一、 前言
在社會主義市場經濟條件下,鐵路企業(yè)應以國家計劃為指導,獨立地進行生產經營活動。既要在較短的工期內為社會提供優(yōu)質鐵路產品,又要加強對生產經營過程的經濟管理,提高經濟效益,實現(xiàn)盡可能多的盈余,為國家和鐵路企業(yè)增加積累,不斷擴大社會主義再生產。經濟管理離不開財務管理。在現(xiàn)代化建設中,鐵路企業(yè)正向著集團化、專業(yè)化方向發(fā)展,粗放經營正轉化為集約經營,財務管理在鐵路企業(yè)經濟管理中,將起著更加重要的作用。
鐵路企業(yè)財務管理,就是應用于鐵路企業(yè)的專業(yè)財務管理。它以貨幣為主要計量單位,運用財務管理的基本原理和專門方法,對鐵路企業(yè)的資金(包括借入資金,下同)及其運動,進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,并為鐵路企業(yè)的經濟管理和外界人士提供系統(tǒng)的財務管理信息。
二、鐵路企業(yè)財務管理原則
在社會主義市場經濟條件下,鐵路企業(yè)作為自主經營、自負盈虧的法人實體,為實現(xiàn)財務管理的目標,完成財務管理的任務。在鐵路企業(yè)財務管理工作中應遵循以下原則:
(一)資本保全原則
資本保全原則是指鐵路企業(yè)要確保投資者投入的資本金保全、完整、不受侵犯。投資者對其投人鐵路企業(yè)的財產享有所有權,投資者在鐵路企業(yè)生產經營期間,除依法轉讓外,不得以任何方式抽走資本金。這些資本金投入鐵路企業(yè)后,形成鐵路企業(yè)的法人財產權,鐵路企業(yè)及其經營者可以自主使用這些資本金,讓他們在生產經營中充分發(fā)揮作用以保值和增值,但不能以任何形式侵犯投資者的所有權。貫徹資本保全原則,就要建立鐵路企業(yè)資本金制度,明確產權關系,使所有者權益從制度上得到保障。
(二)等價交換與價值補償原則
價值規(guī)律是市場經濟的基本規(guī)律。按照價值規(guī)律的要求,在鐵路企業(yè)財務管理中必須貫徹等價交換和價值補償原則。鐵路企業(yè)不僅在市場上與其他企事業(yè)單位按等價交換的原則進行交易,而且鐵路企業(yè)內部各核算單位之間的經濟往來,也按等價交換的原則,合理制定內部結算價格進行結算。鐵路企業(yè)在生產經營中的各種消耗和各種費用,都必須在數(shù)量上和價值上得到足額補償,也只有這樣,才能實現(xiàn)資本的保值與增值。
(三)講求經濟效益原則
經濟效益好壞是關系鐵路企業(yè)生存與發(fā)展的根本問題。所謂經濟效益一般可理解為在合理利用資源和保護環(huán)境的條件下,用盡可能少的資源(人力、物力)消耗和占用,創(chuàng)造盡可能多的社會適用的物質財富。簡單地說,是以盡可能少的投入取得盡可能多的產出,鐵路企業(yè)財務管理過程中,要貫徹講求經濟效益原則,在參與鐵路企業(yè)經營決策時,應以經濟效益為標準,選擇最佳方案。在生產經營活動中,通過資金與成本費用控制,節(jié)約資金占用,降低成本費用,增加盈利。
(四)權衡收益與風險原則
在市場經濟條件下,市場環(huán)境總在變化,鐵路企業(yè)的生產經營活動具有不確定性,鐵路企業(yè)的任何一項決策,有收益的機會,也同時存在著風險,收益與風險同時存在是客觀現(xiàn)實。鐵路企業(yè)財務管理工作中,特別在重大的決策分析時,應對方案的收益與風險全面權衡,盡量選擇經濟效益高、風險較小的方案。有的方案風險較大,但如能成功,會帶來更大收益。如果經過努力,采取切實可行的應變措施并有實現(xiàn)的可能,也可以考慮這種方案,以取得更大的效益。
三、如何健全鐵路企業(yè)財務管理
(一)建立健全財務管理的規(guī)章制度
財務管理的規(guī)章制度既包括國家和鐵路企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定的管理制度,又包括鐵路企業(yè)為加強財務管理自己制定的管理制度。但后者可以是前者的具體化或必要的補充,但不能與前者發(fā)生抵觸。鐵路企業(yè)一般應建立健全有關資金、收入、成本費用管理制度和內部經濟核算制度,并認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行制度既要堅持原則,又要有一定的靈活性,對生產經營中一些特殊情況,應在制度允許的范圍內實事求是地合理解決。
健全財務管理制度的同時,還必須加強鐵路企業(yè)財產物資的管理,對鐵路企業(yè)固定資產和各種物資的收發(fā)、領退、報廢、清查等工作,也要建立必要的管理制度。
(二)建立健全原始記錄
原始記錄是對鐵路企業(yè)生產經營活動最初的直接記錄,是管理信息系統(tǒng)最初的數(shù)據來源。原始記錄是否齊全、正確,將直接影響鐵路企業(yè)的預測、計劃、核算、控制、分析與考核,影響財務管理的質量。
鐵路企業(yè)原始記錄主要有:材料、燃料、動力、工具等收發(fā)領用的記錄,職工考勤、工時利用記錄,固定資產收發(fā)、移動、修理和報廢的記錄,產品產量和質量的記錄,物資供應、儲存、產品銷售記錄,貨幣資金收付的記錄等。
建立與健全原始記錄,要在生產經營的各個環(huán)節(jié)全面系統(tǒng)地設置原始記錄。記錄的數(shù)字要真實確實,傳遞要及時,整理、保管要有統(tǒng)一的制度。
(三)加強信息化系統(tǒng)軟件在鐵路企業(yè)財務管理中應用
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人是生產力中最活躍的因素,任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮作用,成為一種擺設。對鐵路企業(yè)財務會計從業(yè)人員的控制,是強化會計內部控制的核心。當前一些鐵路企業(yè)出現(xiàn)的內控問題,甚至發(fā)生案件的關鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位,而是“憑習慣,憑良心”辦事釀成的。因此,強化鐵路企業(yè)的內部控制,首先要以《財務從業(yè)人員職業(yè)操守》的標準作為會計人員的行為準則,加強會計人員的職業(yè)教育,不斷提高會計從業(yè)人員的素質,形成會計職業(yè)道德的自律機制;其次要根據激勵與約束的原則,充分發(fā)揮會計人員的能動性,在工作中,自覺遵守會計制度,并敢于制止和揭露違規(guī)行為,從而強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制。
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