一、超越預算提出的背景
隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)預算已經(jīng)無法滿足知識經(jīng)濟環(huán)境的要求。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的柔性化發(fā)展、企業(yè)關(guān)鍵競爭因素的變化、非財務導向的控制機制在企業(yè)中逐步占據(jù)主導地位等變化都顯露了傳統(tǒng)預算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的不適應性，促使企業(yè)從傳統(tǒng)預算管理轉(zhuǎn)向超越預算管理。從20世紀90年代中期開始，歐洲一些大企業(yè)開始提倡和推行超越預算。1998年1月，跨國型高新科技制造業(yè)聯(lián)合會在歐洲組建了名為“超越預算圓桌會議論壇”的產(chǎn)學研合作組織，該組織的負責人認為傳統(tǒng)的預算方法增加了企業(yè)內(nèi)部的職能失調(diào)行為，越來越不適應企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境，并依據(jù)項目管理提出了“超越預算”這一概念。
二、超越預算的特性及實施機制
（一）超越預算的特性。
1.創(chuàng)建柔性組織結(jié)構(gòu)并運用分權(quán)制管理體制。
2.分離資源配置功能和考核評價功能。
3.建立以綜合指標為基礎(chǔ)的業(yè)績管理與評價系統(tǒng)及以相對標準為基礎(chǔ)的激勵機制。
（二）超越預算管理的實施機制及實施過程。超越預算的實施機制包括以下10個項目內(nèi)容：目標制定；戰(zhàn)略管理；成長與改善；資源管理；協(xié)調(diào)；成本管理；預測；管理控制；獎勵；責任、權(quán)限與委托。
超越預算的實施可以通過兩個階段推進：第一階段，在預算管理方面，提倡靈活應用建立在業(yè)務流程再造基礎(chǔ)上的平衡計分卡和價值基礎(chǔ)管理，并據(jù)此對企業(yè)進行業(yè)績評價，消除因傳統(tǒng)預算的業(yè)績評價所帶來的負面影響。同時重視對競爭環(huán)境和市場需求的快速反應，積極構(gòu)建以戰(zhàn)略成效為導向的經(jīng)營系統(tǒng)。第二階段，在組織管理方面，提倡企業(yè)組織的徹底分權(quán)化，即將更多的權(quán)限下放給一線員工，充分調(diào)動一線員工的自主、創(chuàng)新精神，使企業(yè)組織的各個層次在面臨變動和不確定性時能迅速做出最有利的決策，保證企業(yè)的資源能夠得到充分有效的利用，同時也為制定更科學的業(yè)績評價指標和建立更為合理的激勵機制提供依據(jù)。
（三）超越預算成功實施的因素。超越預算能夠成功實施取決于以下幾個方面：1.以外部市場和顧客需求為導向確定預算管理目標。2.具有企業(yè)成長與改善所必須的、富有創(chuàng)新能力的戰(zhàn)略。3.引進良好的績效管理工具來考核評價，比如平衡計分卡等。4.采用彈性預算方法及例外管理，授予企業(yè)各個管理層級不同的權(quán)限。5.建立良好的企業(yè)文化和管理文化，鼓勵員工之間的溝通與交流。
三、超越預算的局限性
（一）超越預算沒有考慮預算管理事前估算的特性。
（二）超越預算過分強調(diào)非財務的社會屬性，而沒有考慮社會屬性與預算本身的會計屬性之間的關(guān)聯(lián)性。
（三）超越預算沒有分析造成傳統(tǒng)預算管理“期間僵化”的動因。
（四）超越預算在實施運用中有一定的局限性。雖然從理論上來看，超越預算更能推動企業(yè)整體績效的持續(xù)改善，但超越預算并不適用于所有企業(yè)。
四、超越預算管理對我國的實踐意義
五、超越預算管理在我國推行的局限性及改善措施
