目前我國(guó)絕大部分國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)過改制，已初步建立起了具有現(xiàn)代企業(yè)特征的企業(yè)組織形式。改制后的糧食企業(yè)如何構(gòu)建合理而完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)發(fā)展亟待解決的問題，本文結(jié)合工作實(shí)際，談一談個(gè)人看法。
一、以人為本，努力營(yíng)造和諧的內(nèi)部控制管理環(huán)境
(一)要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)要不斷強(qiáng)化激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為。要通過各種形式，不斷提高糧食企業(yè)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)，提高職業(yè)道德素養(yǎng)。
二、抓住重點(diǎn)，逐步完善以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主的監(jiān)控制度
(一)要不斷完善會(huì)計(jì)核算程序。
(二)要不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(三)要結(jié)合糧食企業(yè)實(shí)際，突出重點(diǎn)，抓住現(xiàn)金管理等關(guān)鍵點(diǎn)。一是完善貨幣資金管理。二是完善預(yù)算控制制度。企業(yè)要制定明確的預(yù)算管理辦法，實(shí)行預(yù)算控制，不具備條件的，至少要對(duì)重要的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制。三是加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，并經(jīng)常對(duì)成本費(fèi)用支出進(jìn)行分析，以考核指標(biāo)的完成情況。四是細(xì)化財(cái)產(chǎn)物資管理制度。
三、完善控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督作用
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊形式，是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確保既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的再監(jiān)督和再審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施，它對(duì)杜絕企業(yè)違法違紀(jì)現(xiàn)象，減少虧損浪費(fèi)，提高企業(yè)效益，有著不可忽視的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可視糧食企業(yè)的規(guī)模大小而定。一般而言，改制后的國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有控股、參股的規(guī)模較大的糧食企業(yè)均應(yīng)按照2003年新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并聘請(qǐng)具有較高水準(zhǔn)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員開展內(nèi)審工作，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督作用。
