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　在市場經(jīng)濟運行的過程中，由于“優(yōu)勝劣汰，新陳代謝”競爭法則的作用，一些因經(jīng)營管理不善造成嚴重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)、資不抵債的企業(yè)依法實行破產(chǎn)清償，這對整個社會經(jīng)濟來說是一種正常的必然的現(xiàn)象。2007年新破產(chǎn)法開始正式實施，其適用范圍擴大到所有的企業(yè)法人。包括國有企業(yè)與法人型私營企業(yè)、三資企業(yè)，上市公司與非上市公司，有限責(zé)任公司與股份有限公司，甚至金融機構(gòu)，引入國際通行的破產(chǎn)管理人制度，規(guī)定管理人主要由律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機構(gòu)擔(dān)任。按照市場化方式進行運作。企業(yè)破產(chǎn)清算，必然會引起相應(yīng)的會計問題，但迄今為止，我國尚未頒布關(guān)于破產(chǎn)清算的會計準(zhǔn)則，破產(chǎn)清算實務(wù)核算的主要依據(jù)是1997制定的《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，本文根據(jù)會計理論的內(nèi)容，結(jié)合新《破產(chǎn)法》的變化，對破產(chǎn)清算會計和正常經(jīng)營企業(yè)財務(wù)會計進行比較分析。
　　
　　
　　一、會計核算的基本前提——會計假設(shè)不同
　　
　　作為反映企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間經(jīng)濟活動的財務(wù)會計的四項基本假設(shè)是：會計主體、會計分期、持續(xù)經(jīng)營、貨幣計量；會計基本假設(shè)是來源于財務(wù)會計所在的客觀經(jīng)濟環(huán)境所產(chǎn)生的基本概念，即是對會計系統(tǒng)運行的客觀經(jīng)濟環(huán)境的抽象。會計基本假設(shè)是進行會計核算的基本前提，同時也是設(shè)計會計制度與選擇會計方法的重要依據(jù)。
　　但是，企業(yè)一旦進入破產(chǎn)清算程序，由于會計核算所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，使這些會計假設(shè)賴以存在的條件不復(fù)存在；以下分別敘述這四項會計基本假設(shè)的不同之處：　　
　　第一：會計主體假設(shè)：會計主體是指會計核算工作為其服務(wù)的特定單位與組織；在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會計主體假設(shè)一方面明確了會計信息的提供者，另一方面限制了會計信息提供者的空間范圍．即主要是反映本會計主體所發(fā)生的經(jīng)濟交易活動、事項的經(jīng)濟信息；對于破產(chǎn)清算，新《破產(chǎn)法》引入了國際通行的破產(chǎn)管理人制度，新《破產(chǎn)法》第24條規(guī)定：管理人可以由有關(guān)部門、機構(gòu)的人員組成的清算組或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機構(gòu)擔(dān)任，因此破產(chǎn)管理人作為了破產(chǎn)企業(yè)的會計主體?！　?責(zé)任編輯：上海論文網(wǎng))