在湯云為看來，風險控制的一道道程序類似一張張瑞士奶酪，盡管每張都有不同的小漏洞，但重要的是環(huán)環(huán)層疊到一起不讓風險漏出去。這對內(nèi)控流程設置提出很高要求，實際上也是要求企業(yè)在原先的內(nèi)部控制結構框架上向企業(yè)風險管理轉變。
“如果沒有良好的公司治理結構，內(nèi)控設置的流程再多，實際效果仍然存有缺 陷?！睖茷閺娬{(diào)。
事實上，企業(yè)風險管理的框架是由一個基礎、三道防線來構架的。這個基礎指的是良好的公司治理結構；三道防線分別是業(yè)務部門、風險管理職能部門及內(nèi)部審計部門。
湯云為認為，企業(yè)日常業(yè)務經(jīng)常面臨各種風險，業(yè)務部門是企業(yè)的前線，因此必須把企業(yè)管理的手段融入到業(yè)務單位的工作和流程中，才能建立好防范風險的第一道防線。這也是內(nèi)控流程層面上的重要問題。
第二道防線是風險管理職能部門。
這在過去企業(yè)中并不常見的，后來在監(jiān)管部門的要求下，才有越來越多的企業(yè)開始建立風險管理委員會。湯云為說：“第二道防線在業(yè)務部門之上建立一個更高層次的風險管理功能—— —風險管理委員會，它的工作是要確保企業(yè)風險管理得到落實，并對相關工作做出持續(xù) 性監(jiān)控。它的職責包括對各類業(yè)務單位的風險進行組合性管理，負責風險信息的披露，協(xié)助業(yè)務單位進行內(nèi)控、預警系統(tǒng)管理等?！逼髽I(yè)對第三道防線非常熟悉，即審計委員會或內(nèi)部審計部?！暗谌婪谰€是我們內(nèi)控制度得到執(zhí)行的最重要部門，這個部門應該配備足夠的人力，使其具有一定的獨立性和權威性?！睖茷樘貏e強調(diào)說。
現(xiàn)代企業(yè)建立風險管理系統(tǒng)是生存之道，而不是一種可做可不做的選擇。外部環(huán)境變幻莫測，風險也隨之變化，企業(yè)應該按照內(nèi)控的影響程度和發(fā)生的可能性進行排序，把對風險的考慮融入到企業(yè)的內(nèi)控決策流程內(nèi)。
湯云為最后表示，內(nèi)控的規(guī)范已經(jīng)從過去狹義的內(nèi)控框架向更加廣義的企業(yè)全面風險演進，全面風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的重要方向。
