一、目前我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及形成原因
根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重在50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國(guó),這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從以下幾個(gè)方面來(lái)歸納:
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信,整個(gè)社會(huì)存在誠(chéng)信危機(jī)。
(二)企業(yè)自身的問(wèn)題。從主觀上講我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷(xiāo)售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而從客觀上看他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。
1.企業(yè)防范意識(shí)淡薄。由于企業(yè)自身政策導(dǎo)向錯(cuò)誤,缺乏必要的防范意識(shí),尤其在當(dāng)前買(mǎi)方市場(chǎng)形成的條件下,在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力下,企業(yè)對(duì)客戶(hù)再三遷就,產(chǎn)品賒銷(xiāo)既不簽訂合同,也不訂分期還款協(xié)議。一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者由于對(duì)資信調(diào)查認(rèn)識(shí)不足,重視不夠,往往僅憑某客戶(hù)表面的實(shí)力如何就信以為真,聽(tīng)客戶(hù)講的多、看重第一次合作成功的多,而真正通過(guò)相關(guān)途徑深入了解客戶(hù)資產(chǎn)償債能力、確定其資信等級(jí)的少,以至于把貨發(fā)給了沒(méi)有償債能力的單位,導(dǎo)致賒欠款成為壞賬,一去不回。
2.企業(yè)內(nèi)控措施不到位。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)或部門(mén)下達(dá)的考核指標(biāo),銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益,盲目采取賒銷(xiāo)、回扣等促銷(xiāo)手段爭(zhēng)取客戶(hù),爭(zhēng)奪市場(chǎng),片面追求賬面“高利潤(rùn)”,卻忽視了應(yīng)收賬款的大幅度上升及應(yīng)收賬款潛在的損失;而企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作不合理,職責(zé)不明,約束機(jī)制不健全,導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,企業(yè)虛盈實(shí)虧,嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。
3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規(guī)范、追討欠款工作不得力等因素,都是導(dǎo)致企業(yè)自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和蒙受損失的導(dǎo)火線。更有甚者,有些人還蓄意加大應(yīng)收賬款以從中撈取好處。
二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議
(一)合理的事前控制:
1.樹(shù)立應(yīng)收賬款全程監(jiān)控管理的觀念,加強(qiáng)防范意識(shí)。(1)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu),對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專(zhuān)業(yè)化的管理和控制。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門(mén),一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén),另一種是銷(xiāo)售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(mén)。(2)建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)必須對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防患于未然。(3)制定和選擇適當(dāng)?shù)男庞谜摺Ｐ庞谜?簡(jiǎn)言之就是誰(shuí)可以賒銷(xiāo),什么情況下可以賒銷(xiāo),可以賒銷(xiāo)多久,怎么去鼓勵(lì)客戶(hù)支付現(xiàn)款等一系列銷(xiāo)售政策。信用政策在一定程度上決定應(yīng)收賬款的額度和質(zhì)量,因此必須慎之又慎,綜合運(yùn)用各種信用政策,形成“組合拳”,尋找銷(xiāo)售額和應(yīng)收賬款、短期利益和潛在風(fēng)險(xiǎn)的最佳均衡點(diǎn);而且在政策的選擇上,必須做到知己知彼,對(duì)癥下藥。
2.控制應(yīng)收賬款比例,避免盲目賒銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及其所面臨的市場(chǎng)環(huán)境,確定合理的應(yīng)收賬款比例。通過(guò)測(cè)算在企業(yè)整個(gè)銷(xiāo)售中存在多大比例的應(yīng)收賬款,才能既有利于企業(yè)發(fā)展又能盡量少影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這一比例的合理測(cè)算,是企業(yè)在今后開(kāi)展銷(xiāo)售工作時(shí)的依據(jù),以此為限,量化標(biāo)準(zhǔn)。
(二)控制和化解信用風(fēng)險(xiǎn)的事中管理
1.嚴(yán)格執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)在確認(rèn)壞賬時(shí),具體分析各應(yīng)收賬款的特性,金額的大小,信用期限,客戶(hù)的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的具體經(jīng)營(yíng)情況等各項(xiàng)因素。對(duì)可能產(chǎn)生的壞賬要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,即我國(guó)通常采用的備抵法。這種方法,體現(xiàn)了配比原則的要求,也避免了企業(yè)明盈實(shí)虧的現(xiàn)象。
2.加強(qiáng)日常管理。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,企業(yè)可以根據(jù)其賬齡長(zhǎng)短,建立賬齡分析表。對(duì)賬齡長(zhǎng)的款項(xiàng),企業(yè)應(yīng)該將其作為管理和清收的重點(diǎn),避免其成為壞賬。此外,企業(yè)也應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理,對(duì)賒購(gòu)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力、信用能力進(jìn)行追蹤分析,及時(shí)了解客戶(hù)的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿(mǎn)足收現(xiàn)的需要。對(duì)于那些舊賬未清的客戶(hù),如果發(fā)現(xiàn)預(yù)期欠款未還或欠款額度加大,應(yīng)采取斷然措施,停止供貨。
3.采取積極的收款政策,成立清收小組,對(duì)應(yīng)收賬款催討。企業(yè)對(duì)賬款的催收方式,包括為此而付出的代價(jià),也就是其收款政策。針對(duì)不同的客戶(hù),應(yīng)采取不同的、靈活的催款方式:包括派出專(zhuān)門(mén)的催收機(jī)構(gòu),甚至付諸法律,采用訴訟的手段,通過(guò)法院判決和強(qiáng)制執(zhí)行。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。
4.出售債權(quán),即讓售企業(yè)應(yīng)收賬款。在這種方法下,企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)以前向貸款者申請(qǐng)借款,經(jīng)貸款者同意貸款,即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額,減去允許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷(xiāo)貨退回和銷(xiāo)貨折扣等扣款,將余額付給出售債權(quán)企業(yè)。
5.實(shí)施債務(wù)重組。它包括以下幾種方式:: (1)貼現(xiàn)方式收回債款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而賒銷(xiāo)者又無(wú)力償還的情況下,可以考慮給與債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。 (2)債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)債務(wù)的一種方法。 (3)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。這是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)。
6.轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款。企業(yè)可以嘗試將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓,將其無(wú)法收回的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓出去,以此減少企業(yè)的某些應(yīng)付款項(xiàng)。
(三)事后分析評(píng)價(jià),總結(jié)得失
對(duì)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)提前通知客戶(hù),使其有所準(zhǔn)備。對(duì)于無(wú)法及時(shí)收回的應(yīng)收賬款,企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待:對(duì)于守信的老客戶(hù),確實(shí)因一時(shí)財(cái)務(wù)困難,不能及時(shí)足額償還,可適當(dāng)延長(zhǎng)其付款期限或適量減免其付款金額。這樣,既能維持相互間的合作關(guān)系,又能保證企業(yè)免受更大損失。對(duì)客戶(hù)的減免可以債務(wù)重組的方式進(jìn)行。對(duì)于個(gè)別惡意欠債且拒不償還的客戶(hù),企業(yè)可直接通過(guò)法律途徑來(lái)解決。
參考文獻(xiàn)
[1]曾明艷,論當(dāng)代企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J]衡陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào),2007,(2)
[2]楊樹(shù)花,淺談企業(yè)的應(yīng)收賬款管理[J]山西建筑,2007,(2)
