伴隨著國家對房地產業(yè)調控的延伸，如何擴大現有的利潤空間、提升企業(yè)的競爭力成為房地產新政下企業(yè)財務管理工作的重點研究課題。稅收籌劃作為房地產企業(yè)在不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為根本目的的稅收謀劃手段，為實現經濟效益的最大化提供了有力的保障，成為現實中房地產企業(yè)財務管理工作的重要環(huán)節(jié)。為了實現稅收籌劃達到預期的效果，應對稅收籌劃執(zhí)行中出現的風險，應加強對稅收籌劃風險的研究，理清稅收籌劃中可能出現的各種問題，進而對企業(yè)稅收籌劃的風險與防范進行分析探討。
一、 稅收籌劃的概念及原則
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稅收籌劃是一門涉及稅收管理、稅法、財務管理、會計等多門學科知識的新興的現代邊緣學科。它本身是市場經濟的產物，因此在西方國家發(fā)展較快，而在我國卻還是一個新生事物，仍處于摸索、學習、推行階段。稅收籌劃是指納稅人根據稅法中的相關規(guī)定對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，有利于實現企業(yè)財務目標的對策與安排，是企業(yè)的一項重要財務管理活動。房地產企業(yè)具有投資額大、建設周期長、經營風險高等特點，運用稅收籌劃降低企業(yè)涉稅風險和費用，可以增強企業(yè)的盈利能力和競爭能力，實現企業(yè)價值最大化目標。
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稅收籌劃的基本原則是籌劃性、合法性和目的性?；I劃方案只有符合上述原則才能算是一次有效的籌劃。
從籌劃的結果看，雖然企業(yè)整體稅負降低，但是在公司經營其他方面帶來得不償失的影響，整體看并未取得最大的好處，則該稅收籌劃不能認為是成功的籌劃。因為房地產企業(yè)自身資金量大，涉及面廣，所以房地產企業(yè)永遠是稅務機關重點的稽查對象。相反由于企業(yè)過于頻繁的納稅籌劃，有可能招來稅務稽查部門更多的關注，得不償失。
二、稅收籌劃風險
稅收籌劃風險主要是由稅收籌劃工作中各種不確定因素形成的，企業(yè)將為此付出沉重的代價?；I劃風險主要體現在以下幾個方面：
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稅收政策風險主要指籌劃方案與現行稅法及相關稅收政策之間存在的沖突，使得企業(yè)面臨法律追究或是利益流出等負面影響。這是稅收籌劃導致的企業(yè)最不愿意看到的結果。這種風險的起因一是由于近幾年來伴隨著房地產業(yè)的蓬勃發(fā)展，國家涉及房地產業(yè)的稅收政策不斷地更新變化，籌劃方案的設計者――財務人員對現行稅法及相關政策的理解不夠透徹，從而導致設計方案時出現了偏差；二是財務人員對政策的追蹤不夠。往往是政策進行了調整，而我們并未及時進行知識的更新；三是各省市在執(zhí)行國家政策時，由于地區(qū)差異會對相關政策的力度進行微調，導致財務人員在設計時出現把握不當等情況。這些主要是在設計時出現的籌劃風險。
（二）企業(yè)經營風險
房地產稅收籌劃涉及企業(yè)的各個方面，包括籌資、投資、經營、分配等，涉及所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅等17個稅種。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。在目前復雜的資本市場、多變的現實條件下，房地產企業(yè)的經營風險客觀存在，無法消除。如果未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應的投資及成本，如果忽略成本開支的影響，必然造成企業(yè)經營風險的發(fā)生。
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稅務籌劃的最終目的就是合理避稅。從籌劃的本質來說，稅務籌劃是企業(yè)的合法行為。俗話說“謀事在人，成事在天”，在籌劃過程中來自各方面的變化，如政策調整、稅務部門的執(zhí)行等等都有可能使企業(yè)面臨稅收籌劃執(zhí)行風險。
綜上所述，客觀上政策的變化及主觀上籌劃的設計、經營活動的調整都有可能導致稅收籌劃風險的發(fā)生。面對現實，企業(yè)應采取何種策略應對稅收籌劃風險的發(fā)生呢？
三、稅收籌劃風險的應對
在制定稅收籌劃方案的過程中，要全面考慮稅收籌劃的各種風險。根據風險產生的原因，最大限度地從根本上消除風險。但要消除風險，企業(yè)只能從主觀因素下手，進行必要的調整，采取不同的策略方法對風險進行有效的控制與防范。具體來講，企業(yè)應從以下幾個方面進行風險應對：
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在房地產企業(yè)目前的國家調控政策和稅收監(jiān)管環(huán)境下，房地產企業(yè)利用稅收籌劃進行合理避稅，首先要充分認識稅收籌劃風險。由于房地產項目涉及方方面面各種關系，所以上至企業(yè)決策者，下至稅收籌劃每一個環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，都應充分認識稅收籌劃風險可能給企業(yè)帶來的各種影響，每一個參與者都要有風險防范意識。只有這樣，稅收籌劃方案才能順利實現，保證稅收籌劃效益的最大化。
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企業(yè)應采取各種行之有效的方式、方法，幫助財務人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，及時了解、更新和掌握稅務新知識，提高規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。稅收籌劃人員的水平影響著稅收籌劃的整體效果，也決定著稅收籌劃風險的發(fā)生。稅收籌劃人員應當保持敏銳的政策敏感性，通過各種渠道第一時間掌握最新的稅收法律、政策及業(yè)務知識的變化，提升對稅法的應用能力，為避免稅收籌劃風險奠定良好的基礎。
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聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。對于自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行操作或指導，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
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稅收籌劃是在企業(yè)基礎會計工作及信息的基礎上開展的，其真實性、完整性直接影響稅收籌劃的整體效果。為了避免稅收籌劃風險，企業(yè)應不斷加強并優(yōu)化自身財務工作，從而保障稅收籌劃工作的順利開展。
（五）營造良好的稅企關系
稅收政策具有較大彈性空間，而且由于地方稅收征管方式不同，稅務機關擁有較大的自由裁量權。企業(yè)應加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是應在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。
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在復雜多變的經濟環(huán)境和殘酷的市場競爭下，房地產企業(yè)想盡一切辦法進行市場開發(fā)，使得國家的相關稅收法律、法規(guī)及政策不斷地進行調整和優(yōu)化。稅收籌劃人員應以發(fā)展的眼光看待這一問題，在制訂方案的過程中要充分考慮可能的政策調整及調整方向，增強方案的靈活性和適應性，以保證籌劃方案的有效實施。
四、結論
在國家法律法規(guī)允許的情況下進行合理的避稅，能夠降低企業(yè)稅負，給企業(yè)帶來良好的經濟效益。但由于上述多方面的原因，企業(yè)進行籌劃的同時也面臨著一定的籌劃風險。企業(yè)除了運用以上方法進行防范外，要充分考慮籌劃的經濟性，使得籌劃切實服務于企業(yè)的現實，真正做到“未雨綢繆”。
