作者：[易庭源]
美國會計(jì)學(xué)界流行“信息系統(tǒng)論”，我國早已引進(jìn)這一觀點(diǎn)；上世紀(jì)８０年代，楊紀(jì)琬與閻達(dá)五教授首倡“管理活動論”，具有深遠(yuǎn)戰(zhàn)略意義?？上А皟烧摗遍L期對立。
李孝林、孫芳城、鄧騰江、孔慶林等同志合著《會計(jì)基本理論比較》（立信會計(jì)出版社，２００２年２月第２版）一書，主張“兩論”結(jié)合，形成“會計(jì)是以處理價(jià)值信息為基礎(chǔ)的控制系統(tǒng)論”。
首先，會計(jì)核算是對會計(jì)對象（價(jià)值運(yùn)動）各要素具體內(nèi)容，即勞動時(shí)間（價(jià)值）的消耗量和勞動成果，以貨幣為統(tǒng)一的價(jià)值尺度，進(jìn)行確認(rèn)、記錄、報(bào)告、分析，提供翔實(shí)完備的價(jià)值信息。
然后，根據(jù)這一實(shí)際的價(jià)值信息，對企業(yè)下年度的經(jīng)濟(jì)流動，以“節(jié)約勞動時(shí)間規(guī)律”為動因與目標(biāo)，進(jìn)行會計(jì)控制，即要求對會計(jì)對象要素具體內(nèi)容，詳加規(guī)劃、調(diào)節(jié)、監(jiān)督、考評，以期強(qiáng)化管理，促使企業(yè)努力節(jié)約勞動時(shí)間，提高經(jīng)濟(jì)效益。
兩手抓，就建立了前后一貫的具有中國特色的會計(jì)理論與方法體系。
全書１４章，３２６千字。其中：第７至１１章，是以社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境與會計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)，建立會計(jì)制度理論框架，精辟地說明“統(tǒng)一會計(jì)制度理論”和“會計(jì)規(guī)范”等問題。第１２至１４章，則是以會計(jì)對象為基礎(chǔ)，建立前后一貫的會計(jì)基礎(chǔ)理論體系，深入地剖析復(fù)式記賬理論、會計(jì)賬戶理論、財(cái)務(wù)報(bào)告理論，特別是將“系統(tǒng)論”、“耗散結(jié)構(gòu)論”、“協(xié)同論”引入復(fù)式記賬原理的研究，頗有獨(dú)到之處。
江澤民同志在十六大報(bào)告中指出，“在社會主義條件下發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，是前無古人的偉大創(chuàng)舉……”。在這波瀾壯闊的改革開放運(yùn)動中，李孝林、孫芳城、鄧騰江、孔慶林等同志，堅(jiān)持在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀環(huán)境下，“兩論”結(jié)合，建立具有中國特色的會計(jì)理論與方法體系，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，可喜可賀。
