中國出口企業(yè)海外壞賬累計存量達(dá)千億元,于是,如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款,以加強(qiáng)資金安全,提高資金使用效率,防范經(jīng)營風(fēng)險,已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。
1 應(yīng)收賬款形成的原因
1.1 商業(yè)競爭。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場競爭日益激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,提高市場占有份額,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要,企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外,現(xiàn)金折扣、賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一,越來越被企業(yè)所采用,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。
1.2 銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。企業(yè)發(fā)出商品后,向購貨單位開出銷售發(fā)票,并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。
1.3 減少庫存商品,節(jié)約庫存商品的管理費(fèi)用。企業(yè)庫存商品較多時,一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把庫存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,節(jié)約各項支出。
1.4 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識,如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理,導(dǎo)致對方拒付貨款;因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃,導(dǎo)致款項無法收回。企業(yè)信用管理不力,盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷,加上追討欠款工作不力,導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。
2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險
2.1 資金周轉(zhuǎn)困難,企業(yè)效益下降。通常情況下,企業(yè)銷售收入的實現(xiàn),往往意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生,企業(yè)可能會被迫用流動資金墊繳當(dāng)期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤,那么年度實現(xiàn)的利潤要還向投資者分紅,企業(yè)可能要墊付股東分紅款,導(dǎo)致企業(yè)資金流出增加。
2.2 降低企業(yè)信用,影響企業(yè)形象。企業(yè)應(yīng)收賬款余額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù),將使企業(yè)喪失信用,進(jìn)而失去金融機(jī)構(gòu)的支持。企業(yè)因此無法從供應(yīng)商得到折扣,從而增加交易成本。同時,企業(yè)保持過高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來損失,增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另外,應(yīng)收賬款長期占用過多資金還會影響企業(yè)形象。
2.3 虛增經(jīng)營成果,增加經(jīng)營風(fēng)險。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入,但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量如期流入。通常情況下,應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關(guān),其規(guī)模往往與銷售收入正相關(guān),即銷售收入增長將引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長。企業(yè)信用政策過于寬松,導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴(kuò)大,一旦貨款不能回籠,企業(yè)將陷入“賬面利潤多多,賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業(yè)會計利潤將大打折扣。如果控制不力,企業(yè)的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。
3 應(yīng)收賬款的管理措施
企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要目的是為了擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)競爭力,其管理目標(biāo)就是追求利潤。就其本質(zhì)而言,應(yīng)收賬款可以看作是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。企業(yè)必須根據(jù)“沒有現(xiàn)金流量的利潤不是利潤”的原則進(jìn)行應(yīng)收賬款管理,始終把資金回籠放在首位。在實際工作中,企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款實行事前、事中和事后的全過程控制,加速應(yīng)收賬款回籠,減少壞賬,確保企業(yè)經(jīng)營利潤的最終實現(xiàn)。
3.1 制定合理的信用政策 商業(yè)信用產(chǎn)生了應(yīng)收帳款,應(yīng)收帳款管理本質(zhì)上就是一種信用管理,應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、違約風(fēng)險、現(xiàn)金折扣政策、收帳政策和程序等。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款的時間。延長信用期,會使銷售額增加,產(chǎn)生有利影響,與此同時應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時,可延長信用期,否則不宜延長。信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)高了,雖然會使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少,卻不利于銷售,信用標(biāo)準(zhǔn)低了,雖然有利于刺激銷售增長,卻有可能使壞賬損失增加。因此,企業(yè)在制定信用政策時,應(yīng)在幾個因素之間權(quán)衡,力爭實現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險最小,費(fèi)用最低,企業(yè)利潤最大化。 3.2 建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬,詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強(qiáng)合同管理,對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析,防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。
3.3 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度 企業(yè)對到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款,不要忘記履行償債義務(wù);對逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收;對重大的逾期應(yīng)收賬款,可能要求客戶出具蓋有法人章的還款計劃或其他履行義務(wù)的書面承諾,為日后法律訴訟準(zhǔn)備必要的法律手續(xù)。
3.4 轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式,減少企業(yè)的呆壞賬損失
3.4.1 將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強(qiáng)的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能降低壞賬損失。當(dāng)客戶到期不能償還貨款時,企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。
3.4.2 應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保,從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款,收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。當(dāng)然,客戶一旦拒絕付款,金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索,企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金,客戶還款時直接支付給代理機(jī)構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬損失,企業(yè)無須承擔(dān)任何責(zé)任。
3.4.3 建立應(yīng)收賬款保險制度,參加商業(yè)保險。這種方式可把企業(yè)所不能預(yù)料的損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險機(jī)構(gòu),使應(yīng)收賬款的損失降至最低。
3.4.4 對應(yīng)收帳款設(shè)定第三方擔(dān)保。當(dāng)某客戶被評價為高風(fēng)險等級時,企業(yè)一般只與其進(jìn)行現(xiàn)金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任的話,也應(yīng)該考慮對其采用賒銷,一旦發(fā)生損失,可以對第三方進(jìn)行追討。
3.5 仲裁和訴訟 借用法律手段提請仲裁和訴訟,是解決應(yīng)收賬款爭端的最后補(bǔ)救措施。較之其他收賬手段,仲裁和訴訟具有最強(qiáng)的剛性。
4 結(jié)束語
企業(yè)要根據(jù)成本效益原則,制定合理的信用政策,控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時,企業(yè)應(yīng)始終堅持把貨款回籠放在首位,實行應(yīng)收賬款的全過程控制,加大收款力度,加速貨款回籠,確保實現(xiàn)的收入及時足額流入企業(yè),從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,抗拒嚴(yán)寒,迎接企業(yè)美好的明天。
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