財(cái)務(wù)管控是企業(yè)集團(tuán)整體管控體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，是集團(tuán)總部控制成員企業(yè)的重要方法，而信息化建設(shè)則是集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的重要組成部分和系統(tǒng)保證，是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的關(guān)鍵所在。
一、企業(yè)集團(tuán)及集團(tuán)管控
企業(yè)集團(tuán)是以一個(gè)或多個(gè)大型企業(yè)為核心，以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營聯(lián)系為基礎(chǔ)，以若干個(gè)在資產(chǎn)、資本、技術(shù)、產(chǎn)品上有密切聯(lián)系的企業(yè)為外圍層，通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、戰(zhàn)略管控、商務(wù)協(xié)作等為紐帶，實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制，形成的一個(gè)穩(wěn)定、規(guī)模巨大、多元化經(jīng)營的多層次企業(yè)組織。
我國的企業(yè)集團(tuán)起源于上世紀(jì)80年代，大發(fā)展于國企改革的90年代，現(xiàn)在還方興未艾，并已成為國內(nèi)企業(yè)做大做強(qiáng)的主要發(fā)展方向。
在企業(yè)集團(tuán)的管理模式中，管控的概念已成為共識。從管理學(xué)的觀點(diǎn)看，集團(tuán)管控（Group Management & Control）是一種管理模式，它是指企業(yè)集團(tuán)的總部為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在集團(tuán)發(fā)展壯大過程中，通過對下屬企業(yè)或部門采用層級的管理控制、資源的協(xié)調(diào)分配、經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)控制等策略和方式，使得集團(tuán)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程達(dá)到最佳運(yùn)作效率的一種管理體系。
作為管理模式，集團(tuán)管控的發(fā)展經(jīng)歷了不同的階段，經(jīng)典的三分法管控模式無論在理論還是實(shí)踐上都占據(jù)了主要地位。核心是以財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略和運(yùn)營三種可選擇的模式對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行管控，三種管控的特點(diǎn)及職責(zé)劃分如下圖所示。
而隨著企業(yè)集團(tuán)的組織形式和內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展，經(jīng)典的三分法也不可避免地表現(xiàn)出了它的局限性，很多種管控模式應(yīng)運(yùn)而生，但無論哪種管理模式，財(cái)務(wù)管控都是核心之一。
二、財(cái)務(wù)管控的地位及內(nèi)涵
財(cái)務(wù)管控在集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，通過對財(cái)務(wù)管理權(quán)限的合理分配，保障企業(yè)資本、資產(chǎn)及資金的有效使用，確保企業(yè)完成經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管控也是集團(tuán)總部控制成員企業(yè)的重要方法，通過對財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一配置、資金的統(tǒng)一調(diào)度、資產(chǎn)的統(tǒng)一管理、資本及產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)一控制、預(yù)算和決算的統(tǒng)一管理以及核算的統(tǒng)一作業(yè)，內(nèi)部定價(jià)原則的制定、關(guān)聯(lián)交易的抵減安排、避稅原則及銀行關(guān)系的統(tǒng)籌規(guī)劃等實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對成員單位的管控。
（一）控制體系
制度建設(shè)與管控：企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、流程體系以及報(bào)表體系，成員企業(yè)在統(tǒng)一規(guī)范基礎(chǔ)上，可以根據(jù)業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)，制定相應(yīng)的運(yùn)營層面制度和流程。
全面的預(yù)算體系：企業(yè)集團(tuán)按照集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)，編制長期戰(zhàn)略計(jì)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，并逐級分解下發(fā)到成員單位，成員單位根據(jù)自身情況，編制年度預(yù)算，經(jīng)過多次調(diào)整和完善，形成最終的預(yù)算。
全面的風(fēng)險(xiǎn)管理：企業(yè)集團(tuán)對于可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的管控措施，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)處理預(yù)案，以規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
統(tǒng)一的績效管理：作為集團(tuán)全面績效管控的重要方面，財(cái)務(wù)績效的管理是財(cái)務(wù)管控的重要部分之一。
統(tǒng)一的資金調(diào)度：企業(yè)集團(tuán)依據(jù)自有資金及籌資情況統(tǒng)一調(diào)配內(nèi)部資金的使用，成員單位對自己經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的周轉(zhuǎn)資金有一定的管理支配權(quán)。
統(tǒng)一的資產(chǎn)管理：企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范管理集團(tuán)的重要資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期的管控和監(jiān)督，包括資產(chǎn)的預(yù)算、購置、調(diào)劑、改造、評估以及處置等過程的統(tǒng)一管理。
全面的資本管控：企業(yè)集團(tuán)對于成員單位的投融資業(yè)務(wù)及產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，規(guī)范對外投資業(yè)務(wù)，成員單位只能在集團(tuán)的管控下進(jìn)行各項(xiàng)投資活動(dòng)。
（二）管理體系
集中核算：統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)施流程上集中控制的核算系統(tǒng)，通過核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對成員單位的管理。
財(cái)輔核算：企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)諸如網(wǎng)上報(bào)賬等業(yè)務(wù)形式的財(cái)務(wù)輔助核算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的管理，加強(qiáng)對成員單位的信息透明化監(jiān)控。
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心：企業(yè)集團(tuán)利用自身管理的優(yōu)勢，設(shè)立規(guī)范的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，從管理、技術(shù)、運(yùn)營層面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集中管理。
（三）信息體系
綜合的報(bào)表體系：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)管理的需要，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)匯報(bào)體系，通過信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)上報(bào)。
全面的合并報(bào)表：企業(yè)集團(tuán)利用智能化的合并報(bào)表系統(tǒng)，在設(shè)定的合并規(guī)則范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)成員單位的業(yè)務(wù)合并和匯總，全面掌控業(yè)務(wù)情況并實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)披露和發(fā)布。
關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)：企業(yè)集團(tuán)利用關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)成員單位之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的處理，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)業(yè)務(wù)的真實(shí)展現(xiàn)。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心：企業(yè)集團(tuán)建立統(tǒng)一、集成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)集中化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，一方面，完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、抽取、匯總，為深入的財(cái)務(wù)分析服務(wù)；另一方面，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的直觀展示和透視功能，為日常管理服務(wù)。
財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)：企業(yè)集團(tuán)基于集成的數(shù)據(jù)中心對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，并在此基礎(chǔ)上為決策支持提供服務(wù)。
三、財(cái)務(wù)管控信息化
（一）財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)的原則
1．戰(zhàn)略目標(biāo)一致性原則
財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)從促進(jìn)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新和集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，既要滿足集團(tuán)各級財(cái)務(wù)管理工作的需要，又要充分考慮集團(tuán)未來發(fā)展戰(zhàn)略對財(cái)務(wù)管理的要求，以適應(yīng)企業(yè)不同戰(zhàn)略發(fā)展階段的需要。
2．整體規(guī)劃、分布實(shí)施原則
財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)是企業(yè)整體信息化工作的重要組成部分和先導(dǎo)，是企業(yè)集團(tuán)整體信息化建設(shè)的一部分，因此在充分論證的基礎(chǔ)上通盤考慮集團(tuán)及各級子公司的需要，整體規(guī)劃財(cái)務(wù)管理體系和功能，有計(jì)劃地分步實(shí)施，才能成功。
3．靈活設(shè)計(jì)、科學(xué)適用原則
由于企業(yè)管理理論、實(shí)踐和管理模式的日新月異的變化，財(cái)務(wù)管控信息化將面臨不斷的自我調(diào)整、自我擴(kuò)展的挑戰(zhàn)，設(shè)計(jì)上必須靈活、可擴(kuò)展。同時(shí)要注重適用，講求實(shí)效。
4．信息集成，資源共享原則
實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控信息化的主要目的在于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控，并實(shí)現(xiàn)信息集成基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析的完全動(dòng)態(tài)化管理。
5．成本效益匹配原則
充分利用企業(yè)現(xiàn)有信息化基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)信息化資源整合，提高財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的投入產(chǎn)出水平。
（二）信息化體系
通過財(cái)務(wù)信息化，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算、信息及時(shí)傳遞、資金、資產(chǎn)集中管理、投融資集中決策、采購集中招標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一控制，并通過實(shí)施全面預(yù)算管理和全面績效管理實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)全業(yè)務(wù)、全流程的成本費(fèi)用控制及效率的評估等集中管控功能。典型的財(cái)務(wù)管控信息化模型如下圖所示。
財(cái)務(wù)管控信息化是企業(yè)集團(tuán)管控信息化的核心，它充分利用以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為代表的信息技術(shù)成果，幫助企業(yè)集團(tuán)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地掌握財(cái)務(wù)信息，同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行高度集中的管理、控制和配置，并提供科學(xué)的決策支持。按照企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的三大體系構(gòu)成，財(cái)務(wù)管控的信息化建設(shè)也有相應(yīng)的模塊支持。
1．信息平臺
業(yè)務(wù)支撐平臺是一個(gè)籠統(tǒng)的概念，從IT角度看，應(yīng)包含IT基礎(chǔ)架構(gòu)、系統(tǒng)業(yè)務(wù)開發(fā)及運(yùn)行平臺、IT治理及規(guī)章制度等，但從財(cái)務(wù)管控角度看，它是透明的，可以簡化為支撐平臺。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心是一個(gè)集成的概念，它利用一系列信息技術(shù)工具實(shí)現(xiàn)跨平臺財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成，對于擴(kuò)張中的企業(yè)集團(tuán)來說，能夠快速、有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，特別是它的穿透功能，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明化處理。
信息門戶和協(xié)同辦公平臺與財(cái)務(wù)管控的集成有利于保持信息的一致性，對于財(cái)務(wù)管控來說，必不可少，在為日常業(yè)務(wù)提供支持的同時(shí)，也是決策支持信息的統(tǒng)一出口。
2．財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和管理流程為基準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的集中財(cái)務(wù)核算、電子化的財(cái)務(wù)輔助核算，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易和合并報(bào)表的財(cái)務(wù)匯報(bào)體系，以統(tǒng)一優(yōu)化集團(tuán)管控為目標(biāo)的全面資金、資產(chǎn)和資本管理模塊，以及在此基礎(chǔ)上構(gòu)建的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心管理模式。
3．集團(tuán)控制體系
控制體系以集團(tuán)財(cái)務(wù)管控制度建設(shè)為基石，以全面預(yù)算管理、全面績效管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的統(tǒng)一監(jiān)督、控制和管理。
