國際學術界將那些把科技創(chuàng)新作為基本戰(zhàn)略，致力于大幅度提高科技創(chuàng)新能力，從而形成日益強大競爭優(yōu)勢的國家稱之為創(chuàng)新型國家。稅收制度創(chuàng)新的目的就是要改變不適應市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，更好地服務于經(jīng)濟建設。推動稅制創(chuàng)新，就是要調整、完善相關的稅收政策，并使同一稅種內部及不同稅種之間保持協(xié)調；就是要充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟運行結構的調節(jié)，以減免稅來激勵勞動，鼓勵儲蓄，擴大投資。改善供給。同時，在微觀經(jīng)濟中調節(jié)生產(chǎn)和消費，有利于產(chǎn)業(yè)結構的合理化。
一、完善產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化和循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策
按照污染者付費原則，OECD國家普遍實行了征收環(huán)境稅的政策，包括空氣污染、水污染、噪音污染、固體廢物污染等方面的征收。建國以來。我國GDP增長了10多倍，而每增加1億元GDP所需投資則高達5億元。根據(jù)我國首次發(fā)布的綠色GDP核算結果，2004年全國環(huán)境污染造成的經(jīng)濟損失為5118億元，占當年GDP的3.05％。我國第三產(chǎn)業(yè)占GNP比重較低。不到40％，而發(fā)達國家是60％～70％?，F(xiàn)代化后進國家趕超領先國家的一個重要途徑就是采用“部門不平衡發(fā)展戰(zhàn)略”，需要有潛力的主導產(chǎn)業(yè)，通過以創(chuàng)新為基礎的主導部門與其他部門復雜的關聯(lián)互動產(chǎn)生擴散效應來推動產(chǎn)業(yè)結構轉換，從而加速經(jīng)濟增長。
(一)生態(tài)稅制上。完善現(xiàn)行環(huán)保稅制，研究開征環(huán)保稅
大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、綠色經(jīng)濟，建設資源節(jié)約型和生態(tài)保護型社會。根據(jù)礦藏的品質來確定資源稅稅率。在減免稅項目中包括對能源礦藏的勘探開發(fā)費用的抵扣。對企業(yè)為防止開采而破壞環(huán)境的支出予以抵扣，對保護礦工生命安全的支出的抵扣等。提高單位計稅額，實行彈性差別稅率，使資源的價值和稀缺性在稅收補償中得到體現(xiàn)，促進資源的合理開采和節(jié)約利用，提高資源利用效率和資源輸出地的財力。支持西部大開發(fā)。對技術含量高、資源回收或綜合利用、開發(fā)利用替代資源。對清潔生產(chǎn)繼續(xù)給予稅收鼓勵。在合理劃分資源等級的基礎上，對重點礦山和品目的資源變化情況進行監(jiān)控。并據(jù)此對稅額進行相應調整。對利用資源科技，以資源回采率和環(huán)境修復率作為確定稅率的重要參考指標，根據(jù)資源產(chǎn)品在不同時期的價格適當調節(jié)稅率，為資源開采企業(yè)發(fā)展提供緩沖的空間。對鐵、煤、石油等非再生金屬和非金屬礦產(chǎn)品實行定額稅率和比例稅率相結合的復合計稅辦法。對“綠色產(chǎn)業(yè)”如風能、太陽能、地熱、潮汐和水能資源等新能源及可再生能源產(chǎn)品實行零稅率。對符合一定生態(tài)標準的生產(chǎn)企業(yè)，在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅方面給予一定的減免優(yōu)惠；對以清潔能源為動力，符合節(jié)能技術標準的車輛，給以適當比例的車輛購置稅減征優(yōu)惠。消費稅擴圍，應考慮將多套住房、高檔家具、高檔服裝、主要大氣污染源、高級高能耗娛樂消費、電池、煤炭、一次性產(chǎn)品以及一些限制類的建筑材料等納入其中，并提高稅率。在我國能源含稅價和價格含稅率均大大低于世界平均水平的情況下，逐步提高成品油等能源稅價，在能源制約的大環(huán)境下出臺燃油稅。對一些關鍵性的、價格高性能優(yōu)、環(huán)保節(jié)能經(jīng)濟和社會效益異常顯著的重大設備和產(chǎn)品。在一定期限內實行加速折舊和所得稅稅收抵免及某些增值稅減免優(yōu)惠。為保證征收鏈條的完整，增值稅擴圍可先將循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)調整、產(chǎn)品更新、調整產(chǎn)品結構、工藝設備改造、通信設備、計算機、信息傳輸?shù)茸鳛檗D型試點，營業(yè)稅其他項目短期內可保留，相應發(fā)生的投資允許抵扣進項稅額，并給予所得稅抵免。對從事生態(tài)節(jié)能技術開發(fā)、轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅，稅基與增值稅相協(xié)調。
(二)調整產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策
企業(yè)所得稅可設置累進稅率來促進地區(qū)產(chǎn)業(yè)的合理分布，為保護西部環(huán)境。在鼓勵企業(yè)環(huán)保生產(chǎn)行為的同時，更要突出預防和懲罰污染環(huán)境的行為。根據(jù)不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)實行差別稅率，對東、中、西部地區(qū)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)的收入實行低稅率，對從事限制類產(chǎn)業(yè)的收入實行高稅率，這樣就促使一些不利于東部而利于西部地區(qū)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)向中西部轉移。而逐步退出的是那些在各地區(qū)都不利的產(chǎn)業(yè)。通過加大稅收留成比例來促使資金投入到中西部地區(qū)的基礎建設中，并且對西部地區(qū)公路國道、省道建設用地可比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅。對國產(chǎn)的重大技術裝備、對適合集約化發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和一些制造業(yè)。應實行累退稅率，促使資源向大型企業(yè)集中。使產(chǎn)業(yè)向重工業(yè)和采礦業(yè)集中的中西部、東北地區(qū)轉移。推進重大技術裝備國產(chǎn)化，使制造業(yè)成為技術創(chuàng)新最為活躍的行業(yè)，并且促進產(chǎn)業(yè)在區(qū)域間的合理布局。
