一、內(nèi)部會計控制對高校的意義
內(nèi)部會計控制制度是高校財務(wù)管理的重要組成部分。隨著高校教育體制改革的不斷深入和辦學形式的多樣化，以及籌資渠道多元化、經(jīng)濟利益多元化和經(jīng)濟活動的日趨復雜化，高校財務(wù)管理工作更加復雜，建立和完善內(nèi)部會計控制制度對于實現(xiàn)高校財務(wù)管理目標，促進高校健康發(fā)展具有重要意義
首先，要規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整，防止差錯的發(fā)生。正確無誤和完整無缺的會計記錄以及其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過去、嚴密控制現(xiàn)在、科學預測未來、進行決策的依據(jù)。高校財務(wù)部門通過基本的會計活動和會計程序如憑證控制、賬簿控制、報表控制和核對控制來保證完整、準確地記錄一切合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)、處理記錄過程中出現(xiàn)的錯誤。
其次，要保護高校資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部控制通過采取嚴格的控制措施，嚴格約束高校內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，保證高校內(nèi)部會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。同時通過實行對高校資產(chǎn)的內(nèi)部定期盤點核對制度，使高校資產(chǎn)的收、付、存、用得到嚴密的控制，能有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保高校資產(chǎn)的安全與完整。
最后，要確保國家法律法規(guī)以及高校內(nèi)部管理制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計控制規(guī)定了處理各種業(yè)務(wù)所必須遵守的程序，無論國家法律法規(guī)還是高校自身內(nèi)部制定的制度都能在學校得到有效執(zhí)行。這能在很大程度上改善目前高校存在的人治重于法制、以權(quán)代法的不良現(xiàn)狀。
二、高校內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
（一）高校管理者對內(nèi)部控制重要性缺乏認識
由于長時期受計劃經(jīng)濟時期的影響，高校領(lǐng)導層對于內(nèi)部會計控制的重要性認識模糊，對內(nèi)部會計控制理解不正確，認為內(nèi)部會計控制是財務(wù)部門的事，還有的認為是審計部門的事，把內(nèi)部會計控制簡單地看成是一種形式上的東西，對內(nèi)部會計控制不重視，也造成制度不健全。高校管理者素質(zhì)在高校管理中起著極為重要的作用，素質(zhì)不同，對高校發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。管理者的素質(zhì)直接影響到高校的行為，進而影響到高校內(nèi)部會計控制的效率和效果。
（二）內(nèi)部會計控制法律法規(guī)不健全
內(nèi)部會計控制法律法規(guī)不健全致使高校內(nèi)部會計控制不夠規(guī)范和全面。我國從上世紀末開始關(guān)注和重視內(nèi)部控制理論研究，但針對內(nèi)部會計控制的法制建設(shè)明顯滯后，已發(fā)布實施的相關(guān)法律法規(guī)甚少。目前，我國除了已頒布《內(nèi)部會計控制——基本規(guī)范（試行）》及若干具體規(guī)范等內(nèi)部會計控制體系外，還未制定符合高校要求的權(quán)威性內(nèi)部會計控制制度標準體系，由于沒有專門針對高校內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)指導，高校結(jié)合自身情況制定的內(nèi)部會計控制制度也不完善。一方面表現(xiàn)為控制內(nèi)容不夠全面，特別是在對外投資方面，許多學校未建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，致使決策程序不規(guī)范，潛在風險增大；另一方面表現(xiàn)為控制對象和范圍不夠全面，有些高校僅對財政性經(jīng)費運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行嚴格的會計控制，弱化校辦產(chǎn)業(yè)及后勤集團等預算外會計運轉(zhuǎn)的會計控制；還有一些高校未將二級財務(wù)納入內(nèi)部會計控制范圍，監(jiān)督乏力。
（三）缺少評價監(jiān)督機制，內(nèi)部控制執(zhí)行不力
一項制度無論多么先進、多么完備，如果沒有人去考核、檢查，其執(zhí)行效果往往很差。而且，整個內(nèi)部會計控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。高校內(nèi)部會計控制活動中的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核監(jiān)督機制不夠健全。有些學校未設(shè)立專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查；各級財政部門對高校內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導致監(jiān)督力度的欠缺，影響內(nèi)部會計控制制度在高校經(jīng)濟工作中發(fā)揮重要作用。
三、加強高校內(nèi)部會計控制建設(shè)的舉措
（一）強化高校領(lǐng)導內(nèi)部會計控制意識和責任意識
按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，強化高校領(lǐng)導內(nèi)部會計控制意識和責任意識是提高高校內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求。領(lǐng)導重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。高校內(nèi)部應(yīng)建立以校長為首的經(jīng)濟責任制，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導和協(xié)調(diào)，不以個人意志左右內(nèi)部會計控制，從而保證其正常有效運行，真正做到制度和實際相統(tǒng)一。
（二）加強對會計人員的培訓，增強會計基礎(chǔ)工作
會計工作不僅要求專業(yè)技術(shù)性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。高校應(yīng)鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。在加強對會計人員新知識、新業(yè)務(wù)培訓的同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的重要條件。
（三）完善內(nèi)部會計控制制度
高校管理狀況的好壞，與高校內(nèi)部會計控制制度是否完善、嚴密有直接關(guān)系。有必要借鑒內(nèi)部控制理論和我國已發(fā)布的內(nèi)部會計控制規(guī)范，結(jié)合我國高校內(nèi)部會計控制特點，對高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行設(shè)計。高校設(shè)計內(nèi)部會計控制制度，必須依據(jù)客觀規(guī)律及法律法規(guī)，與崗位責任制、經(jīng)濟責任制相結(jié)合，遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督。內(nèi)容應(yīng)涉及到管理的方方面面，包括：財務(wù)預算、貨幣資金、固定資產(chǎn)、對外投資、資金籌集、工程建設(shè)招投標、設(shè)備采購招投標、圖書采購招投標、產(chǎn)業(yè)實體的銷售與收款、費用控制等。內(nèi)部會計控制范圍涵蓋需全面，高校應(yīng)將財政性經(jīng)費、科研經(jīng)費和包括創(chuàng)收經(jīng)費等在內(nèi)的預算外經(jīng)費都統(tǒng)一納入到內(nèi)部會計控制的范疇中來。
（四）建立完善的內(nèi)部會計控制考核評價與監(jiān)督機制
為了保障高校內(nèi)部會計控制制度的順利實施，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，一方面，要加強對高校職工特別是會計業(yè)務(wù)相關(guān)人員的激勵。明晰責權(quán)利，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的先進單位和個人給予精神獎勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，要給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與年度考核和職務(wù)升降掛鉤。另一方面，建立內(nèi)部與外部相結(jié)合的監(jiān)督體系。加強內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，能及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題并及時堵塞漏洞，保證內(nèi)部會計控制制度更加完善嚴密。在做好內(nèi)部審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上，引入外部監(jiān)督，在高校管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，依靠政府的權(quán)威性，加強對高校內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；有關(guān)部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位；鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
