上虞供電局 薛建國 羅潮新
近幾年來，縣級供電企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部審計，從內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)了不少問題。本文試從這些問題入手，在分析原因的基礎(chǔ)上，提出一些粗淺的對策與建議。
一、縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
1、違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象時有發(fā)生。個別單位（部門）違反財經(jīng)紀(jì)律和上級公司的規(guī)定，私設(shè)“小金庫”，虛列支出，濫發(fā)財物，國有資產(chǎn)處置隨意，未將廢舊物資出售收入納入主業(yè)財務(wù)管理；尤其嚴(yán)重的是個別供電所竟將業(yè)擴(kuò)、安裝工程收入私自轉(zhuǎn)入“小金庫”，虛列工程人工費(fèi)，或以分包工程的形式，虛列工程給分包單位，通過外部勞務(wù)單位開具發(fā)票，扣除稅金后套取現(xiàn)金用于發(fā)放職工獎金。
2、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)。不少供電企業(yè)在資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、物資采購等方面制度不健全，規(guī)定欠明確，相關(guān)部門的職責(zé)履行不到位。有的雖有相應(yīng)的制度但未及時進(jìn)行修訂完善，已明顯地不適應(yīng)當(dāng)前精細(xì)化管理的需要，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)。
3、工程項目管理粗放。不少供電企業(yè)未落實(shí)工程項目管理歸口部門及專職計劃人員，基建、技改、大修等項目性質(zhì)隨意變更；項目未按制度的規(guī)定實(shí)行內(nèi)部審批流程，審核把關(guān)不嚴(yán)；在項目實(shí)施中未按照要求嚴(yán)格管理，立項報告、財務(wù)賬、完工報告與實(shí)際情況不符，工程過程管理弱化，存在不少管理上的漏洞。
4、固定資產(chǎn)后續(xù)管理缺乏。不少供電企業(yè)沒有很好的貫徹執(zhí)行相關(guān)的管理和內(nèi)部控制制度，未按照要求對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理和定期盤點(diǎn)、清查，對資產(chǎn)的全生命周期管理認(rèn)識不足，資產(chǎn)變動、轉(zhuǎn)移等后續(xù)管理的環(huán)節(jié)缺乏。
5、內(nèi)部牽制制度不完善。個別單位內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部牽制制度不完善，如沒有建立各項管理費(fèi)用的支付審批流程和權(quán)限方面的制度；合同管理不規(guī)范，有些外委合同沒有日期和經(jīng)辦人簽字，有的合同金額存在明顯涂改痕跡；有的款項支付的手續(xù)沒有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽字，不符合內(nèi)部控制的要求，容易發(fā)生違法違紀(jì)的問題。
6、電費(fèi)電價管理不規(guī)范。有的基層單位電費(fèi)資金帳戶未實(shí)行專戶管理，存在多頭開戶現(xiàn)象，資金進(jìn)出隨意性很大。有的單位沒有全部上繳收取的電費(fèi)，帳戶內(nèi)存在不同程度的滯留電費(fèi)，且應(yīng)收電費(fèi)余額財務(wù)部門與營銷部門始終存在著不明原因的差異。電費(fèi)核算和票據(jù)管理也存在不規(guī)范的情況。
7、會計信息失真。有的單位會計核算和賬務(wù)處理不規(guī)范，成本費(fèi)用管理不嚴(yán)，亂擠亂攤成本現(xiàn)象較嚴(yán)重，如將資本性支出列為生產(chǎn)費(fèi)用，折舊計提不規(guī)范；對外投資收益少計、未計或未按權(quán)益法核算；應(yīng)計未計和少計電費(fèi)和其他收入，造成收入不實(shí)，等等。特別是在一些內(nèi)部控制較差和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱的單位中，成本、利潤核算不規(guī)范、不真實(shí)的情況更為嚴(yán)重。
8、整改措施不力。個別單位對審計成果的運(yùn)用不重視，對外部和上級審計部門下達(dá)的審計意見和決定，整改不堅決、不徹底，對審計提出的問題沒有按照要求，舉一反三，認(rèn)真查找原因，采取有力措施從制度上、管理上加以整改，屢查屢犯的情況時有發(fā)生。
二、存在問題的主要原因分析
1、法制意識不強(qiáng)。個別供電企業(yè)對財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性認(rèn)識不足，片面強(qiáng)調(diào)局部利益和眼前利益，置國家財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)的規(guī)章制度于不顧，未能依法經(jīng)營、規(guī)范經(jīng)營，以確保系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)安全。
2、缺少憂患意識。由于獨(dú)一無二的壟斷地位和行業(yè)特殊性，員工普遍存在“皇帝的女兒不愁嫁”的優(yōu)越心理，普遍缺少危機(jī)感，隊伍結(jié)構(gòu)老化，“吃大鍋飯”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
3、內(nèi)控制度執(zhí)行不力。由于認(rèn)識上的偏差和治理結(jié)構(gòu)上的先天不足，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)多停留在文字編寫環(huán)節(jié)上，而輕視了有效執(zhí)行。有的單位業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄與業(yè)績檢查等崗位還存在兼容現(xiàn)象，對業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
4、內(nèi)審不能獨(dú)立有效發(fā)揮作用。縣級供電企業(yè)大多設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審人員卻往往由財務(wù)人員兼任，即存在既當(dāng)運(yùn)動員又當(dāng)裁判員的現(xiàn)象，內(nèi)審的獨(dú)立作用往往難以如愿發(fā)揮。少數(shù)單位不同程度地存在著“重外、重上、輕內(nèi)”的現(xiàn)象，對外部和上級的審計成果比較重視，而對同級內(nèi)審部門提出的問題和意見則重視不夠，整改措施不力。
5、財務(wù)人員的“不作為”。“不作為”原本是個法律概念，是指行為人負(fù)有實(shí)施某種積極行為的特定法律義務(wù)，是能夠?qū)嵭卸粚?shí)行的行為。這里借用這個概念，旨在說明少數(shù)單位的財務(wù)人員完全聽?wèi){領(lǐng)導(dǎo)的“一枝筆”，不敢或者無法行使自己的監(jiān)督權(quán)。
三、解決問題的對策和建議
1、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，防范財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)”,無論企業(yè)的最高管理層，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)樹立法治意識，嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度。近幾年，電力企業(yè)常常成為公眾和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)，財務(wù)人員應(yīng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法規(guī)制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，防范財務(wù)風(fēng)險。
2、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守會計誠信之本。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是會計工作之本。前總理朱镕基曾對會計工作者提出過“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬”的基本要求，這也是會計人員應(yīng)當(dāng)遵守的最基本的職業(yè)道德。面對財務(wù)發(fā)展的新形勢，新要求，財務(wù)人員要不斷加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)與道德修養(yǎng)，將職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化為自身內(nèi)在的要求，愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，發(fā)揚(yáng)會計嚴(yán)謹(jǐn)、誠信的優(yōu)良傳統(tǒng)，誠實(shí)守信，構(gòu)筑起堅不可摧的誠信心理防線。
3、加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，不斷提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。大量的現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。我們要根據(jù)新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》的要求，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)，形成一個健全完整、運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，不斷提升財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力。
4、抓好會計基礎(chǔ)工作，確保會計信息真實(shí)完整。會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)管理與領(lǐng)導(dǎo)決策的基礎(chǔ)，其工作好壞直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量高低。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計信息越來越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者所重視，他們對會計信息的真實(shí)性與正確性提出了更高的要求?？h級供電企業(yè)必須高度重視會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計核算的規(guī)范性，加大內(nèi)部稽查力度，確保企業(yè)會計信息真實(shí)完整。
5、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審力量，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。要將內(nèi)部審計人員從會計人員中分離出來，直接對管理層負(fù)責(zé)。要落實(shí)對內(nèi)審人員的考核、監(jiān)督與激勵機(jī)制，充分調(diào)動他們的積極性，促進(jìn)他們提高內(nèi)審服務(wù)水平。內(nèi)部審計與本單位的財務(wù)內(nèi)部控制處于同一環(huán)境中，對單位內(nèi)部情況比較了解，容易準(zhǔn)確把握財務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)及失控點(diǎn)，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，可以促進(jìn)被審單位改善財務(wù)管理，提高財務(wù)工作水平和工作效率。內(nèi)審人員要準(zhǔn)確把握好自身的角色，努力發(fā)揮“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。
外審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用也很重要。他山之石，可以攻玉?？h級供電企業(yè)應(yīng)十分重視政府審計機(jī)關(guān)對企業(yè)的審計監(jiān)督，定期或不定期地邀請信譽(yù)度好、資質(zhì)完全、經(jīng)驗(yàn)豐富的民間審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)控、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動進(jìn)行評價，借以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。
7、加強(qiáng)財會人員的進(jìn)修與學(xué)習(xí)，努力提升業(yè)務(wù)技能水平。電力體制改革的不斷深入與新企業(yè)會計準(zhǔn)則的實(shí)施，給財務(wù)人員提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，財務(wù)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)進(jìn)修與學(xué)習(xí)，不斷吸收新知識，樹立新觀念，掌握新技術(shù)，要勤于實(shí)踐，勇于創(chuàng)新，不斷推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平。
