摘要：資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，提高資金的使用效率。本文首先分析了資金管理工作中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后介紹了資金內(nèi)部控制的方法，最后探討了企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的實(shí)施跟進(jìn)以及筆者自己的一些管理經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。
關(guān)鍵詞：資金管理 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 經(jīng)驗(yàn) 體會(huì)
一、資金管理工作存在的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
貨幣資金涉及面廣、流動(dòng)性強(qiáng)，同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)高。企業(yè)在貨幣資金管理方面出現(xiàn)或可能存在的重大控制風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾方面：
（一）現(xiàn)金和賬戶管理：出納提現(xiàn)過程中發(fā)生現(xiàn)金丟失或被盜；現(xiàn)金差異分析及調(diào)整入賬不準(zhǔn)確；未經(jīng)授權(quán)開（銷）戶，影響資金完整性和真實(shí)性；未及時(shí)準(zhǔn)確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（二）資金籌措：借款合同內(nèi)容不符合銀行貸款總合同或超過銀行貸款總合同授信額度，借款臺(tái)賬記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確；還款憑單及付款申請(qǐng)單編制錯(cuò)誤，應(yīng)付利息計(jì)提不及時(shí)、不正確；開具無購銷合同或超出支付能力的商業(yè)承兌匯票。
（三）營業(yè)收款：營業(yè)日?qǐng)?bào)表、實(shí)收金額、發(fā)票金額之間不符；金融機(jī)構(gòu)代收款與實(shí)收金額不符；營業(yè)款繳存不及時(shí)。
（四）存在大量往來款項(xiàng)：各類應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)，時(shí)間跨度長導(dǎo)致清理困難，長期掛賬的員工借款無法收回或未及時(shí)報(bào)銷，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
上述問題出現(xiàn)原因主要在于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還不夠嚴(yán)密和完善，留有控制“真空”，此外，企業(yè)員工的整體綜合素質(zhì)以及工作責(zé)任心等方面也是重要影響因素。
二、資金內(nèi)部控制方法
要解決企業(yè)在貨幣資金內(nèi)控管理方面存在的控制風(fēng)險(xiǎn)問題，首先應(yīng)從制度上完善各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，特別要細(xì)化貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范并完善各單位員工的工作程序和行為；規(guī)范各單位財(cái)務(wù)人員的工作程序和行為。針對(duì)上述各項(xiàng)問題制定的具體控制措施如下：
（一）建立和完善貨幣資金管理控制制度
要建立和完善適合各單位特點(diǎn)的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，避免會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)，包括《企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理辦法》、《企業(yè)銀行賬戶管理辦法》、《營業(yè)款管理辦法》、《審批付款流程、權(quán)限管理辦法》、《資金繳撥管理辦法》等等與資金管理相關(guān)的制度。在執(zhí)行過程中，應(yīng)針對(duì)易發(fā)生問題和可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)從以下幾方面有效防范差錯(cuò)及舞弊行為，保護(hù)資金安全，提高資金使用率。
⒈建立定期盤點(diǎn)、定期對(duì)賬和及時(shí)報(bào)告制度：應(yīng)定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、入賬；對(duì)各銀行賬戶逐戶進(jìn)行結(jié)存余額核對(duì)，并附有完整的銀行存款核對(duì)單及余額調(diào)節(jié)表報(bào)告；對(duì)已發(fā)生的貨幣資金短缺或損失（被盜、被騙等），要于編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)提供有關(guān)報(bào)告，并將預(yù)計(jì)損失列入當(dāng)期損益。
⒉明確崗位職責(zé)權(quán)限。在設(shè)置崗位時(shí)必須分離不相容職務(wù)，實(shí)行內(nèi)部牽制。凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算和登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。做到收銀和稽核相分離，會(huì)計(jì)和出納相分離，保管和出納相分離，采購和出納相分離，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)和日常操作管理相分離等等。
⒊建立完整嚴(yán)密的授權(quán)審批制度，體現(xiàn)“有效控制，責(zé)權(quán)對(duì)應(yīng)，相互牽制，在可控的范圍內(nèi)適當(dāng)放權(quán)”的內(nèi)控管理思路，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照性質(zhì)和金額設(shè)立不同的審批、付款流程。
⒋加強(qiáng)開銷戶審批：資金管理人員依據(jù)企業(yè)資金管理辦法結(jié)合申請(qǐng)市分的實(shí)際情況審批地市提交的開（銷）戶申請(qǐng)，審核開設(shè)（注銷）的賬戶事由和性質(zhì)是否符合公司規(guī)定和需要，并將所有審核通過開設(shè)的賬戶納入統(tǒng)一管理。
⒌實(shí)行崗位輪換制。進(jìn)行崗位輪換可避免員工因長時(shí)間駐留某個(gè)崗位產(chǎn)生麻痹而可能導(dǎo)致的差錯(cuò)。實(shí)行崗位輪換制，還能挖掘員工的潛力，培養(yǎng)員工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型人才。
⒍加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化操作控制。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)避免和消除了因手工操作引起的會(huì)計(jì)信息人為差異，提高了工作效率，但電腦中的原始數(shù)據(jù)是由人工進(jìn)行審核和輸入，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)無法識(shí)別，只會(huì)以錯(cuò)誤的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行各種計(jì)算工作。因此，我們應(yīng)加強(qiáng)電算化操作審核和控制，必須嚴(yán)格設(shè)置操作人員及其權(quán)限，以保證電腦系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全。
（二）確保借款合同符合銀行貸款總合同并經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟瑫r(shí)確保臺(tái)賬記錄信息準(zhǔn)確完整
財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核借款合同的金額是否滿足業(yè)務(wù)需求，合同條款是否與銀行貸款總合同一致，審核無誤后送公司領(lǐng)導(dǎo)。公司領(lǐng)導(dǎo)審閱借款合同條款是否合理，審核同意并在合同上簽字，加蓋公章。出納及時(shí)從銀行取得銀行回單，并根據(jù)臺(tái)賬記錄，檢查回單是否完整，并在發(fā)生借款當(dāng)月月末前交資金主管，下月初進(jìn)行銀行對(duì)賬。
（三）建立有效的財(cái)務(wù)稽核對(duì)賬制度
業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對(duì)辦法，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要按營業(yè)銷售日?qǐng)?bào)對(duì)營業(yè)款收款和繳存進(jìn)行審核；同時(shí)審查營業(yè)前臺(tái)收款單據(jù)是否連號(hào)使用，金額是否正確，有無錯(cuò)記和漏登；壓價(jià)、打折或作廢是否經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員簽字確認(rèn)等。要重視事后財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，即對(duì)各個(gè)崗位，各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，對(duì)各單位現(xiàn)金、銀行存款的控制，票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過程的完善和嚴(yán)密。
（四）建立往來賬定期核對(duì)制度，對(duì)各類應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行清理并及時(shí)收回或支付
應(yīng)定期與營業(yè)部門共同核對(duì)應(yīng)收賬款余額，應(yīng)保證財(cái)務(wù)的應(yīng)收賬款與營業(yè)部門的客戶欠費(fèi)明細(xì)賬總額一致；每月末根據(jù)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬，做好結(jié)余詳情表，列出往來款清單，敦促相關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行催繳或安排支付；對(duì)員工借款清單進(jìn)行賬齡分析，看是否有員工未及時(shí)還款，對(duì)長期未還的借款向借款人催收，并在結(jié)余詳情表登記催收記錄；每季未出具員工借款余額確認(rèn)表，由借款人員簽字確認(rèn)借款余額，在年末前要求及時(shí)報(bào)銷，對(duì)于未按期報(bào)銷者，從其應(yīng)發(fā)工資薪金中扣款。
三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制實(shí)施跟進(jìn)
在流程實(shí)施過程中，企業(yè)內(nèi)控管理部門應(yīng)向各單位明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作必須按流程進(jìn)行，流程執(zhí)行人員必須對(duì)流程有深入的理解，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制責(zé)任明確即控制原則明確，控制人明確，要讓廣大員工和各單位深刻認(rèn)識(shí)到資金安全管理的重要性，從而提高資金風(fēng)險(xiǎn)控制水平，保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全流暢，達(dá)到有效提高資金使用效率的資金管理目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)漸進(jìn)的過程，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際工作中不斷加以改進(jìn)和完善。為保證資金安全和落實(shí)管理效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織對(duì)制度執(zhí)行效果的評(píng)估，組織所有涉及流程的人員，逐一查看流程步驟，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)控制措施的設(shè)計(jì)是否符合本企業(yè)實(shí)際情況，如不一致，立即予以調(diào)整或修正。
四、相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)
（一）加強(qiáng)企業(yè)資金管理，應(yīng)該建立和完善事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系。
（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育，注重財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)（包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)）的提高，減少因業(yè)務(wù)水平不夠造成的人為差錯(cuò)和損失，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，確保各單位會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。
（三）建立合理有效的考核激勵(lì)機(jī)制。在資金內(nèi)部控制方面著重考核財(cái)會(huì)人員的操作程序是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，控制是否嚴(yán)密，對(duì)管理活動(dòng)是否發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
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