一、導致應收賬款居高不下的成因
(一)競爭意識差以及經(jīng)營理財觀念不強,其經(jīng)營行為的制度性缺陷是產(chǎn)生應收賬款最根本的直接原因。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場競爭中缺乏競爭力,要想使自己的產(chǎn)品賣出去,就要采取先發(fā)貨后付款方式。大部分企業(yè)的經(jīng)營者所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作,缺乏理財意識和經(jīng)驗。許多企業(yè)往往過分追求市場份額及銷量,只重視賬面的高利潤,而忽略了資金的機會成本。
(二)對客戶的信用狀況不夠了解。信用機制不健全是形成應收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟,而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念,沒有制定有利于企業(yè)的信用政策、信用標準、信用條件和收帳政策。企業(yè)對客戶的信用等級、資金狀況及經(jīng)濟合同履行的基本情況也缺乏應有的了解,于是輕易地將產(chǎn)品賒銷出去,卻無力收回。再加上法制觀念淡薄,導致企業(yè)自己“要帳難”,訴諸法律又“難執(zhí)行”的狀況,這種法制環(huán)境也縱容了欠款者的拖欠行為,使有些企業(yè)在資金緊缺,又借貸無門的情況下紛紛效仿,三角債越積越多,結算資金相互占用逐年上升,深陷“債務鏈”難以自拔。
(三)壞帳核銷管理不到位。有些企業(yè)在發(fā)生壞帳后,對壞帳進行審計監(jiān)督的力度不夠,或者沒有進行審計以明確其責任。發(fā)生壞帳時,這些企業(yè)往往能積極提出賬務上的處理意見,卻很少或很難追究其直接責任人的經(jīng)濟、民事或刑事責任,壞帳損失中隱含的問題很少曝光。
二、應收賬款帶給企業(yè)的負面影響
(一)影響企業(yè)的正常發(fā)展和信譽。“信譽”是一個企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中立足的基石。銷貨企業(yè)由于產(chǎn)品質量低劣,售后服務不佳,影響貨款回收;而購貨企業(yè)不講信用,不能按期支付貨款,更有甚者賴于償還債務。這兩種情況都極大的影響企業(yè)的信譽。信譽不好,必定影響企業(yè)之間的正常經(jīng)濟往來,勢必使企業(yè)的經(jīng)濟效益有所下降,要想挽回已不是一朝一夕就能奏效的了。由此可見,“信譽”對一個企業(yè)來說至關重要。
(二)導致了資金狀況的惡化。降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉,進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等,無法實現(xiàn)既定的效益目標。
(三)延長企業(yè)的營運周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現(xiàn)金為止的這段時間,營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù),營業(yè)周期為兩者之和。由此看出,不合理的應收賬款的存在,使營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
三、加強應收賬款管理,合理規(guī)避風險提高企業(yè)競爭力
(一)加強銷售人員的教育管理,增強其風險意識。銷售人員素質高低、誠信觀念、職業(yè)道德對銷售起著至關重要的影響,可靠的營銷隊伍的執(zhí)行企業(yè)銷售政策的關鍵,是防止職務犯罪的重中之重。因此,企業(yè)要經(jīng)常組織營銷人員進行以風險意識為主的職業(yè)職業(yè)道德教育培訓和業(yè)務培訓,使銷售人員能甄別客戶的信用度和區(qū)別商品是否熱銷等,采取合適的結算方式,結算方式包括現(xiàn)款現(xiàn)貨、銀行承兌匯票、托收承付、賒銷等。對于信譽較好、業(yè)務往來頻繁的客戶以及滯銷產(chǎn)品,可以采用非現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式,包括提請審批授予一定的賒銷額度。在組建營銷隊伍擬定競聘上崗標準時,要以職業(yè)道德水平為重,定期進行業(yè)績考核。
(二)制定帳款回收的激勵制度。企業(yè)根據(jù)應收賬款的數(shù)額和對回籠風險的評估,將賒銷業(yè)務與相關人員的經(jīng)濟利益掛鉤,制定一定期間回籠金額任務,督促相關人員及時組織清收,對提前完成和超額完成回籠任務的給予獎勵;對責任范圍內的賒銷業(yè)務,未能按期回籠的,要扣減獎金,甚至暫扣工資。實行各自的責權利協(xié)調性行動,各負其責;切合實際的獎懲制度,可以提高營銷人員和職能部門清收的積極性。
賬齡分析是確定應收賬款管理重點的依據(jù)。賬齡分析是一種篩選活動,用以確定應收賬款的管理重點,確定超過合同或信用政策規(guī)定的應收賬款所超出時間是多長,其原因何在。財務人員可以按不同的標準,如銷售地區(qū)、銷售人員、賬齡區(qū)間等計算結構比率,確定出回收率低的銷貨賬及賬齡區(qū)間內比例最大的應收款。在此基礎上,財務人員或按照賬齡長短,或按原因分析所揭示問題的嚴重性,或按應收賬款的地區(qū)、行業(yè)分布,提出應收賬款的管理重點,并據(jù)以按輕重緩急,編制應收賬款催收計劃,有效、快捷收回應收賬款。
賬齡分析是編制和實施賬款催賬計劃的基礎。應收賬款催收計劃的編制和實施主要包括下列內容:首先是核對賬目。財務人員應根據(jù)賬齡分析表上列示的購貨單位,按重要性原則依次排列,核對帳目,確定應收賬款的數(shù)額。其次是分別情況,督促催收。對賬齡時間長,困難大或有特殊問題的應收賬款,財務人員應提請企業(yè)高層管理人員安排時間或組織有人催收;對購貨方違約形成的長期未決的款項,二年以上的金額巨大款項,財務人員應在分析問題的基礎上提請企業(yè)管理決策人員采用法律手段解決。財務人員編制的應收賬款催收計劃及時報送銷售部門、企業(yè)管理部門,以期得到他們的相應積極配合。
(三)完善監(jiān)督考核機制。企業(yè)對應收賬款的清收完成情況,要由財務部門提供數(shù)據(jù),由內部審計部門進行評價,報總部領導進行審批后進行獎懲和追究責任。這樣能有效防止弄虛作假,體現(xiàn)內部控制和公平合理。同時能防止越權審批和越權行使銷售職能,杜絕職務犯罪。
(四)權責分明,責任到人。企業(yè)應根據(jù)管理需要,對越權行使職權,導致出現(xiàn)應收賬款失控并進而形成巨額壞賬損失的,可以要求責任部門和相關人員予以經(jīng)濟賠償,但是,對于存在營私舞弊,與客戶串通一氣,回收賬款中飽私囊的相關人員,應移交司法機關處理。由于對客戶信用判斷失誤,金額巨大的應收賬款無法收回的,可以訴諸法律以維護企業(yè)合法權益。此外企業(yè)應根據(jù)國家有關規(guī)定,對確因無望收回的應收賬款作為壞賬核銷后,應本著“賬銷債存”的原則繼續(xù)清收,一旦收回,應及時入賬。
參考文獻
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