昆明鋼鐵控股有限公司審計(jì)部主任衛(wèi)峰往往做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的和內(nèi)控審計(jì)的是“一家人”，我建議兩者應(yīng)該分開。
■本報(bào)記者趙慧《中國會(huì)計(jì)報(bào)》：您如何看待內(nèi)控審計(jì)？江永輝：內(nèi)控審計(jì)的要求很好，這是一個(gè)重要的制度安排。首先要求企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，再加上外部審計(jì)，構(gòu)成一個(gè)有效的運(yùn)行機(jī)制，如同兩個(gè)齒輪互相咬合運(yùn)行。外部審計(jì)的機(jī)制安排，是整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的前提。
《中國會(huì)計(jì)報(bào)》：您接觸到的內(nèi)控審計(jì)，存在哪些短處？江永輝：內(nèi)控審計(jì)是增加了企業(yè)的一定的成本，因?yàn)槠髽I(yè)需要支付額外的審計(jì)費(fèi)用?，F(xiàn)在國內(nèi)基本都是內(nèi)部控制鑒定報(bào)告，而不是審計(jì)報(bào)告，是對(duì)企業(yè)評(píng)估報(bào)告的再評(píng)價(jià)，而且以前做得很不規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
我們現(xiàn)在主要做內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計(jì)這一塊，我覺得每個(gè)代表的發(fā)言都是一種提煉。我個(gè)人覺得要加強(qiáng)和高度重視內(nèi)控審計(jì)，否則機(jī)制安排就達(dá)不到預(yù)期的效果。
中國上市公司內(nèi)控的整體狀況差不多，距離五部委的要求還有很大的差距。我做了幾個(gè)內(nèi)控咨詢的項(xiàng)目，感觸很深。比如，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理念，絕大部分公司做得不好。還有內(nèi)部評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制安排以及信息的溝通等等，這都是目前上市公司需要加強(qiáng)的。具體的業(yè)務(wù)流程更需按照應(yīng)用指引來進(jìn)一步梳理，五部委的應(yīng)用指引看似簡單，但每一條內(nèi)容都有所指，要多多領(lǐng)會(huì)。
《中國會(huì)計(jì)報(bào)》：企業(yè)內(nèi)控咨詢主要是咨詢哪一塊業(yè)務(wù)？江永輝：有的企業(yè)先做財(cái)務(wù)咨詢，也有的企業(yè)對(duì)整個(gè)內(nèi)控體系同時(shí)做。一般來說，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部分的管理制度重視程度較高，但是，現(xiàn)在還需按照內(nèi)控指引進(jìn)行完善。而且，內(nèi)控審計(jì)發(fā)表的意見主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控，因此，在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，著眼點(diǎn)肯定是財(cái)務(wù)部分的內(nèi)控。
在實(shí)際的咨詢業(yè)務(wù)中，好多公司也比較關(guān)注業(yè)務(wù)模塊的內(nèi)控制度建設(shè)，這也是企業(yè)提升管理水平的重要途徑。我想，在內(nèi)控體系建設(shè)中，對(duì)于多板塊、多個(gè)控股子公司的公司面臨的挑戰(zhàn)比較大，這涉及如何確定總部的管控策略和模式、管理的層級(jí)、對(duì)不同板塊的發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)特點(diǎn)不同的考慮等。
