一、基層央行內(nèi)部控制存在的問題
第一，內(nèi)控制度的建設(shè)不完善?；鶎拥难胄须m然都根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需要，加強(qiáng)了內(nèi)控制度建設(shè)，但從整體上來說還存在系統(tǒng)性不強(qiáng)、可操作性差、制度滯后等不足。在內(nèi)控制度建設(shè)方面，基層的央行一般有兩種情況：一是基層央行系統(tǒng)內(nèi)的各個部門各自制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，而這些內(nèi)控制度往往缺少銜接和協(xié)調(diào)，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)控制度在執(zhí)行起來比較困難；二是有些基層的央行部門，沒有制定自身內(nèi)控制度，而是參照上級行使用內(nèi)控制度。但是上級行的內(nèi)控制度，與基層央行的業(yè)務(wù)實(shí)際操作現(xiàn)狀不盡符合，操作性不強(qiáng)，直接影響制度的執(zhí)行到位，給業(yè)務(wù)處理帶來風(fēng)險和隱患。另外，隨著科技的發(fā)展以及金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，新業(yè)務(wù)和新程序不斷出現(xiàn)，央行的內(nèi)控制度卻沒有與時俱進(jìn)。因此，內(nèi)控制度的滯后是內(nèi)控建設(shè)中需要考慮的問題。
第二，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。內(nèi)控制度是一個貫穿于央行發(fā)展全過程的、相互聯(lián)系、相互制約的制度體系，內(nèi)控制度只有去執(zhí)行才能發(fā)揮應(yīng)有的效用。然而目前一些基層行對制度建設(shè)重于制度的執(zhí)行。主要表現(xiàn)為：一些工作人員在執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的過程中，沒有嚴(yán)格規(guī)章制度辦事，思想上不夠重視內(nèi)控的執(zhí)行，內(nèi)控沒有有效的落實(shí)，使得內(nèi)控流于形式，沒有發(fā)揮出其相應(yīng)的作用。另外，重要崗位輪換制度沒有落實(shí)也是內(nèi)控執(zhí)行不到位的一種表現(xiàn)，基層央行長期以來存在著人員年齡老化、人員需求不足，無法滿足相互制約、相互分離的內(nèi)控要求，輪崗換位、強(qiáng)制休假等內(nèi)控制度難以真正落實(shí)。往往存在員工在某一崗位上工作時間比較長，造成了工作輪休無人能替的尷尬局面，基層央行難以推出更多更好的復(fù)合型人才，也存在較大的潛在風(fēng)險。
第三，風(fēng)險意識淡薄、風(fēng)險評估未全面開展。美國COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制一整體框架》的文件中，著重強(qiáng)調(diào)了對風(fēng)險的管理，要求在風(fēng)險識別和分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略。參照此文件央行總行對分支行的內(nèi)部控制提了總體框架和方向性指導(dǎo)，加強(qiáng)了對風(fēng)險的防范和控制。但是在基層央行，由于風(fēng)險理念不強(qiáng)，經(jīng)常會出現(xiàn)有些業(yè)務(wù)人員不經(jīng)過辦理正常交接手續(xù)而私自相互頂崗，互相串用名章、口令和密碼，重要空白憑證使用登記不嚴(yán)格，使用不銷號等；計算機(jī)操作員離崗不及時退出操作，印、押、證達(dá)不到分管分用等現(xiàn)象時有發(fā)生。與此同時，由于對風(fēng)險的控制缺少統(tǒng)一的評價辦法與評審操作程序，基層央行的風(fēng)險評估工作尚未全面推廣，使管理層對風(fēng)險的識別、應(yīng)對無從下手，風(fēng)險評估的滯后已成為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的“軟肋”。
二、完善基層央行內(nèi)控制度的建議和對策
第一，完善內(nèi)控制度的建設(shè)。內(nèi)控制度是執(zhí)行的基礎(chǔ)和依據(jù)，完善的內(nèi)控制度是內(nèi)控能否發(fā)揮其真正作用的前提，所以一定要制定比較完善的內(nèi)控制度。但是內(nèi)控制度的制定并不是一成不變的，應(yīng)該與時俱進(jìn)，應(yīng)該隨著業(yè)務(wù)發(fā)展的變化而不斷得到補(bǔ)充、完善，要隨著金融產(chǎn)品的開發(fā)和創(chuàng)新，新的核算辦法、管理方式的出現(xiàn)以及現(xiàn)代科技在銀行業(yè)務(wù)的應(yīng)用，結(jié)合基層央行的工作實(shí)際，隨時建立并不斷完善內(nèi)控制度，努力做到制度先行，切實(shí)防范金融風(fēng)險。只有這樣，才能增強(qiáng)內(nèi)控制度的適用性和可操作性，使內(nèi)控制度能夠涵蓋全行的各項(xiàng)工作及風(fēng)險點(diǎn)。特別需要注意的是在內(nèi)控制度的建設(shè)中要爭取做到將風(fēng)險管理的內(nèi)容納入到內(nèi)控制度中，制定一套涵蓋各部門、每個崗位的風(fēng)險管理制度，各崗位設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險等級，不同級別的風(fēng)險崗位制定不同的關(guān)注措施，實(shí)現(xiàn)實(shí)時動態(tài)監(jiān)測，以此來實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的統(tǒng)一。
第二，嚴(yán)格執(zhí)行制度的落實(shí)。如果說制度的建設(shè)是內(nèi)控的基礎(chǔ)，而制度的執(zhí)行和落實(shí)則是一種保障?；鶎友胄幸ㄟ^以下措施和方法保證制度的落實(shí)，首先，基層央行的全體職工要在思想上重視內(nèi)控制度的執(zhí)行，維護(hù)執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性，使全體從思想到行動都要重視制度的落實(shí)。其次，著重加強(qiáng)對享有人、財、物審批管理權(quán)的重要部門、重要崗位的監(jiān)督和管理，保證制度的嚴(yán)格履行，務(wù)必把風(fēng)險控制在可以接受的低水平。同時培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才，對會計、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度、強(qiáng)制休假制度。再次，內(nèi)審、紀(jì)檢、事后等監(jiān)督部門要通過定期檢查或突擊檢查加強(qiáng)對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查、加大監(jiān)督檢查力度和檢查頻率，對查出的違規(guī)問題要落實(shí)其責(zé)任，并處以一定的處罰，而對執(zhí)行比較好的部門和人員要加以表揚(yáng)和激勵，真正形成“用制度規(guī)范行為，按制度辦事，靠制度管人”的機(jī)制。
第三，培育風(fēng)險文化，建立風(fēng)險評價體系。內(nèi)部控制的核心要素就是要有效地防范和控制風(fēng)險，所以基層央行樹立科學(xué)的風(fēng)險管理理念和營造濃郁的風(fēng)險文化范圍是有必要的。為此，基層央行的全體行員從上而下都要增強(qiáng)其風(fēng)險意識，深刻認(rèn)識到防范風(fēng)險、加強(qiáng)內(nèi)控管理的目的和意義，做到權(quán)力和責(zé)任的明確。并且通過各種形式、各種措施宣傳、培育風(fēng)險文化最終達(dá)到提高內(nèi)控能力的目的。同時也要盡快建立起行之有效的風(fēng)險評價體系。制定出科學(xué)合理、操作性比較強(qiáng)的評價辦法。針對評估出的風(fēng)險，分析其原因，進(jìn)行風(fēng)險源的系統(tǒng)排查，并制定出一套針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施。
