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會計報表最早出現(xiàn)于美國。第一次世界大戰(zhàn)時期，美國在稅法中強(qiáng)制規(guī)定母子公司合并納稅，使得大部分母公司都開始編制合并會計報表。1940年，美國證券交易委員會規(guī)定證券上市公司必須編制和提供合并會計報表，使編報合并會計報表成為上市公司的法定義務(wù)。受其影響，一些發(fā)達(dá)國家在第二次世界大戰(zhàn)后也逐步開始重視合并會計報表的作用。英國于1948年公司法中規(guī)定企業(yè)擁有子公司時須提供合并會計報表;法國證券交易委員會于1971年要求公開發(fā)行債券、股票上市公司及公營企業(yè)編制合并會計報表;德國在1965年公共公司法中也要求企業(yè)編制集團(tuán)會計報表;日本在1977年要求編制并公布合并會計報表，并制定發(fā)布了合并會計報表準(zhǔn)則及規(guī)則。國際會計準(zhǔn)則委員會在二十世紀(jì)七十年代中期，也開始制定發(fā)布合并會計報表方面的準(zhǔn)則。為了滿足我國企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，規(guī)范我國上市公司合并會計報表的編報，財政部于1995年初發(fā)布并實施了《合并會計報表暫行規(guī)定》，極大地促進(jìn)了我國合并會計報表理論與實務(wù)的發(fā)展，但自從該規(guī)定頒布實施以來，我國財務(wù)會計規(guī)范發(fā)生了重大變化，《企業(yè)會計制度》的頒布及各項具體準(zhǔn)則的出臺及修訂，對企業(yè)的會計信息提出了更高的要求。
一、合并會計報表的幾種理論在探討合并報表的理論時，首先應(yīng)明確合并報表的合并基礎(chǔ)，即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各經(jīng)濟(jì)實體的個別會計報表。在以母公司為核心的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，盡管各母子公司均作為獨立的法律實體，但各子公司卻存在著并不完全自主經(jīng)營的現(xiàn)象，出于避稅的需要，或是對某一子公司轉(zhuǎn)移利潤的需要等，母公司往往對集團(tuán)內(nèi)部各子公司進(jìn)行統(tǒng)一的管理控制。為反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營活動情況的會計信息，防止和避免母公司人為操縱利潤，需要編制合并會計報表。合并會計報表的三種基本方法合并會計報表是以個別會計報表為編制基礎(chǔ)，并由企業(yè)集團(tuán)中的母公司編制，以綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。作為母公司，在處理少數(shù)股東權(quán)益方式的不同，由此形成了合并會計報表的三種基本方法。(責(zé)任編輯：會計論文)