一、省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理定義及其意義
省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理，是指在原則上不改變省公司現(xiàn)有管理架構(gòu)、職能權(quán)限的基礎(chǔ)上，由省公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一集中管理全省的資金賬戶(hù)、實(shí)施全面預(yù)算管理和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策,及集中處理全省業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作。同時(shí)，通過(guò)在省公司設(shè)立專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)核算中心，將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職能適度分離，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)提升。而分公司會(huì)計(jì)核算職能上劃后，財(cái)務(wù)工作重心轉(zhuǎn)向加強(qiáng)執(zhí)行力度、精細(xì)化運(yùn)作、為業(yè)務(wù)提供良好服務(wù)與支撐、通過(guò)為管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)提供有價(jià)值的信息與決策支撐實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化資源配置。
（一）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的透明、準(zhǔn)確、規(guī)范和統(tǒng)一 原來(lái)的管理情況下，各分公司均有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算，在核算分散的情況下，財(cái)務(wù)很容易受到業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)主觀意志和財(cái)務(wù)人員水平等因素的影響，難于做到會(huì)計(jì)核算的規(guī)范統(tǒng)一和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確透明。因此，財(cái)務(wù)集中管理第一個(gè)基本要求是會(huì)計(jì)核算要規(guī)范、統(tǒng)一，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、透明。通過(guò)集中管理使公司對(duì)財(cái)務(wù)狀況各方面的真實(shí)情況、分類(lèi)數(shù)據(jù)、變動(dòng)情況都要非常清晰的掌握。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析和支撐，快速敏銳地提供有價(jià)值信息 真實(shí)完整的數(shù)據(jù)是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。在面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)，如果不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，公司就有可能做出錯(cuò)誤的決策。通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理做到核算規(guī)范統(tǒng)一，財(cái)務(wù)信息清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，以此為基礎(chǔ)才能提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)分析和支撐，有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。
（三）提高資源的集中、高效、優(yōu)化配置 財(cái)務(wù)管理的重要職能就是如何高效的配置資源。企業(yè)擁有的資金和資源是有限的，特別是在競(jìng)爭(zhēng)加劇時(shí)，必然會(huì)面臨資源相對(duì)緊張的局面。這就要求提高資源的集中、高效、優(yōu)化配置。實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中，將更清楚的掌握財(cái)務(wù)信息、清楚企業(yè)的家底，那么才能真正做到對(duì)公司的資源進(jìn)行集中、高效、優(yōu)化的配置。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制 隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的豐富多樣，企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的資金資產(chǎn)安全、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、稅務(wù)政策等各方面的風(fēng)險(xiǎn)是越來(lái)越大。通過(guò)省級(jí)財(cái)務(wù)的高度集中、管理手段的信息化、職權(quán)的清晰明確、嚴(yán)格的權(quán)限管理等各種手段，來(lái)加強(qiáng)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。
二、省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理基礎(chǔ)
收支兩條線管理，是省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)?；静僮髟瓌t是：以資金管控為核心實(shí)現(xiàn)的集中管理，收入全部上繳省公司，下級(jí)公司的支出由省公司核定下?lián)?，定期清算。具體內(nèi)容包括：
（一）各分公司根據(jù)需要，按照資金用途開(kāi)設(shè)三類(lèi)銀行賬戶(hù) 負(fù)責(zé)日常結(jié)算的基本賬戶(hù)（支出賬戶(hù)），該賬戶(hù)用于結(jié)算按月下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)。除上級(jí)公司撥入的資金和銀行利息收入外，該賬戶(hù)只有支出，不允許發(fā)生收入。負(fù)責(zé)建設(shè)資金的賬戶(hù)，該賬戶(hù)用于結(jié)算省公司下?lián)艿母黜?xiàng)建設(shè)資金。該賬戶(hù)只有支出，不允許發(fā)生收入。負(fù)責(zé)收入的賬戶(hù)，該賬戶(hù)用于管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)所收到的貨幣資金。此賬戶(hù)資金定期上劃上級(jí)公司收入戶(hù)。該賬戶(hù)除定向上劃省公司收入賬戶(hù)外，只有收入資金，而不得有支出。
（二）省公司根據(jù)預(yù)算及工程項(xiàng)目進(jìn)度，按月核撥一定的支出給分公司的基本戶(hù)和建設(shè)資金戶(hù)，定期進(jìn)行清算。如有特殊事項(xiàng)，單獨(dú)審批。
（三）分公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范和省公司制訂的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理工作。分公司每年初編制預(yù)算，經(jīng)省公司審批同意后實(shí)施。省公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)分公司財(cái)務(wù)核算及管理發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。
三、省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施途徑
省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施途徑如下：
(一)理順會(huì)計(jì)核算層次,規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制 省公司財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)集中管理工作中牽頭負(fù)責(zé)，全面統(tǒng)籌安排會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)職能、崗位設(shè)置及人員優(yōu)化配置的工作，保證整個(gè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)明晰、分工合理、流程優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中提高工作效率的目標(biāo)?？v向上，省公司的核算體系由原來(lái)的省、地（市）兩級(jí)核算整合為省公司一級(jí)核算，核算中心的會(huì)計(jì)以核算為基礎(chǔ),對(duì)下級(jí)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)強(qiáng)化事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析的作用，對(duì)全省經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督提供必要的基礎(chǔ)。橫向上，省公司財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部將劃分兩大管理職能，一是財(cái)務(wù)管理，一是會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)管理職能負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策制定、財(cái)務(wù)管理控制和高附加值的決策支撐類(lèi)工作。會(huì)計(jì)核算職能負(fù)責(zé)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和資金結(jié)算等事務(wù)性工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算與資金結(jié)算過(guò)程中的財(cái)務(wù)控制，負(fù)責(zé)提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)實(shí)現(xiàn)省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理的手段 具體如下：一是資金賬戶(hù)的統(tǒng)一管理。集團(tuán)的資金管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資金均衡、有效地流動(dòng)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的順利完成。實(shí)施省級(jí)財(cái)務(wù)集中，首先是通過(guò)資金流入、流出的總控制，對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制；其次是通過(guò)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)配，減少資金沉淀，提高資金利用效率。省公司所屬分公司（縣公司）的賬戶(hù)均由省公司實(shí)施監(jiān)管，收入賬戶(hù)完全由省公司設(shè)立并控制，分公司僅負(fù)責(zé)將收入資金存入指定的收入賬戶(hù)，全省的收入資金通過(guò)金融匯劃自動(dòng)、定時(shí)歸集到省公司。分公司的支出類(lèi)賬戶(hù)僅保留1個(gè)支出戶(hù)和少量資金，用于緊急和零星的支出。原則上全省的支出均由省公司直接支付到對(duì)方單位或個(gè)人賬戶(hù)中，不再經(jīng)過(guò)分公司的支出賬戶(hù)周轉(zhuǎn)，提高了資金的周轉(zhuǎn)效率，有效降低資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化實(shí)施全面預(yù)算管理。省公司組織實(shí)施全面預(yù)算管理，建立全面預(yù)算管理體系，通過(guò)省公司與各單位之間責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的嚴(yán)格界定，使各單位在承擔(dān)本單位預(yù)算目標(biāo)時(shí)，獲得完成該目標(biāo)所必需的資源，同時(shí)按照其承擔(dān)的責(zé)任及預(yù)算達(dá)成情況予以考核和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。以統(tǒng)一核算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，分析預(yù)算、調(diào)整預(yù)算，實(shí)現(xiàn)省公司對(duì)全省整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的動(dòng)態(tài)管理，逐步實(shí)現(xiàn)本公司的發(fā)展目標(biāo)，最終完成全省的戰(zhàn)略目標(biāo)。三是落實(shí)執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和制度。在兩級(jí)核算時(shí)，受主觀或客觀影響，下級(jí)公司和不同的財(cái)務(wù)人員執(zhí)行政策往往會(huì)產(chǎn)生偏離，從而影響整個(gè)全省的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。集中后，整個(gè)核算中心將負(fù)責(zé)各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的具體執(zhí)行管理，根據(jù)會(huì)計(jì)政策，指導(dǎo)和監(jiān)督交易事項(xiàng)的合法、合規(guī)性，并對(duì)負(fù)責(zé)各項(xiàng)交易的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行服務(wù)支撐，保障了政策的有效實(shí)施。四是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化，支撐財(cái)務(wù)管理的一體化。省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理工作，特別是核算集中工作，必須建設(shè)好支撐財(cái)務(wù)集中管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)平臺(tái)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、電子報(bào)賬平臺(tái)系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、綜合查詢(xún)系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)中，借助電子系統(tǒng)從方方面面來(lái)輔助提高財(cái)務(wù)集中管理的質(zhì)量和效率。
四、省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理重點(diǎn)解決問(wèn)題
財(cái)務(wù)工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，省級(jí)財(cái)務(wù)集中管理必然涉及到公司內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域。在實(shí)施過(guò)程中，要確保不對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有負(fù)面影響，其中特別要關(guān)注解決好以下兩個(gè)問(wèn)題：
（一）集中后下級(jí)公司財(cái)務(wù)的發(fā)展方向 省級(jí)財(cái)務(wù)集中后，必須解決好下級(jí)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員工作存在的順利轉(zhuǎn)型和平穩(wěn)過(guò)渡的問(wèn)題。下級(jí)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理與核算工作的基礎(chǔ)，其好壞將影響全省的財(cái)務(wù)管理與核算水平。
省級(jí)財(cái)務(wù)集中后，下級(jí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的精力和工作重點(diǎn)將從主要在日常性、事務(wù)性和交易性的活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，從單純的“事后反映”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊眳⑴c決策、“事中”參與控制，“事后”參與評(píng)估考核，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)與支撐。包括要強(qiáng)化預(yù)算考核管理、綜合分析、內(nèi)控管理、收入財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)及工程財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理職能等。為管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)提供有價(jià)值的信息與決策支撐，實(shí)現(xiàn)將準(zhǔn)確的信息變成有價(jià)值的信息。
（二）集中后對(duì)下級(jí)公司自主權(quán)的影響，不能影響下級(jí)公司的積極性 集中后，下級(jí)公司往往可能感覺(jué)“財(cái)權(quán)”被收走了，影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)性。因此，可以從四方面方面降低下級(jí)公司的擔(dān)心。其一是保留下級(jí)公司的資源支配權(quán)利，即公司的經(jīng)營(yíng)范圍、審批權(quán)限不變，使其仍可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和營(yíng)銷(xiāo)策略合理安排生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用。其二是協(xié)助維持下級(jí)公司與外部單位的良好合作關(guān)系，支持下級(jí)公司開(kāi)展的各類(lèi)合作項(xiàng)目。其三是下級(jí)公司銀行賬戶(hù)可以在一定期間內(nèi)保持以下級(jí)公司名義設(shè)立，省公司通過(guò)網(wǎng)上銀行賬戶(hù)管理等金融手段進(jìn)行管控。其四是集中支付管理，為下級(jí)公司設(shè)立緊急支付的“綠色通道”，緊急、重要的業(yè)務(wù)可以快捷地審批和支付，但應(yīng)建立嚴(yán)格的審批流程。
參考文獻(xiàn)：
[1]高永翠：《影響財(cái)務(wù)集中管理實(shí)現(xiàn)的因素》，《管理觀察》2009年第29期。
