【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-01-15
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
運輸
（交通）企業(yè)會計制度
（１９９３年１月１５日財政部發(fā)布）
一、總說明
?。ㄒ唬榱素瀼貓?zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范交通運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有交通運輸企業(yè)，包括從事遠洋、沿海、內(nèi)河、公路運輸企業(yè)，海河港口，倉儲企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。
?。ㄈ┢髽I(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
?。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應于月份終了后６天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后３５天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。
?。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
?。┍局贫茸裕保梗梗衬辏吩拢比掌饒?zhí)行。
二、會計科目
?。ㄒ唬嬁颇勘愆ぉぉぉぉぉぉぉ些ぉぉぉぉぉぉぉ些ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぁ?順序號 │ 編號 │ 名 稱───────┼───────┼────────────────────── │ │一、資產(chǎn)表?。薄 々Γ保埃薄 々Α ‖F(xiàn)金?。病 々Γ保埃病 々Α °y行存款 ３ │１０９ │ 其他貨幣資金?。础 々Γ保保薄 々Α 《唐谕顿Y?。怠 々Γ保保病 々Α 掌睋?jù) ６ │１１３ │ 應收帳款?。贰 々Γ保保础 々Α 膸蕚洹。浮 々Γ保保怠 々Α ☆A付帳款?。埂 々Γ保保埂 々Α ∑渌麘湛睢。保啊 々Γ保玻薄 々Α 〔牧喜少彙。保薄 々Γ保玻础 々Α 〔牧稀。保病 々Γ保玻怠 々Α ∪剂稀。保场 々Γ保玻丁 々Α ≥喬ァ。保础 々Γ保玻埂 々Α 〉椭狄缀钠贰。保怠 々Γ保常薄 々Α 〔牧铣杀静町悺。保丁 々Γ保常场 々Α ∥屑庸げ牧稀。保贰 々Γ保常埂 々Α 〈龜傎M用?。保浮 々Γ保担薄 々Α ￠L期投資?。保埂 々Γ保叮薄 々Α 」潭ㄙY產(chǎn) ２０ │１６５ │ 累計折舊?。玻薄 々Γ保叮丁 々Α 」潭ㄙY產(chǎn)清理 ２２ │１６９ │ 在建工程?。玻场 々Γ保罚薄 々Α o形資產(chǎn)?。玻础 々Γ保福薄 々Α ∵f延資產(chǎn) ２５ │１９１ │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │二、負債類 ２６ │２０１ │ 短期借款?。玻贰 々Γ玻埃病 々Α 镀睋?jù)?。玻浮 々Γ玻埃场 々Α 稁た睢。玻埂 々Γ玻埃础 々Α ☆A收帳款 ３０ │２０９ │ 其他應付款?。常薄 々Γ玻保薄 々Α 豆べY?。常病 々Γ玻保础 々Α 陡＠M?。常场 々Γ玻玻薄 々Α 欢惤稹。常础 々Γ玻玻场 々Α 独麧櫋。常怠 々Γ玻玻埂 々Α ∑渌麘豢睢。常丁 々Γ玻常薄 々Α ☆A提費用?。常贰 々Γ玻矗薄 々Α ￠L期借款?。常浮 々Γ玻担薄 々Α 秱。常埂 々Γ玻叮薄 々Α ￠L期應付款 │ │三、所有者權益類 ４０ │３０１ │ 實收資本?。矗薄 々Γ常保薄 々Α ≠Y本公積 ４２ │３１３ │ 盈余公積?。矗场 々Γ常玻薄 々Α ”灸昀麧櫋。矗础 々Γ常玻病 々Α ±麧櫡峙洹 々Α 々λ?、成本類?。矗怠 々Γ矗埃薄 々Α ≥o助營運費用 ４６ │４１１ │ 營運間接費用?。矗贰 々Γ矗玻薄 々Α 〈肮潭ㄙM用 ４８ │４２４ │ 船舶維護費用?。矗埂 々Γ矗玻贰 々Α 〖b箱固定費用 │ │五、損益類?。担啊 々Γ担埃薄 々Α ∵\輸收入 ５１ │５０２ │ 運輸支出?。担病 々Γ担保薄 々Α ⊙b卸收入?。担场 々Γ担保病 々Α ⊙b卸支出?。担础 々Γ担玻薄 々Α 《汛媸杖搿。担怠 々Γ担玻病 々Α 《汛嬷С觥。担丁 々Γ担常薄 々Α 〈順I(yè)務收入?。担贰 々Γ担常病 々Α 〈順I(yè)務支出?。担浮 々Γ担矗薄 々Α 「蹌展芾硎杖搿。担埂 々Γ担矗病 々Α 「蹌展芾碇С觥。叮啊 々Γ担担薄 々Α ∑渌麡I(yè)務收入?。叮薄 々Γ担担病 々Α ∑渌麡I(yè)務支出 ６２ │５６１ │ 營運稅金及附加 ６３ │５７１ │ 管理費用?。叮础 々Γ担罚病 々Α ∝攧召M用?。叮怠 々Γ担福薄 々Α ⊥顿Y收益?。叮丁 々Γ担梗薄 々Α I業(yè)外收入?。叮贰 々Γ担梗病 々Α I業(yè)外支出───────┴───────┴─────────────────────
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目必要增、減或合并：
１．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。
?。玻姓{(diào)劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可以增設“外匯價差”科目。
?。常髽I(yè)內(nèi)部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。
?。矗型赓徤唐返钠髽I(yè)，可以增設“外購商品”科目。
?。担畤覔芙o特種儲備資金的企業(yè)，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。
?。叮?jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設“存入保證金”科目。
?。罚捎脤嶋H成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。
?。福鶕?jù)需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內(nèi)分別設置“成本差異”明細科目核算。
?。梗椭狄缀钠份^少的企業(yè)，可以將其并入“材料”科目核算。
?。保埃A收、預付帳款不多的企業(yè)，可以不設“預收帳款”“預付帳款”科目，將預收、預付帳款在“應收帳款”應付帳款”科目核算。
?。保保牧显诔杀局兴急戎睾艽蟮钠髽I(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。
?。保玻髽I(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。
?。保常畬ζ渌麡I(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會計制度，增設有關資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
?。保矗€有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設有關會計科目進行核算。
（二）會計科目使用說明
?。ǘ媹蟊砭幹普f明
資產(chǎn)負債編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
?。保柏泿刨Y金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
２．“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
?。常皯掌睋?jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
?。矗皯諑た睢表椖浚从称髽I(yè)因營運業(yè)務而應收取的各種款項。本項目應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
?。担皦膸蕚洹表椖浚从称髽I(yè)提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“一”號填列。
６．“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內(nèi)填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。
?。罚捌渌麘湛睢表椖浚从称髽I(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。
?。福按尕洝表椖浚从称髽I(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括材料、燃料、低值易耗品、輪胎等。本項目應根據(jù)“材料采購”“材料”“燃料”“低值易耗品”“輪胎”“材料成本差異”“委托加工材料”“輔助營運費用”等科目的期末余額合計填列。
?。梗按龜傎M用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”“船舶固定費用”“船舶維護費用”“集裝箱固定費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；按航次計算營運成本的遠洋運輸企業(yè)，月末“運輸支出”科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
?。保埃按幚砹鲃淤Y產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目另行反映。
?。保保捌渌鲃淤Y產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
?。保玻伴L期投資”項目，反映企業(yè)不準備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“１年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保常肮潭ㄙY產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
?。保矗肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“一”號填列。
?。保担霸诮üこ獭表椖浚从称髽I(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
１６．“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保罚斑f延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１８．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
１９．“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
?。玻埃皯镀睋?jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。
?。玻保皯稁た睢表椖?，反映企業(yè)購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
２２．“預收帳款”項目，反映企業(yè)預收接受勞務供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內(nèi)填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。．
?。玻常捌谒麘犊睢表椖浚从称髽I(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
２４．“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列。“應付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“一”號表示。
?。玻担皯陡＠M”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“一”號填列。
２６．“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。
２７．“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。
?。玻福捌渌唇豢睢表椖?，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末余額填列。
２９．“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各種費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
?。常埃捌渌鲃迂搨表椖?，反映除以上流動負債項目以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
?。常保伴L期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的借款本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
?。常玻皯秱表椖?，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。
?。常常伴L期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。
?。常矗捌渌L期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中，將于１年內(nèi)到期的長期負債，應在本表“１年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
?。常担皩嵤召Y本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。
?。常叮百Y本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
?。常罚拔捶峙淅麧櫋表椖?，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的名稱和內(nèi)容與本年度損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保爸鳡I業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)營運業(yè)務等主要經(jīng)營業(yè)務收入總額。本項目應根據(jù)“運輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務收入”“港務管理收入”等科目發(fā)生額分析填列。
?。玻盃I業(yè)成本”項目，反映企業(yè)營運業(yè)務等主要經(jīng)營業(yè)務的實際成本。本項目應根據(jù)“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務支出”“港務管理支出”等科目發(fā)生額分析填列。
?。常盃I業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)營運業(yè)務等主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營運稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
?。矗捌渌麡I(yè)務利潤”科目，反映企業(yè)除營運業(yè)務等主要經(jīng)營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務的成本、費用、稅金及附加后的利潤（如為虧損應以“一”號表示）。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設有關科目核其他收、支業(yè)務的，其實現(xiàn)的利潤，也在本項目內(nèi)反映。
?。担肮芾碣M用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。
?。叮柏攧召M用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。
?。罚巴顿Y收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“一”號填列。
?。福盃I業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)營運業(yè)務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。梗袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項目內(nèi)填列。
財務狀況變動表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：
?。保氨灸昀麧櫋表椖?，反映企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“一”號表示），本項目應根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
?。玻肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。常盁o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤入成本、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
?。担扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
?。叮捌渌粶p少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。
?。罚肮潭ㄙY產(chǎn)清理收入（減清理費用）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
?。福霸黾娱L期負債”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負債累計增加數(shù)。本項目應根據(jù)“長期借款”“應付債券”“長期應付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負債累計數(shù)，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除，但１年內(nèi)到期的長期負債應從本項目內(nèi)扣除后在“流動負債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。
?。梗笆栈亻L期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。蹦陜?nèi)到期的長期債券投資應在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃皩ν馔顿Y轉出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關數(shù)字與“累計折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數(shù)字分析填列。
?。保保百Y本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應根據(jù)“實收資本”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。
?。保玻皯凰枚悺表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)應交納的所得稅。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額分析填列。
?。保常疤崛∮喙e”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補的虧損在本項目以“一”號表示。
?。保矗皯独麧櫋表椖浚从称髽I(yè)年度內(nèi)已分配給投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發(fā)生額分析填例。
?。保担皯惶胤N基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應交財政的特種基金。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發(fā)生額分析填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應調(diào)整的利潤分配數(shù)。
１６．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字內(nèi)）。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
１７．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關科目的記錄分析填列。
除上述已列明項目外，其他各項目的減少數(shù)以“一”號表示。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負債增減情況，應根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。
年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“一”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目以予全面反映；為如實反映企業(yè)流動資金來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少有關項目。
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。
二、本表“本年實際”欄，根據(jù)當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字；“應交所得稅”項目應反映上年“應交所得稅”項目加、減“上年所得稅調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容：
?。保袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與“損益表”上“利潤總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。
?。玻皯凰枚悺表椖?，反映企業(yè)本年利潤應交的所得稅。
?。常皯惶胤N基金”項目，反映企業(yè)應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金。
?。矗澳瓿跷捶峙淅麧櫋表椖浚从称髽I(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應在本表“上年利潤調(diào)整”項目單獨反映，不調(diào)整本項目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應交納的所得稅，還應在“上年所得稅調(diào)整”項目單獨反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“一”號反映。
５．“盈余公積補虧”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補的虧損。
?。叮疤崛∮喙e”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
?。罚皯独麧櫋表椖?，反映企業(yè)應付給投資者或其他單位和個人的利潤。
主營業(yè)務收支明細表編制說明
一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現(xiàn)利潤的情況。
二、本表各項目應根據(jù)“運輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務收入”“港務管理收入”“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務支出”“港務管理支出”“營運稅金及附加”等科目的記錄，分析計算填列。
三、如企業(yè)其他業(yè)務比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務，在表中增列項目予以反映。
附錄：主要會計事項分錄舉例
一、貨幣資金
二、結算款項
三、存貨
四、對外投資
五、固定資產(chǎn)
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
七、待攤費用、預提費用
八、借款
九、長期負債
十、所有者權益
十一、收入、成本、費用、稅金
十二、利潤及利潤分配
一、貨幣資金
（一）現(xiàn)金和銀行存款的收入
?。保枞攵唐诮杩?br />
借：銀行存款
貸：短期借款
?。玻枞腴L期借款
借：銀行存款
貸：長期借款
?。常盏綘I運款
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：運輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務收入
港務管理收入
４．自接受勞務供應單位收回款項（包括到期的應收票據(jù)）
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應收帳款
應收票據(jù)
?。担l(fā)生利息收入
借：銀行存款
貸：財務費用
?。叮盏酱嫒氡ＷC金和其他應付暫收款項
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：其他應付款
７．收回存出保證金和其他應收暫付款項
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：其他應收款
?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款的支出
１．交納稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
?。玻Ц锻顿Y者利潤
借：應付利潤
貸：銀行存款
３．支付各種應上交的款項
借：其他應交款
貸：銀行存款
?。矗Ц洞龢I(yè)保險費
借：管理費用
貸：銀行存款
?。担畠斶€借款
借：短期借款
長期借款
貸：銀行存款
?。叮Ц顿徺I材料的價款
借：材料采購、材料等
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
?。罚Ц豆獑挝桓鞣N款項
借：應付帳款
應付票據(jù)
貸：銀行存款
?。福Ц段型鈫挝患庸げ牧系募庸べM和運雜費等
借：委托加工材料
貸：銀行存款
９．支付職工工資
借：應付工資
貸：現(xiàn)金
?。保埃Ц度谫Y租賃費
借：長期應付款
貸：銀行存款
?。保保Ц锻寺毥稹⑼诵萁鸬葎趧颖ｋU費用
借：管理費用
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
?。保玻诉€存入保證金
借：其他應付款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
?。保常Ц洞娉霰ＷC金和職工預支的差額費
借：其他應收款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
１４．支付待領工資、暫存款和其他應付款項
借：其他應付款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
?。保担Ц队嘘P財務費用和管理費用
借：財務費用
管理費用
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
?。ㄈ┴泿刨Y金的劃轉
?。保袁F(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
２．自銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
?。常畬⒖铐梾R往采購地
借：其他貨幣資金－－外埠存款
貸：銀行存款
?。矗畬⒖畲嫒脬y行以取得銀行匯票和銀行本票
借：其他貨幣資金－－銀行匯票
－－銀行本票
貸：銀行存款
?。担陆K將未到達的匯入款項登記入帳
借：其他貨幣資金－－在途資金
貸：其他應收款等
?。叮盏缴鲜鲆延浫搿霸谕举Y金”的匯入款項
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－－在途資金
?。罚畬⑼獠捍婵?、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－－外埠存款
?。y行匯票
?。y行本票
（四）其他貨幣資金的支出
?。保酝獠捍婵钪Ц顿徣氩牧系膬r款和運雜費
借：材料采購、材料等
貸：其他貨幣資金－－外埠存款
?。玻糟y行匯票、銀行本票支付購入材料的價款和運雜費
借：材料采購、材料等
貸：其他貨幣資金－－銀行匯票
?。y行本票
二、結算款項
?。ㄒ唬掌睋?jù)
１．企業(yè)營運業(yè)務中收到應收票據(jù)
借：應收票據(jù)
貸：運輸收入等
?。玻畱掌睋?jù)到期收回
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
?。常畮掌睋?jù)到期收回本息
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
財務費用
?。矗畬掌睋?jù)貼現(xiàn)
借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據(jù)
?。担鐜⑵睋?jù)貼現(xiàn)
借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據(jù)
財務費用
（二）應收帳款
?。保髽I(yè)提供營運勞務等應收取的款項
借：應收帳款
貸：運輸收入等
２．收到款項
借：銀行存款
貸：應收帳款
?。常畱諑た罡挠蒙虡I(yè)匯票結算
借：應收票據(jù)
貸：應收帳款
?。矗崛膸蕚涞钠髽I(yè)，經(jīng)確認為壞帳的應收帳款
借：壞帳準備
貸：應收帳款
５．未提取壞帳準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞帳的應收帳款
借：管理費用
貸：應收帳款
６．已轉銷的壞帳損失，以后又收回
?。ǎ保┨崛膸蕚涞钠髽I(yè)
借：應收帳款
貸：壞帳準備
同時，
借：銀行存款
貸：應收帳款
?。ǎ玻┪刺崛膸蕚涞钠髽I(yè)
借：應收帳款
貸：管理費用
同時，
借：銀行存款
貸：應收帳款
?。罚髽I(yè)預付貨款時
借：預付帳款
貸：銀行存款
８．收到所購材料時
借：材料采購、材料等
貸：預付帳款
９．補付貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
?。保埃嘶囟喔兜呢浛?br />
借：銀行存款
貸：預付帳款
?。ㄈ镀睋?jù)
?。保髽I(yè)開出、承兌商業(yè)匯票
借：材料采購、材料等
貸：應付票據(jù)
２．支付銀行承兌匯票手續(xù)費
借：財務費用
貸：銀行存款
?。常盏姐y行支付本息通知
借：應付票據(jù)
財務費用
貸：銀行存款
?。ㄋ模稁た?br />
１．購買材料等應支付的帳款
借：材料采購、材料等
貸：應付帳款
?。玻_出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款
借：應付帳款
貸：應付票據(jù)
３．支付應付帳款
借：應付帳款
貸：銀行存款
?。矗蚪邮軇趧展獑挝活A收帳款
借：銀行存款
貸：預收帳款
５．收入實現(xiàn)結轉預收帳款
借：預收帳款
貸：運輸收入等
６．補收的帳款
借：銀行存款
貸：預收帳款
?。罚嘶囟嗍盏膸た?br />
借：預收帳款
貸：銀行存款
?。ㄎ澹豆べY
１．提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
?。玻Ц豆べY
借：應付工資
貸：現(xiàn)金
?。常畯膽豆べY中扣還各種款項
借：應付工資
貸：其他應收款
其他應付款
?。矗毠ぴ谝?guī)定期限內(nèi)未領取的工資
借：現(xiàn)金
貸：其他應付款
?。担畬l(fā)的工資進行分配
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務支出
港務管理支出
輔助營運費用
營運間接費用
管理費用
其他業(yè)務支出
在建工程
應付福利費等
貸：應付工資
（六）應交稅金、應付利潤
?。保髽I(yè)計算出應交的營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅
借：營運稅金及附加
其他業(yè)務支出
貸：應交稅金
?。玻髽I(yè)計算出應交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅
借：管理費用
貸：應交稅金
?。常髽I(yè)計算出應交的所得稅
借：利潤分配
貸：應交稅金
４．企業(yè)計算出應交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借：在建工程
貸：應交稅金
?。担患{各種稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
６．補交的稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
?。罚嘶囟嘟坏亩惤?br />
借：銀行存款
貸：應交稅金
?。福髽I(yè)計算出應支付的利潤
借：利潤分配
貸：應付利潤
?。梗Ц独麧檿r
借：應付利潤
貸：銀行存款
三、存貨
?。ㄒ唬┎牧系馁徣?br />
?。保Ц恫牧蟽r款和運雜費
借：材料采購、材料等
貸：銀行存款
現(xiàn)金
其他貨幣資金
?。玻_出、承兌商業(yè)匯票，抵付貨款
借：材料采購、材料
貸：應付票據(jù)
３．已經(jīng)預付貨款的材料驗收入庫
借：材料采購
貸：預付帳款
?。矗髽I(yè)自備運輸工具運回的材料
借：材料采購、材料
貸：運輸支出等
?。担畱晒獑挝?、外部運輸機構等負責賠償?shù)亩倘焙蛽p失
借：應付帳款
其他應收款
貸：材料采購
?。叮写槊髟虻耐局袚p耗
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：材料采購
?。罚陆K將已入庫材料轉帳
借：材料
燃料
輪胎
低值易耗品
貸：材料采購
８．將上述材料的計劃成本與實際成本的差額進行轉帳實際成本大于計劃成本
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本
借：材料采購
貸：材料成本差異
?。梗陆K，對尚未收到發(fā)票帳單的已收材料，按計劃成本暫估入帳，下月初用紅字作用樣記錄，予以沖回
借；材料
燃料
輪胎
低值易耗品
貸：應付帳款－－暫估應付帳款
１０．月終，對已收發(fā)票帳單，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的已收材料，按實際成本
借：材料采購
貸：應付帳款
同時，
借：材料
燃料
輪胎
低值易耗品
貸：材料采購
并結轉材料成本差異
?。ǘ┎牧系陌l(fā)出
?。保I用
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
在建工程等
貸：材料
２．月末，結帳成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
在建工程等
貸：材料成本差異
?。常N售發(fā)出的材料
取得收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
結轉材料、燃料成本
借：其他業(yè)務支出
貸：材料、燃料
月末，結轉材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：其他業(yè)務支出
貸：材料成本差異
?。ㄈ┪屑庸げ牧?br />
１．發(fā)出材料委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：材料等
結轉成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：委托加工材料
貸：材料成本差異
?。玻Ц都庸べM用和運雜費等費用
借：委托加工材料
貸：銀行存款等
３．加工完成的材料驗收入庫
借：材料
材料成本差異
貸：委托加工材料
材料成本差異
?。矗栈丶庸なＳ嗖牧?br />
借：材料
材料成本差異
貸：委托加工材料
材料成本差異
?。ㄋ模┎牧系谋P盈、盤虧、毀損和損耗
?。保宀橹邪l(fā)現(xiàn)的材料盤盈
借：材料
貸：待處理財產(chǎn)損溢
按規(guī)定轉銷
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用
?。玻宀橹邪l(fā)現(xiàn)的材料盤虧和毀損
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：材料
處理后將凈損失按規(guī)定轉銷
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢
?。常牧显谶\輸途中發(fā)生的尚待查明原因的短缺和損耗
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：材料采購
處理時，
?。ǎ保儆趹晒獑挝?、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失
借：應付帳款
其他應收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢
?。ǎ玻儆谧匀粸暮υ斐傻膬魮p失
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢
（３）屬于無法收回的其他損失
借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢
?。ㄎ澹┑椭狄缀钠返念I用和攤銷
１．采用一次攤銷法領用的低值易耗品
領用時，
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
其他業(yè)務支出等
貸：低值易耗品
月末，應結轉領用低值易耗品負擔的成本差異
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
其他業(yè)務支出等
貸：材料成本差異
報廢時，將殘料價值
借：材料等
貸：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
其他業(yè)務支出等
?。玻捎梅执螖備N法領用低值易耗品
領用時，
借：待攤費用或遞延資產(chǎn)
貸：低值易耗品
月末，應結轉當月領用低值易耗品應負擔的材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
其他業(yè)務支出等
貸：材料成本差異
攤銷時，
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
其他業(yè)務支出等
貸：待攤費用或遞延資產(chǎn)
報廢時，將殘料價值
借：材料等
貸：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費用
其他業(yè)務支出等
（六）輪胎（外胎）
?。保葱旭偺ス锾崛?br />
?。ǎ保╊I用新胎時
借：預提費用
貸：輪胎
?。ǎ玻┰陆K按行駛里程計算輪胎費用
借：運輸會出
貸：預提費用
?。ǎ常┰履┓謹偖斣骂I用新胎應負擔的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：運輸支出
貸：材料成本差異
?。ǎ矗┹喬髲U收回殘值
借：材料
貸：運輸支出
?。ǎ担┹喬髲U時，虧駛里程調(diào)整運輸成本（超駛里程調(diào)減成本用紅字）
借：運輸支出
貸：預提費用
?。ǎ叮┢嚥荒苁褂脠髲U時，沖減車裝第一套輪胎的預提費用
借：預提費用
貸：運輸支出
?。玻淮螖備N
?。ǎ保╊I用輪胎一次計入運輸成本
借：運輸支出
貸：輪胎
?。ǎ玻┰履┓謹偖斣骂I用新胎應負擔的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）
借：運輸支出
貸：材料成本差異
四、對外投資
?。ㄒ唬┒唐谕顿Y
?。保髽I(yè)購入各種債券和股票
借：短期投資
貸：銀行存款
?。玻徣氲墓善敝邪ㄒ研姘l(fā)放但未支取的股利
借：短期投資
其他應收款
貸：銀行存款
?。常盏桨l(fā)放的債券利息和股利
借：銀行存款
貸：投資收益
其他應收款
?。矗髽I(yè)出售股票和債券
借：銀行存款
貸：短期投資
其他應收款
投資收益
或
借：銀行存款
投資收益
貸：短期投資
其他應收款
?。担畟狡谑栈乇鞠?br />
借：銀行存款
貸：短期投資
投資收益
?。ǘ╅L期投資
１．股票投資
?。ǎ保┌磳嶋H支付的價款
借：長期投資
貸：銀行存款
（２）如實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放的股利
借：長期投資
其他應收款
貸：銀行存款
?。ǎ常┦盏桨l(fā)放的股利
采用成本法核算的企業(yè)
借：銀行存款
貸：投資收益
（４）采用權益法核算的企業(yè)
如為本企業(yè)所擁有的所有者權益增加
借：長期投資
貸：投資收益
采用權益法核算的企業(yè)
如為本企業(yè)所擁有的所有者權益減少
借：投資收益
貸：長期投資
?。ǎ担┓值玫墓衫?br />
借：銀行存款
貸：長期投資
?。玻畟顿Y
?。ǎ保┌磳嶋H支付的價款
借：長期投資
貸：銀行存款
?。ǎ玻┤鐚嶋H支付的價款中含有債券利息
借：長期投資－－應計利息
長期投資－－債券投資
貸：銀行存款
（３）債券應計利息，區(qū)別情況處理：
面值購入的債券
借：長期投資－－應計利息
貸：投資收益
溢價購入的債券
借：長期投資－－應計利息（按當期應計利息）
貸：長期投資－－債券投資（按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分）
投資收益（按其差額）
按折價購入的債券
借：長期投資－－應計利息（按當期應計利息）
長期投資－－債券投資（按當期應分攤的實際支付價款中的折價部份）
貸：投資收益（應計利息與折價分攤數(shù)的合計數(shù)）
?。ǎ矗﹤狡谑栈乇鞠?br />
借：銀行存款（本息合計）
貸：長期投資－－債券投資（本金）
長期投資－－應計利息（已計利息部分）
投資收益（未計利息部分）
３．其他投資
?。ǎ保┻M行投資
借：長期投資－－其他投資（重估確認的價值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價）
銀行存款
材料
無形資產(chǎn)等
（２）投資分利
采用成本法核算的企業(yè)
借：銀行存款
貸：投資收益
采用權益法核算的企業(yè)，其投資分利比照股票投資進行處理
（３）收回其他投資，收回的投資大于投出的資金
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
貸：長期投資－－其他投資
累計折舊
投資收益
收回的投資小于投出的資金
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益
貸：長期投資－－其他投資
累計折舊
五、固定資產(chǎn)
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)增加的核算
?。保徣氩恍枰惭b的
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
?。玻徣胄枰惭b的固定資產(chǎn)
安裝時先通過在建工程
借：在建工程
貸：銀行存款、材料等
固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。常孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。矗渌麊挝煌顿Y轉入的
借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）
貸：實收資本（評估確認的價值）
累計折舊（帳面原價大于評估確認價值的差額）
如評估確認的價值大于投出單位的帳面原價，按評估確認的價值
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
?。担谫Y租入的固定資產(chǎn)交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程、長期應付款
租賃期滿，設備所有權轉歸承租單位
借：固定資產(chǎn)（有關明細科目）
貸：固定資產(chǎn)（融資租入固定資產(chǎn)）
?。叮邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（確定的固定資產(chǎn)原價）
貸：累計折舊（估計折舊）
資本公積（兩者的差額）
７．盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）
貸：累計折舊（估計折舊）
待處理財產(chǎn)損溢（兩者的差額）
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)減少的核算
１．出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
２．投資轉出的固定資產(chǎn)
借：長期投資
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
?。常P虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財產(chǎn)損溢（按凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊
按月計提固定資產(chǎn)折舊
借：管理費用等
貸：累計折舊
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理
?。保鍪?、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理（按凈值）
累計折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）
２．清理過程中發(fā)生的費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
?。常栈爻鍪酃潭ㄙY產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入
借：銀行存款
材料
貸：固定資產(chǎn)清理
?。矗畱杀ｋU公司和過失人賠償?shù)膿p失
借：其他應收款
銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
?。担Y轉清理固定資產(chǎn)損益
如為凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入－－處理固定資產(chǎn)凈收益
如為凈損失，區(qū)別情況處理：
屬于自然災害造成的損失
借：營業(yè)外支出－－非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
屬于正常的處理損失
借：營業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
?。ㄒ唬o形資產(chǎn)取得的核算
?。保徣牖蜃孕袆?chuàng)造并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
２．其他單位投資轉入的無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：實收資本
?。ǘo形資產(chǎn)減少的核算
?。保髽I(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資
借：長期投資
貸：無形資產(chǎn)
?。玻髽I(yè)向外轉讓已入帳的無形資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
結轉轉讓無形資產(chǎn)成本
借：其他業(yè)務支出
貸：無形資產(chǎn)
?。常疅o形資產(chǎn)攤銷
借：管理費用
貸：無形資產(chǎn)
?。ㄈ┻f延資產(chǎn)
１．發(fā)生遞延費用
借：遞延資產(chǎn)
貸：有關科目
?。玻當備N時
借：管理費用等
貸：遞延資產(chǎn)
七、待攤費用、預提費用
?。保l(fā)生的各項待攤費用
借：待攤費用
貸：銀行存款
低值易耗品
?。玻制跀備N
借：管理費用等
貸：待攤費用
?。常l(fā)生的各項預提費用
借：管理費用
財務費用等
貸：預提費用
４．實際支出時
借：預提費用
貸：銀行存款
材料等
八、借款
１．借入短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
?。玻畾w還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
?。常Ц抖唐诮杩罾?br />
借：財務費用
貸：預提費用
銀行存款
?。矗枞腴L期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長期借款
?。担畾w還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
?。叮L期借款利息支出
（１）在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出，計入固定資產(chǎn)價值
借：在建工程等
貸：長期借款
?。ǎ玻┰诠潭ㄙY產(chǎn)交付使用后發(fā)生的或其他的長期借款利息支出
借：財務費用
貸：長期借款
九、長期負債
?。ㄒ唬秱?br />
１．發(fā)行債券收到款項時
?。ǎ保┟嬷蛋l(fā)行
借：銀行存款
現(xiàn)金
貸：應付債券
（２）溢價發(fā)行的債券
借：銀行存款（收到的金額）
貸：應付債券－－債券面值
應付債券－－債券溢價
?。ǎ常┱蹆r發(fā)行的債券
借：銀行存款（收到的金額）
應付債券－－債券折價
貸：應付債券－－債券面值
?。玻Ц妒掷m(xù)費及印刷費
借：在建工程
財務費用
貸：銀行存款
３．分期計提利息及攤銷溢價、折價
?。ǎ保┮鐑r發(fā)行的
借：應付債券－－債券溢價（應攤銷的溢價金額）
在建工程、財務費用（應計利息與溢價攤銷額的差額）
貸：應付債券－－應計利息
（２）折價發(fā)行的
借：在建工程、財務費用（應攤銷的折價金額和應計利息之和）
貸：應付債券－－債券折價（應攤銷的折價金額）
應付債券－－應計利息
?。矗畟狡?，支付債券本息
借：應付債券
貸：銀行存款
?。ǘ╅L期應付款
?。保谫Y租入固定資產(chǎn)，按應支付融資租賃費
借：在建工程
貸：長期應付款
?。玻こ掏旯そ桓妒褂?br />
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
?。常Ц度谫Y租賃費
借：長期應付款
貸：銀行存款
４．發(fā)生的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關的、在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的
借：在建工程
貸：長期應付款
?。担诖酥蟀l(fā)生的有關費用以及其他利息支出和外幣折合差額
借：財務費用
貸：長期應付款
外幣折合差額如為減少長期應付款的，應作相反分錄
十、所有者權益
?。ㄒ唬嵤召Y本
收到投資人投入資本
借：現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)等
貸：實收資本
累計折舊
（二）資本公積
?。保邮芫栀?br />
借：現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)
貸：資產(chǎn)公積
累計折舊
?。玻顿Y人繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積
借：銀行存款等
貸：實收資本
資本公積
?。常敭a(chǎn)重估增值
借：材料
固定資產(chǎn)
貸：資本公積
?。矗畬①Y本公積轉增資本
借：資本公積
貸：實收資本
（三）盈余公積
?。保崛∮喙e
借：利潤分配
貸：盈余公積
?。玻喙e補虧
借：盈余公積
貸：利潤分配
?。常畬⒂喙e轉增資本
借：盈余公積
貸：實收資本
十一、收入、成本、費用、稅金
?。保l(fā)生輔助營運費用
借：輔助營運費用
貸：應付工資
應付福利費
燃料
材料
銀行存款
營運間接費用等
月終分配時，
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務支出
其他業(yè)務支出
在建工程等
貸：輔助營運費用
２．發(fā)生營運間接費用
借：營運間接費用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
材料
應付工資
應付福利費
累計折舊等
月終分配時，
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
輔助營運費用
代理業(yè)務支出
其他業(yè)務支出等
貸；營運間接費用
?。常l(fā)生船舶固定費用
借：船舶固定費用
貸：應付工資
應付福利費
材料
銀行存款等
月末分配時，
借：運輸支出
貸：船舶固定費用
?。矗l(fā)生船舶維護費用
借：船舶維護費用
貸：應付工資
應付福利費
燃料
材料
銀行存款等
月終分配時，
借：運輸支出
貸：船舶維護費用
?。担l(fā)生集裝箱固定費用
借：集裝箱固定費用
貸：銀行存款
其他應付款等
月終分配時，
借：運輸支出
貸：集裝箱固定費用
６．發(fā)生各種營運收入時
借：銀行存款
應收票據(jù)等
貸：運輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務收入
港務管理收入
其他業(yè)務收入
?。罚Y轉收入
借：運輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務收入
港務管理收入
其他業(yè)務收入
貸：本年利潤
?。福l(fā)生各項營運支出
借：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務支出
港務管理支出
其他業(yè)務支出
貸：燃料
材料
輪胎
預提費用
應付工資
應付福利費等
?。梗Y轉支出
借：本年利潤
貸：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務支出
港務管理支出
其他業(yè)務支出
?。保埃畱摀臓I運稅金及附加
借：營運稅金及附加
貸：應交稅金、其他應交款
?。保保l(fā)生各項管理費用
借：管理費用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待攤費用
無形資產(chǎn)
累計折舊
應交稅金
應付工資
應付福利費
壞帳準備等
?。保玻l(fā)生財務費用
借：財務費用
貸：預提費用
銀行存款
長期借款等
發(fā)生利息收入、匯兌收益等
借：銀行存款
長期借款等
貸：財務費用
１３．結轉稅金及附加、管理費用和財務費用
借：本年利潤
貸：營運稅金及附加
管理費用
財務費用
?。保矗〉猛顿Y收益
?。ǎ保┦盏酵顿Y收入時
借：銀行存款
其他應收款
長期投資
貸：投資收益
（２）轉讓、出售股票、債券取得收益
借：銀行存款
貸：短期投資
長期投資
其他應收款
投資收益
如為損失
借：銀行存款
投資收益
貸：短期投資
長期投資
其他應收款
（３）債券到期收回本息
借：銀行存款
貸：短期投資
長期投資
投資收益
?。保担l(fā)生各項營業(yè)外收入
借：銀行存款
現(xiàn)金
固定資產(chǎn)清理
應付帳款等
貸：營業(yè)外收入
?。保叮Y轉營業(yè)外收入
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
?。保罚l(fā)生營業(yè)外支出
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理
現(xiàn)金
銀行存款等
１８．結轉營業(yè)外支出
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
十二、利潤及利潤分配
?。ㄒ唬┙Y轉本年利潤
?。保畬I業(yè)收入、營業(yè)外收入轉入利潤
借：運輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務收入
港務管理收入
其他業(yè)務收入
貸：本年利潤
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
?。玻畬I業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出轉入利潤
借：本年利潤
貸：運輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務支出
港務管理支出
其他業(yè)務支出
借：本年利潤
貸：營運稅金及附加
管理費用
財務費用
?。常畬⑼顿Y凈收益轉入利潤
借：投資收益
貸：本年利潤
?。矗畬⑼顿Y凈損失轉入利潤
借：本年利潤
貸：投資收益
（二）利潤分配
?。保畱凰枚?br />
借：利潤分配
貸：應交稅金
２．盈余公積補虧
借：盈余公積
貸：利潤分配
?。常崛∮喙e
借：利潤分配
貸：盈余公積
?。矗畱独麧?br />
借：利潤分配
貸：應付利潤
５．應交特種基金
借：利潤分配
貸：其他應交款
?。叮Y轉本年利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配－－未分配利潤
如為虧損
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：本年利潤
?。罚畬ⅰ袄麧櫡峙洹逼渌髅骷毧颇哭D入“本年利潤”明細科目
借：利潤分配（有關明細科目）
貸：利潤分配－－未分配利潤
或
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：利潤分配（有關明細科目）
８．年終結轉后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應調(diào)整“利潤分配－－未分配利潤”明細科目
?。ǎ保┱{(diào)整增加上年利潤或調(diào)整減少上年虧損
借：有關科目
貸：利潤分配－－未分配利潤
?。ǎ玻┱{(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：有關科目
