全面預算管理,是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下,對未來的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行充分、全面的預測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控以及預算完成情況的分析,用以及時指導企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以便更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標?，F(xiàn)結合中石化集團近幾年在油田企業(yè)內(nèi)部推行全面預算管理的實踐,筆者對以下幾個方面的問題進行分析、闡述。
一、要提高對推行全面預算管理的必要性、重要性的認識
首先,推行全面預算管理,有利于提升企業(yè)內(nèi)部的計劃管理、生產(chǎn)管理、財務管理、技術管理等系統(tǒng)管理和部門單位管理的管理水平,從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量,從價值鏈、供應鏈、作業(yè)鏈之間協(xié)調(diào)彼此關系,從而更好地保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預定經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其次,推行全面預算管理有利于促進企業(yè)加強基礎管理,完善各項管理制度,不斷提高經(jīng)營管理水平,有利于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞,從而采取相應的改進措施、調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營對策、妥善規(guī)避與防范經(jīng)營風險,達到減少不必要的損失和浪費,實現(xiàn)有效監(jiān)控的目的。第三,推行全面預算管理有利于解決困擾經(jīng)營者的分權管理與集權控制的矛盾,落實好企業(yè)的利潤、資金、成本費用和業(yè)務量等目標責任,從各自的管理角度挖掘企業(yè)資源潛力、實現(xiàn)協(xié)同效益的同時,也有利于企業(yè)實施精細生產(chǎn)、流程再造。第四,推行全面預算管理有利于通過全面預算的制定,建立起一套適合預算管理控制的目標體系和科學、公正的考核評價辦法,從而為有效地實施預算控制、績效考評、按績獎懲形成激勵和約束效應創(chuàng)造條件。
二、要有針對性地改進和加強油田企業(yè)全面預算管理
全面預算管理是一個復雜的系統(tǒng)工程,在油田企業(yè)推行全面預算管理必須從油田自身實際出發(fā),既要做到全面、系統(tǒng)、科學、先進,也要能滿足油田企業(yè)的發(fā)展要求。
首先,在制定預算的過程中和采取的預算方法上,要根據(jù)油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務類型繁雜,各油田、各區(qū)塊儲量、儲層差異大和可比性差等特點,采用以前期油、氣、水井和設備為基礎,考慮本年度地質(zhì)上、管網(wǎng)上、設備上等重要相關數(shù)量的變動情況,掌握運用好四個前提:一是年度內(nèi)油氣產(chǎn)量、新增井數(shù)、新增設備及管網(wǎng)等新增數(shù)量;二是從企業(yè)發(fā)展的觀點分析生產(chǎn)經(jīng)營活動;三是從歷史的和現(xiàn)實的要求分析現(xiàn)有費用水平;四是在油氣產(chǎn)量沒有巨大變動的情況下確?，F(xiàn)有費用得到有效控制。其次,全面預算管理應與油田企業(yè)工作流程和管理流程緊密結合。要通過推行全面預算管理,推動企業(yè)物流、資金流及信息流等流程的再造,促進企業(yè)管理不斷改進和完善。第三,在推行全面預算管理過程中,要根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略、各個運營系統(tǒng)中單位或部門的統(tǒng)籌規(guī)劃和資源配置,做好利益權衡;在預算指標的制定、下達、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核、評價過程中,應該通過相關單位或部門的共同協(xié)作,在資源共享的情況下實現(xiàn)資源的合理優(yōu)化,或通過相關單位或部門的互相監(jiān)督,實現(xiàn)全面預算的控制和約束力。
三、提升油田企業(yè)全面預算管理的設想
一是堅持以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務量為基礎確定預算指標。在測算預算指標時,應要求相關單位和業(yè)務部門必須先編制出各自的業(yè)務預算,通過參考、匯總和分析業(yè)務量預算,測算出較為符合客觀實際的收入、費用、資金等預算指標。如在編制成本費用預算時,可以適當采用零基預算方法,通過詳盡審查、分析、考核預算期的實際生產(chǎn)經(jīng)營需要、管理水平、控制目標,盡可能避開以上期支出水平為基準,這將有助于提高預算指標的正確性。
二是選擇正確的預算編制程序。在編制全面預算時,應從預算總體指標規(guī)劃的制訂,到逐級下達、層層分解并最終形成的預算方案,都要做到既要具備高瞻遠矚的宏觀戰(zhàn)略,還要以切合實際的業(yè)務計劃為基礎,遵循和采用自上而下、自下而上、上下結合的預算編制程序,堅持做到上下往返的多次研究討論和溝通協(xié)調(diào)。
三是堅持“一個下移、兩個挖潛、三個到位(一個下移:成本管理權限下移;兩個挖潛:基層內(nèi)部管理挖潛,項目內(nèi)部調(diào)劑挖潛;三個到位:服務到位、監(jiān)督到位和考核到位)”的工作思路,不斷加大成本控制管理力度,將責任成本的管理權限下移到四級(班組)單位,使成本的使用管理由各級自主決定,在著力提高基層成本使用的自主性及內(nèi)部挖潛的積極性的同時,配套做好服務監(jiān)督和考核工作,將成本控制工作落到實處。
四是細化預算分析和加強溝通協(xié)調(diào)。要堅持預算分析,按月分析的制度,做到對本單位完成情況進行分析,職能部室從管理角度進行縱向和橫向?qū)Ρ取Ｋ羞@些分析對比,既要有生產(chǎn)量、工作量的對比數(shù)據(jù),也應有價值量的對比數(shù)據(jù),在工作量和價值量之間建立起聯(lián)運的反映體系,以便能從數(shù)據(jù)對比中尋找全面預算管理工作中存在的問題和可以挖掘的潛力。
