摘要：為了深化預算單位制度改革，提高預算單位資金運行的效率和預算執(zhí)行的透明度，有效解決預算單位大量提取和使用現(xiàn)金的問題，按中央的統(tǒng)一部署，在中央和省級預算單位應用推行公務卡結算制度。文章從應用推行公務卡結算制度的背景、意義等出發(fā)，分析推行公務卡結算方式對預算單位財務管理的影響。
關鍵詞：公務卡；結算；財務管理；影響
為深化預算制度改革，強化預算的管理和監(jiān)督，提高政府工作透明度，讓權力在陽光下運行。黨中央、國務院安排部署，在2007年下半年啟動公務卡改革試點工作，2008年在總結經(jīng)驗基礎上，積極推廣擴大，爭取在2010年之前，在全國建立起比較完善的公務卡管理制度。
一、預算單位應用推行公務卡的背景
2001年以來，中央和地方政府都在大力推行國庫集中支付制度的改革，通過建立國庫單一賬戶體系和規(guī)范財政資金繳撥方式，減少了財政資金運行的中間環(huán)節(jié)，從而提高了資金運行的效率和預算執(zhí)行的透明度，但是，預算單位大量提取和使用現(xiàn)金的問題一直沒有得到有效解決，現(xiàn)金支出仍然游離于財政國庫動態(tài)的監(jiān)控之外，一定程度上成為財政財務管理的“盲區(qū)”，不僅給預算單位財務管理和公務人員資金使用帶來不便，而且由于現(xiàn)金支付透明度較低，難以監(jiān)管，容易誘發(fā)不規(guī)范使用現(xiàn)金甚至違法違規(guī)問題的發(fā)生，在這種形勢下，應用推廣公務卡結算制度，通過制度創(chuàng)新，從源頭上、根本上堵住漏洞，是當前加強財政財務管理和從源頭上防治腐敗工作的重要舉措。
二、應用推廣公務卡結算的重要意義
在中央和省級預算單位應用推行公務卡結算制度具有非常重要的意義：
（一）應用推行公務卡改革，是深化預算制度改革，加強公共財政管理的必然要求
自2001年開始實施國庫集中收付制度改革以來，通過設立國庫單一賬戶體系，規(guī)范了財政資金的收支運行機制，顯著提高了財政資金收支管理的規(guī)范性、安全性和有效性，應當看到，目前預算單位大量提取和使用現(xiàn)金行為仍然存在，這不利于規(guī)范管理和加強監(jiān)督。只有通過推行公務卡改革，在預算單位公務支出領域引入銀行卡管理，通過制度、機制和管理工具的融合創(chuàng)新，減少現(xiàn)金使用，強化財政監(jiān)督，才是當前深化預算制度改革，加強財政管理的必然要求。
（二）推行公務卡改革，是方便預算單位用款、提高財務管理水平的重要措施
近年來，隨著公共財政改革的不斷深化，預算單位的財務管理水平有了顯著提高。但是也必須看到，當前作為財務管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報銷方式，已經(jīng)落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，成為制約單位財務管理水平有效提升的重要方面。一是效率低。單位財務從銀行提取現(xiàn)金、保管庫存現(xiàn)金以及辦理預借款和報銷等工作，環(huán)節(jié)多，成本高，風險大，效率低，同時也不安全、不衛(wèi)生。二是審核難。財務審核工作缺乏有效的技術支撐，財務人員很難審核報銷人拿來的票據(jù)憑證是否真實合法，這也是虛假發(fā)票抵賬等問題存在的制度和技術原因。三是個人用款不方便。單位工作人員在參加會議、出差之前都要辦理預借現(xiàn)金手續(xù)，回來后再辦理報銷，不僅用款不方便，有時候安全性也是很大的問題。而使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前借款；既方便了工作人員用款，也減輕了財務人員的工作量，同時財務部門還可以監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性，能夠有效克服傳統(tǒng)現(xiàn)金支用方式下存在的問題?？梢灶A見，將來隨著改革的不斷深入和銀行卡受理環(huán)境的逐步改善，傳統(tǒng)的現(xiàn)金報銷制度將逐步退出歷史舞臺。
（三）推行公務卡改革，是提高政府支出透明度、加強懲防體系建設的制度創(chuàng)新
目前預算執(zhí)行中的現(xiàn)金支付行為，透明度差，而且違規(guī)問題較多，甚至誘發(fā)腐敗問題?，F(xiàn)行管理制度對流通中的現(xiàn)金支付缺乏有效的事前事中監(jiān)管手段，管理還不夠嚴格，是一個薄弱環(huán)節(jié)，因此，改革現(xiàn)金支付是打造“陽光財政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點突破的關鍵環(huán)節(jié)。在這種形勢下，通過制度創(chuàng)新，在公務支出領域引進具有“雁過留聲、消費留痕”特點的公務卡替代現(xiàn)金結算，對于提高政府支出透明度、加強懲防體系建設具有重要意義。
三、公務卡的涵義和結算適用范圍
預算單位要應用推行的公務卡，是指預算單位工作人員持有的主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。公務卡既具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務管理的獨特屬性。公務卡的結算主要適用于原來用現(xiàn)金支付的辦公用品、差旅費、培訓費、會議費、招待費等，以及其他實行財政授權支付的購買支出和零星支出。
四、公務卡結算的基本程序
第一，預算單位在職職工根據(jù)公務活動的需要，使用公務卡刷卡消費，并取得相應報銷憑證和經(jīng)持卡人消費簽名的消費交易憑條。
第二，在公務卡透支免息期內，職工持合規(guī)的報銷憑證、消費交易憑條到本單位財務部門申請報銷。
第三，單位財務人員登陸國庫集中支付系統(tǒng)（整合版）及代理銀行公務卡支持系統(tǒng)，錄入持卡人卡號、交易日期和消費金額等信息，查詢確認公務卡公務消費的真實性并按規(guī)定進行審核，對符合公務卡結算范圍和財務制度規(guī)定的支出予以報銷。
第四，單位財務人員填寫公務卡報銷授權支付電子憑證，并通過支付系統(tǒng)打印公務卡消費還款明細并加蓋單位財務公章，連同支票等銀行結算票據(jù)送代理銀行。
第五，代理銀行根據(jù)單位提交的銀行結算票據(jù)、公務卡消費還款明細等紙質憑證以及公務卡報銷授權支付憑證等電子信息，將還款資金通過單位零余額賬戶向公務卡賬戶批量劃轉。
五、推行公務卡結算對預算單位財務管理的影響
第一，公務卡結算只是一種新型的結算方式，并不改變現(xiàn)行的財務管理制度。公務卡是以職工個人名義開設的個人貸記卡，職工刷卡消費行為完全屬于個人行為，與單位財務部門和財政部門無關。進入報銷環(huán)節(jié)后，單位財務部門要按照現(xiàn)行的財務管理制度與程序對公務卡刷卡消費行為進行合規(guī)性審核，確定屬于公務消費行為后才能報銷；對審核認定不屬于公務消費行為的，由持卡人負責還款，單位財務部門與財政部門不承擔還款責任。
第二，推行公務卡結算預算單位的報銷流程基本不變，支付結算辦法不變，現(xiàn)行會計核算辦法不變。
第三，推行公務卡結算，體現(xiàn)了“一個嚴格管理”即對現(xiàn)金的使用實行嚴格管理。通過現(xiàn)金的嚴格管理，使預算單位的消費支出更“陽光”、“透明”的監(jiān)控管理作用。
第四，推行公務卡結算，方便了預算單位用款，提高了審核準確度，很大程度上提高了預算單位的財務管理水平。
參考文獻：
1、關于省級預算單位實行公務卡結算試點實施方案[Z].粵財庫[2007]15號.
2、關于貫徹落實全國公務卡應用推廣工作會議精神的通知[Z].財辦庫[2007]66號.
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