湖州電力局 王惠聰
今年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并規(guī)定該規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是繼2001年財政部發(fā)布《企業(yè)內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》后，我國在企業(yè)內部控制領域實現(xiàn)的管理理念的重大突破。
在資本市場日益發(fā)展的今天，財務舞弊和會計造假案件的不斷發(fā)生，不僅損害了投資者利益，也嚴重沖擊了資本市場的正常秩序，而內部控制存在缺陷則是導致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強化企業(yè)內部控制，內部控制日益成為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”。電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟支柱性產(chǎn)業(yè)，具有資金量大、經(jīng)營環(huán)節(jié)多、客戶群體復雜多樣的特點，國家每年投入大量資金進行電力設施建設,如果企業(yè)管理松弛，內部失控，則不僅浪費資金,達不到投資效果,也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)加強內部控制建設，防范經(jīng)營管理風險，既是化解外部壓力也是強化內在管理的需求。
筆者以為，加強電力企業(yè)內部控制制度建設，其關鍵性因素有如下幾點：
一、轉變思想。加強企業(yè)內部控制，首先應該從內部控制就是會計控制的認識誤區(qū)中走出來。會計控制是通過會計工作對經(jīng)濟活動或資金運作進行指揮、調節(jié)、約束和促進，使其按既定目標進行的過程，具體表現(xiàn)為對成本、資金和利潤的控制；而企業(yè)內部控制則包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個方面。會計控制是內部控制的核心內容，表現(xiàn)為對具體財務指標的控制；而企業(yè)的經(jīng)營活動不完全表現(xiàn)為財務活動，還表現(xiàn)為一些非財務活動，如企業(yè)戰(zhàn)略、服務質量、風險控制等。會計控制從線上實施對經(jīng)營風險的控制，而內部控制則是從面上保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，涉及的控制范圍更廣、環(huán)節(jié)更多，它不僅僅是會計人員的事情，它還力求通過全員、全過程的控制，達到風險管理的目的。隨著企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面對的市場風險，因此會計控制必須向內部控制實施有效的轉變，這是加強企業(yè)內部控制建設的前提性因素。
二、理順內部管理流程。和其他企業(yè)一樣，電力企業(yè)的經(jīng)濟活動由兩個方面組成，一是企業(yè)所有人員的業(yè)務和管理行為，另一是企業(yè)的資金運動，兩者相互結合構成公司經(jīng)濟活動的整體。電力企業(yè)內部控制從人員行為控制和資金運動控制兩個方面，確定行政、資金、資產(chǎn)、成本、電費、投資等管理流程，抓住關鍵環(huán)節(jié)和風險控制點，貫徹內部牽制和不相容崗位分離原則，對企業(yè)的每一種經(jīng)濟業(yè)務，對所有經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員提出具體的要求，并盡可能細化，不僅落于紙端，形成制度，而且要剛性化的組織實施，這是加強企業(yè)內部控制建設的基礎性因素。
三、貫徹成本效益原則。推進內部控制體系建設是一項龐大的系統(tǒng)性工程，在制定、應用、評估等環(huán)節(jié)都需要付出高額成本。要實行有效控制，降低控制成本，就要改進控制方法和手段，提高效率，以確保會計、信息和傳導機制的暢通。浙江省電力公司按照國家電網(wǎng)公司集團化運作、集約化發(fā)展、精細化管理的發(fā)展思路，走組織構架扁平化、經(jīng)營管理專業(yè)化、資源管理集約化之路，有利于實現(xiàn)機構的精簡、資源的優(yōu)化配置、風險的集中控制，符合內部控制的成本效益原則，這是加強企業(yè)內部控制建設的戰(zhàn)略性因素。
四、加強信息化建設。信息系統(tǒng)建設在內控體系建設中發(fā)揮著重要作用，通過ERP軟件的開發(fā)與實施達到對業(yè)務流程的控制，是確保內控體系有效運轉的重要因素之一。目前，浙江省電力公司SAP軟件的應用已經(jīng)比較成熟，通過FI、CO、PS、AA、MM等模塊的開發(fā)，以及SAP與營銷技術系統(tǒng)的接口，涵蓋了電力企業(yè)絕大部分的業(yè)務流程，建立了統(tǒng)一的內控平臺，使信息溝通更為順暢，為業(yè)務流程實施實時控制和分析打下了良好基礎。但這僅僅是開始，還有許多工作要做，諸如系統(tǒng)的維護、員工的培訓等等，都需要我們繼續(xù)下大決心、化大氣力去完成，這是加強企業(yè)內部控制建設的技術性因素。
五、提高制度執(zhí)行力。內部控制體系的有效執(zhí)行是確保內部控制發(fā)揮作用的關鍵?！爸泻接汀鄙裨挼钠茰缭俅胃嬖V我們，如果把內部控制建設比作一場戰(zhàn)役，內部控制體系的制訂僅僅是一場“攻堅戰(zhàn)”，而內控體系的貫徹實施才是真正的“大決戰(zhàn)”。為確保內部控制制度的有效執(zhí)行，企業(yè)需確立一個權威部門來監(jiān)督內部控制制度的實施，并通過績效指標來檢測內控制度的有效運行，在實施過程中抓好“三個結合”，即實現(xiàn)實時測評和缺陷整改相結合，內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結合，多級復核和內部考核相結合，將企業(yè)內部控制落到實處，這是加強企業(yè)內部控制建設的關鍵性因素。
這五個因素互相聯(lián)系，互相滲透，相輔相成，缺一不可。加強內部控制建設是一個長期的、動態(tài)的過程，在這個過程中要始終堅持以風險管理為導向，以相關管理制度建設為基礎，以電力行業(yè)管理為特色，始終為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標服務。
