預(yù)警使企業(yè)思維方式得以轉(zhuǎn)變，使風(fēng)險管理由被動轉(zhuǎn)為主動。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該包含兩個重要的內(nèi)容：預(yù)警指標(biāo)和臨界點。油品加工企業(yè)可以采取以下三種預(yù)警模式：
1.指標(biāo)預(yù)警。指標(biāo)預(yù)警是選取一定的指標(biāo)值作為評估風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值的變動來發(fā)出不同程度的警報。例如：假設(shè)某油品加工企業(yè)原油存貨正常值根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況確定為25 000噸，如果原油存貨過多，就要承擔(dān)價格變動的風(fēng)險和儲存風(fēng)險，另外還要承擔(dān)儲存成本，那么，以標(biāo)準(zhǔn)值為基礎(chǔ)，根據(jù)該企業(yè)的儲存能力和油價變動確定預(yù)警指標(biāo)界限為25 000、32 500、37 500、41 250噸，以這三個檢查值為界限，確定企業(yè)運行狀態(tài)處于“經(jīng)營正常狀態(tài)”、“亞風(fēng)險狀態(tài)”、“風(fēng)險狀態(tài)”和“危機狀態(tài)”。
2.因素預(yù)警。對于某些難以量化的風(fēng)險進行評估時，就要用到因素預(yù)警模式。因素預(yù)警的第一步是先確定哪些因素可以導(dǎo)致風(fēng)險，然后確定這些因素發(fā)生概率的大小，從而進行風(fēng)險預(yù)警。對諸如火災(zāi)、漏洞、爆炸、毒氣泄漏等安全隱患進行評估時，都適宜用因素預(yù)警模式。導(dǎo)致火災(zāi)的因素有電線老化、廠區(qū)防火間距不足等，進行風(fēng)險評估時首先要確定每個因素導(dǎo)致火災(zāi)的概率，如果任何單個因素發(fā)生的概率大時，都要評估為高風(fēng)險；即使單個因素風(fēng)險概率不大，但每個因素都有風(fēng)險時，也要評估為高風(fēng)險，進行較嚴(yán)重狀態(tài)的風(fēng)險預(yù)警。
3.綜合預(yù)警。綜合預(yù)警就是把諸多因素綜合起來進行考慮，下面以財務(wù)風(fēng)險為例，詳細(xì)介紹某油品加工企業(yè)綜合預(yù)警的步驟：
?。?）選擇具有代表性的財務(wù)指標(biāo)。根據(jù)油品加工企業(yè)的特點，選取如表1所示指標(biāo)。
?。?）確定各項財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)評分值。標(biāo)準(zhǔn)值按照本企業(yè)近三年平均數(shù)來確定，標(biāo)準(zhǔn)評分值應(yīng)根據(jù)各指標(biāo)在本企業(yè)中的重要程度來確定。
?。?）計算綜合分值。綜合分值計算公式為：X=∑A×（b÷a）
A：各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評分值；a：各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；b：各指標(biāo)實際值。
?。?）建立報警準(zhǔn)則。當(dāng)X≥100時，說明企業(yè)財務(wù)狀況超過了歷史有關(guān)水平，企業(yè)財務(wù)狀況比較好，不發(fā)出警報；當(dāng)50≤X<100時，發(fā)出初級警報；當(dāng)X<50時，發(fā)出高級警報。表1是根據(jù)上述步驟得出該油品加工企業(yè)的財務(wù)狀況綜合評分值為61.09分，說明該企業(yè)的財務(wù)狀況降為企業(yè)歷史水平之下，情況不容樂觀，應(yīng)發(fā)出初級警報。
此處沒有選用常用的資產(chǎn)負(fù)債率而選用了股東權(quán)益比率，是為了和其他指標(biāo)變動一致，即高值代表財務(wù)狀況良好。
?。ㄋ模┲贫ㄏ嚓P(guān)措施，有效應(yīng)對風(fēng)險
內(nèi)部審計要真正發(fā)揮作用，就要對評估確認(rèn)的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施進行風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對一般包括下列四種措施：1.風(fēng)險回避。由于油品價格波動較大且目前處于上漲趨勢，如果銷售合同執(zhí)行滯后，會給公司造成損失。對于這種風(fēng)險，可以采取以下三種方法回避該風(fēng)險：（1）采取掛牌價與市場通行，這樣可能會增加人工成本，但相比銷售合同執(zhí)行滯后造成的損失，還是符合成本效益原則的；（2）采取合同過期自動取消，這樣可避免企業(yè)因合同延誤造成損失；（3）采取定量不定價，什么時候執(zhí)行采取什么時候的價格，價格隨著市場的變化而變化。2.風(fēng)險減少。比如經(jīng)常做一些漏油和著火的應(yīng)急演練，以備火災(zāi)萬一發(fā)生時，無從應(yīng)手，可以在一定程度上降低財產(chǎn)損失和人員傷亡。3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移。對油品加工企業(yè)來說，存貨中無論是原油還是成品油都面臨著價格波動的風(fēng)險，如果營銷人員經(jīng)常了解市場，每天掌握第一手市場資料，適量控制存貨，可以有效地把價格波動風(fēng)險轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商或者客戶。4.風(fēng)險利用。消費稅是油品加工企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)中比較重的一個稅種，而根據(jù)國稅發(fā)[2008]45號文件關(guān)于印發(fā)《石腦油消費稅免稅管理辦法》的通知，其內(nèi)容主要是，如果購貨方購進的石腦油為生產(chǎn)乙烯、芳 烴類產(chǎn)品所用，則可以免征消費稅。油品加工企業(yè)多加工石腦油，并有針對性地選擇客戶，將為企業(yè)節(jié)省一大筆稅款，實現(xiàn)企業(yè)增值的目的。
?。ㄎ澹┘皶r溝通信息，確保風(fēng)險處置時效
在審計實施過程中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及所提出的建議，審計人員要與相關(guān)部門或管理人員進行商談。討論審計結(jié)果有兩種方式：一是面對面地口頭交換意見；二是通過編制和答復(fù)書面的“審計備忘錄”進行。要求指定的人員在規(guī)定時間內(nèi)給予正式的書面答復(fù)，以免事后產(chǎn)生不必要的爭議。
?。┲匾暫罄m(xù)審計，形成風(fēng)險管理回路
由于種種原因，相關(guān)部門甚至管理層有可能表面上認(rèn)可審計結(jié)果，卻沒有采取任何實質(zhì)性的改進措施，這不僅無法進行有效的風(fēng)險管理，也會動搖內(nèi)部審計在企業(yè)中的威信和存在價值。所以，在審計報告發(fā)出后，內(nèi)審人員仍然要為報告中所涉及的審計結(jié)果和審計建議進行跟蹤，稱為后續(xù)審計。后續(xù)審計是內(nèi)部審計工作中的關(guān)鍵程序，以審查和監(jiān)督被審計單位是否采取了風(fēng)險防范和控制措施。為了便于企業(yè)高層理解審計的工作，保證審計建議有效落實，后續(xù)審計也必須有具體、詳細(xì)的跟蹤記錄。
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