企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分,貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程,企業(yè)財(cái)務(wù)管理圍繞利潤(rùn)最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化這一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)籌集資金、進(jìn)行資金投放并監(jiān)督控制財(cái)務(wù)活動(dòng)。在企業(yè)發(fā)展中處于核心地位,企業(yè)財(cái)務(wù)水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。
經(jīng)濟(jì)全球化背景下,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)。隨著我國(guó)加入WTO,企業(yè)投資與收益風(fēng)險(xiǎn)并存,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位越來(lái)越重,傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需要,很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。對(duì)企業(yè)預(yù)算、資金投放進(jìn)行全面管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理,對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益意義重大。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義
現(xiàn)代企業(yè)制度中,企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離,企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者追求的目標(biāo)不完全一致,為了追求自身利益,經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)利用各種手段損害所有者的利益。企業(yè)運(yùn)用授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離和崗位輪換等措施強(qiáng)化內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理,能夠減少這種狀況的發(fā)生。針對(duì)我國(guó)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理狀況,開(kāi)拓我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐工作,有助于提高我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)各部門與資金幾乎都會(huì)發(fā)生聯(lián)系,每個(gè)部門都需要接受財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo),受到其監(jiān)督和制約,促進(jìn)合理使用資金、提高資金使用率。因此,財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作的加強(qiáng)有助于保護(hù)投資者利益,并有助于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)概念解析
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的定義
企業(yè)財(cái)務(wù)管理,是指在國(guó)家法律法規(guī)和方針、政策指導(dǎo)下,根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律和企業(yè)對(duì)資金管理的要求,有組織地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)關(guān)系所進(jìn)行的一項(xiàng)管理工作,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的功能
財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,其意義在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧及獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者,不僅要盡可能取得最大利潤(rùn),而且還要做到穩(wěn)步發(fā)展,增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)性,避免風(fēng)險(xiǎn),所以財(cái)務(wù)管理的職能是圍繞利潤(rùn)最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化這一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行的。具體而言:
1.資金籌集。財(cái)務(wù)管理部門必須為企業(yè)籌集足夠的資金,以償還債權(quán)人并滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和企業(yè)擴(kuò)張所需要的資金。企業(yè)可以從不同渠道獲得資金,但財(cái)務(wù)在籌資決策時(shí),必須對(duì)各籌資方式的資金代價(jià)加以比較和選擇,使一定的資金來(lái)源及其數(shù)量同企業(yè)的需要相一致。
2.資金投放。財(cái)會(huì)管理人員要會(huì)同有關(guān)管理者共同參與資金的投入,作出有關(guān)直接影響企業(yè)資源利用的決策,同時(shí)確定如何有效地使用現(xiàn)有資產(chǎn),減少浪費(fèi)和不必要的支出。為做出投資決策,財(cái)務(wù)管理部門要負(fù)責(zé)匯集和分析有關(guān)資料,計(jì)算出投資的報(bào)酬。
3.收入分配。投資經(jīng)營(yíng)所得收入,用來(lái)彌補(bǔ)消耗的生產(chǎn)資料,一方面按照社會(huì)主義分配原則,對(duì)個(gè)人進(jìn)行按勞分配;另一方面要保證國(guó)家和財(cái)政收入。
4.監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)監(jiān)督和控制,使企業(yè)各種資源得到合理有效地利用,充分挖掘企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力,改善經(jīng)營(yíng)管理,爭(zhēng)取以最小的消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效果。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的完善和發(fā)展提出了新的要求。科學(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)管理最優(yōu)目標(biāo),是研究財(cái)務(wù)管理理論、確定公司的治理結(jié)構(gòu)的重要前提。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是通過(guò)組織財(cái)務(wù)活動(dòng),在特定的理財(cái)環(huán)境中處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。目前財(cái)務(wù)理論界具有以下幾種比較有代表性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)觀點(diǎn):利潤(rùn)最大化、每股盈余最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐,比較財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo),以及衡量對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的幾種主要觀點(diǎn),企業(yè)價(jià)值最大化應(yīng)作為我國(guó)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),彌補(bǔ)了其他幾種目標(biāo)的缺點(diǎn)與不足,能夠考慮企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入資本之間的關(guān)系,并有利于比較不同資本規(guī)模的企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等。
(四)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)容涉及投資、資金管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)分配等方面,是企業(yè)管理的重要組成部分。就性質(zhì)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理本身是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。要理解財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)內(nèi)容涵義,首先應(yīng)明確,財(cái)務(wù)管理要組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和范圍,而且要區(qū)別一般和特殊的財(cái)務(wù)活動(dòng)?；I資、投資、資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)、分配為一般的財(cái)務(wù)活動(dòng),兼并、收購(gòu)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)為特殊的財(cái)務(wù)活動(dòng),企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論上主要解決一般的財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的問(wèn)題。企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中會(huì)表現(xiàn)出不同的財(cái)務(wù)關(guān)系,財(cái)務(wù)管理處理這些財(cái)務(wù)關(guān)系,前提是企業(yè)必須有能夠真正理解和運(yùn)用好財(cái)務(wù)管理的合格財(cái)務(wù)管理人員,這樣才可能保證管理人員能夠處理好企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作,具有綜合性,不同于單純的人事管理等工作。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以財(cái)務(wù)管理為突破口,通過(guò)價(jià)值管理來(lái)協(xié)調(diào)和控制企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的工作。
四、新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展
財(cái)務(wù)管理是商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的產(chǎn)物,并隨商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化背景下,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,特別是我國(guó)加入WTO后,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在各個(gè)方面都有一定程度的發(fā)展,與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理有了很大的不同。
(一)入世對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響
1.金融市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。
第一,企業(yè)籌資將更加艱辛,籌資的成本與風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。無(wú)論什么性質(zhì)的企業(yè)在金融市場(chǎng)都將處于公平競(jìng)爭(zhēng)的地位,只能憑借其良好的經(jīng)濟(jì)效益、看好的市場(chǎng)前景與持續(xù)高速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而獲得資金,企業(yè)無(wú)處不受到來(lái)自其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的潛在壓力,因此,企業(yè)的籌資難度將會(huì)更大,籌資的成本與風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大,企業(yè)籌資的渠道和籌資方式必須慎之又慎,以力求保持最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)狀態(tài)。
第二,投資機(jī)會(huì)與投資風(fēng)險(xiǎn)并存。入世后面臨國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀,企業(yè)將面臨許多新的投資機(jī)會(huì)。為了增強(qiáng)產(chǎn)品在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,具有雄厚資本和技術(shù)密集型的企業(yè)就應(yīng)該在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)方面加大投資,但日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)又將使與之相伴的投資風(fēng)險(xiǎn)加大,企業(yè)要獲得較高的投資報(bào)酬就必須努力降低投資成本和風(fēng)險(xiǎn)損失。
2.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。入世將導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化,我國(guó)原有一些受保護(hù)的部門和資本及技術(shù)密集型部門將在經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中受到較大的沖擊,一些資產(chǎn)素質(zhì)較差的企業(yè)加速倒閉。一些企業(yè)為了強(qiáng)化和重塑其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而進(jìn)行內(nèi)部重構(gòu),或者采取并購(gòu)、重組等資本運(yùn)營(yíng)方式實(shí)施外部擴(kuò)張。公司內(nèi)部重構(gòu)時(shí)的資產(chǎn)剝離,公司間并購(gòu)時(shí)的資本運(yùn)作,企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的重整和清算等等都將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要課題。
3.法規(guī)、財(cái)稅環(huán)境變化的影響。入世后我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)中那些與WTO規(guī)則有抵觸的條例將逐步被修改。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須熟悉新的法律法規(guī)環(huán)境,否則,將有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策失誤,給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
五、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
(一)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)
實(shí)踐證明,以財(cái)務(wù)預(yù)算為財(cái)務(wù)管理前提,可以達(dá)到事半功倍的效果,既可通過(guò)編制預(yù)算來(lái)分析效益目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo),也可通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)此檢查實(shí)際的執(zhí)行情況,還可通過(guò)預(yù)算分析來(lái)尋找挖掘潛力、降耗增效的途徑。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督,是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的保證,也是企業(yè)能夠真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)效益提高的狀況的重要條件
(二)財(cái)務(wù)參與決策是全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要條件
在信息瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,面對(duì)各種經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù),如何進(jìn)行科學(xué)分析,制定有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策;如何利用財(cái)務(wù)杠桿降低成本,提高經(jīng)濟(jì)效益;如何正確估計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn);如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)最大化等,都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重大問(wèn)題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理,直接為企業(yè)的生存發(fā)展提供管理和決策,順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的發(fā)展方向。財(cái)務(wù)參與決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面,它將直接參與研究有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息,制定經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和確定實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的措施等。
財(cái)務(wù)參與決策除在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)始之前,也可以在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過(guò)程中,后者往往是發(fā)生了原來(lái)制訂經(jīng)營(yíng)任務(wù)時(shí)所未料及的情況變化。財(cái)務(wù)管理人員掌握著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的豐富數(shù)據(jù)與各部門都發(fā)生密切聯(lián)系的特點(diǎn),因而可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全局或從某一局部提出改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力措施方案。公司成立了以總會(huì)計(jì)師牽頭,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及主管部門人員參加的企業(yè)管理辦公室。主要任務(wù)是根據(jù)財(cái)務(wù)信息和有關(guān)數(shù)據(jù)由單位歷史的實(shí)際情況以及同類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,分析制定當(dāng)年經(jīng)濟(jì)任務(wù)指標(biāo),并以每月考核報(bào)表形式掌握全公司經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),考核下屬各公司及單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包的任務(wù)目標(biāo)的完成情況,將有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析后上報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo),以助其經(jīng)營(yíng)決策。由于財(cái)務(wù)管理的參與及決策,并對(duì)下屬公司及單位進(jìn)行定期檢查及監(jiān)督有力,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定科學(xué)合理,從而不斷激發(fā)了企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的活力,使得公司近幾年的經(jīng)濟(jì)效益大大提高。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè),不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。
第一,加強(qiáng)崗前培訓(xùn)和后繼教育。對(duì)從業(yè)人員定期進(jìn)行后繼教育,及時(shí)補(bǔ)充和更新知識(shí),拓寬知識(shí)面,不斷提高專業(yè)管理水平和技能。
第二,強(qiáng)化考核,完善用人機(jī)制。對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、政策水平和職業(yè)道德的考核,將考核結(jié)果與專業(yè)技術(shù)職稱的聘任、行政職務(wù)任免、獎(jiǎng)金發(fā)放等掛鉤,形成完善的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制。
2.進(jìn)一步加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查機(jī)制,加大處罰力度。
第一,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的重要舉措,是各企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)章制度的重要基礎(chǔ),也對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理,控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),起著重要作用。
第二,繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的制衡機(jī)制,一方面它能夠保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;另一方面追求通過(guò)其對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行全面、經(jīng)常及時(shí)的監(jiān)督,保證單位內(nèi)部控制逐步完善,通過(guò)定期、不定期地進(jìn)行常規(guī)、離任、專項(xiàng)等內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些不合規(guī)、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況,有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì),保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)。
六、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理是要監(jiān)督和管理企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo),通過(guò)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系來(lái)保證企業(yè)良好的運(yùn)作。因此,作為現(xiàn)代企業(yè),企業(yè)的核心就是財(cái)務(wù)管理,企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要圍繞財(cái)務(wù)管理來(lái)展開(kāi)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)家和企業(yè)管理者所認(rèn)同,相信通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,必定會(huì)增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,提高企業(yè)抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,擴(kuò)大企業(yè)盈利。
注:[本文為中北大學(xué)自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目]
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