一、建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的必要性
從當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制本身來看，存在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。醫(yī)院決策層對(duì)內(nèi)部控制制度不重視，許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度，有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)淡薄，濫用職權(quán)，不按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院，再加上醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)，造成制度落而不實(shí)，形成有章不循，違章不究的狀況。缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。或設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)委監(jiān)察、財(cái)務(wù)部門合并辦公，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能很好的開展工作。
二、內(nèi)部控制的目標(biāo)
結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)目標(biāo)控制：
1．促進(jìn)提高經(jīng)營管理效率目標(biāo)。醫(yī)院要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，在提高社會(huì)效益的前提下，不斷提高營運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效益。
2．促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量目標(biāo)?？煽康男畔?bào)告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層的決策和對(duì)營運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績的監(jiān)控。
3．促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整目標(biāo)。資產(chǎn)安全完整是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的特質(zhì)基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全完整提供扎實(shí)的制度保障。
4．促進(jìn)國家法律法規(guī)有效遵循目標(biāo)。守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上，救死扶傷、發(fā)揚(yáng)革命的人道主義精神，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度
要以預(yù)防為主、查處為輔，從以下幾個(gè)方面完善制度，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生：
1．實(shí)行不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，醫(yī)院在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。
2．建立貨幣資金控制制度。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入和支付業(yè)務(wù)。建立票據(jù)管理與收費(fèi)稽核制度，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)和收費(fèi)工作的監(jiān)督與管理，制定收費(fèi)票據(jù)的購入、領(lǐng)用、核銷制度，制定掛號(hào)、門診收費(fèi)、住院收費(fèi)的工作程序、退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核制度，防止亂收費(fèi)、漏收費(fèi)及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
3．建立招標(biāo)采購管理制度。目前醫(yī)院對(duì)以下經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行招標(biāo)：必須依法經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)以外的基本建設(shè)項(xiàng)目、工程材料；衛(wèi)生部門集中招標(biāo)采購之外的藥品、醫(yī)療設(shè)備、檢驗(yàn)試劑、衛(wèi)生耗材等；一次采購預(yù)算總價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的各類低值易耗品物資、辦公家具等。要建立招標(biāo)采購的原則、方式、程序、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。招標(biāo)采購領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室應(yīng)明確職責(zé)，不得違反招標(biāo)采購行為，防止不正之風(fēng)的發(fā)生，更好的促進(jìn)廉政建設(shè)。
4．建立固定資產(chǎn)、藥品及庫存物資控制制度。制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程，明確計(jì)劃編制、請(qǐng)購審批、采購、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，建立固定資產(chǎn)購建論證、維修保養(yǎng)、使用變動(dòng)、處置管理制度，按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。固定資產(chǎn)的對(duì)外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。
5．建立工程項(xiàng)目控制制度。建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)和決策控制制度，要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評(píng)審、民主評(píng)議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實(shí)行集體決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制和質(zhì)量控制制度。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制、質(zhì)量控制、工程價(jià)款支付和竣工決算制度。
6．建立債權(quán)和債務(wù)控制制度。加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制，明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度，定期清理，并進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)賬齡分析，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算，定期將債權(quán)債務(wù)情況編制報(bào)表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)債務(wù)要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。
7．建立財(cái)務(wù)電子信息化控制制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)對(duì)操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過程中各項(xiàng)操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。
四、建立有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制
加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行人對(duì)內(nèi)部控制的自覺控制意識(shí)和行為，特別是醫(yī)院負(fù)責(zé)人。因?yàn)閮?nèi)控制度和程序，無論它如何完善，還是需要人去執(zhí)行，如果醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制意識(shí)不強(qiáng)，則“上有政策、下有對(duì)策”的現(xiàn)象將不可避免。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制意識(shí)，是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵。
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．建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由財(cái)務(wù)科、審計(jì)科或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
2．衛(wèi)生行政主管部門、審計(jì)和財(cái)政部門應(yīng)定期或不定期地從健全性、合理性、有效性對(duì)醫(yī)院內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。
