一、人民銀行內部控制機制面臨的新情況
?。ㄒ唬﹥瓤毓芾頇C制缺乏系統(tǒng)性,使內部控制失去了基礎和保證
內控管理機制是內部控制的核心，是人民銀行制定和實施貨幣政策，促進穩(wěn)健發(fā)展的關鍵。但目前我國經濟體制從計劃經濟向市場經濟過渡，還殘存著計劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強制仍有影響，受利益驅動，重業(yè)務輕管理，把發(fā)展業(yè)務管理與加強內部控制對立起來，將內控機制與經營管理相分離，致使人民銀行內控機制尚未完全建立。決策管理方面:人民銀行基層機構有的沒有建立起科學、有效的決策管理機制，有的雖已建立決策管理機制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機制方面：人事管理機制不健全，部分人行基層機構缺乏政治業(yè)務素質較高的復合型人才，內部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實。職責分離機制方面：有的基層人行沒有把監(jiān)管業(yè)務活動的核準、記錄、經辦做到相互獨立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當的控制程序來彌補。
?。ǘ﹥瓤貓?zhí)行機制缺乏科學性，使內部控制失去了正確的方法和手段
人民銀行在內控執(zhí)行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與發(fā)展的金融形勢不相適應，存在很大的局限性。主要表現為：①會計系統(tǒng)方面:有的會計制度需要隨著形勢的發(fā)展不斷完善；②會計電算化方面的制度急需補充；國庫單一賬戶制度改革對貨幣政策帶來一定的影響，也需補充和完善等。③控制程序系統(tǒng)方面：一些機構雖然工作職責明確，但由于人員少，崗位多造成分工不清，有的業(yè)務主辦即兼會計又兼其他業(yè)務經辦；一些憑證的設計不夠科學，使用不盡規(guī)范；業(yè)務的獨立檢查制度有待建立健全。④信息管理系統(tǒng)方面：還沒有充分利用現代信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學的信息網絡，不能為決策者提供科學、可靠的分析資料；對計算機處理系統(tǒng)的項目立項、設計、開發(fā)、測試維修缺乏嚴格的管理和監(jiān)控。
（三）內控監(jiān)督機制缺乏獨立性，使內部控制失去了監(jiān)督和評價
內控監(jiān)督機制是內部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監(jiān)督職能，具有獨立性和權威性。把人民銀行所有員工在各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)中的活動都置于有效的監(jiān)控之下，既防患于未然，又及時糾正偏差，消除或降低風險。但是，由于在我國經濟體制轉軌時期，人民銀行各項法律、法規(guī)以及配套措施不健全，人民銀行長期接受行政指令，部分機構法律法規(guī)意識淡薄，內控監(jiān)督機制不完善，缺乏權威性和獨立性，監(jiān)督管理作用沒有得到充分發(fā)揮。因此產生了一些弊端，具體表現為：①內控監(jiān)督機構方面：有些人民銀行基層機構至今尚未設立內審部門和內審人員，即使設立了內審機構，確不能直接對決策管理組織負責，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制?，F有人員素質不高，沒有根據業(yè)務發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內審人員。②監(jiān)督檢查方面：稽核審計方法陳舊、手段落后，方法上仍以現場檢查為主，非現場稽核缺乏科學的監(jiān)督指標體系；手段大多依靠手工操作，沒有應用現代化的信息處理和通訊技術進行監(jiān)督反饋；計算機在審計中沒有得到廣泛應用，人民銀行基層機構電子化監(jiān)督程度不高，審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。③評審方面：在內部控制評價方法中，程度測試法和效果評估法沒有得到較好應用，不能對人民銀行分支機構整個經營活動進行客觀評價和定量分析，而脫離人行基層機構的營運狀況孤立片面的下結論。
二、加強人民銀行內部控制機制建設的對策
?。ㄒ唬┙⑷嗣胥y行內控制度體系，提高監(jiān)管水平
1.建立業(yè)務管理制度，加強管理控制。人民銀行業(yè)務管理制度是對整個業(yè)務活動進行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務管理制度是內部控制建設的基礎，直接關系到人民銀行制定和實施貨幣政策的科學性，全面行使監(jiān)管職能的目標實現。業(yè)務管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計管理、資金風險管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內控制度的具體形式多種多樣，并因人民銀行系統(tǒng)的業(yè)務特點而有所不同，但應體現出一些共同原則：職責分明原則、相互制衡原則、權責對稱原則、層次管理原則。
2.建立營運約束制度，加強風險控制。營運約束制度是對人民銀行經營活動本身風險的控制和管理制度。主要有授信授權管理、崗位責任管理等。內部授信授權制度是一級法人通過貸款發(fā)放全過程，對客戶及經辦人的控制管理。為此，要重點抓好上級對下級的再貸款數量和對象的控制，人民銀行系統(tǒng)對不同層次的信貸業(yè)務人員、管理人員發(fā)放再貸款的權力控制，要將再貸款的風險分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅持分級次和分段授權，制定審批程序，增強整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責任制度是人民銀行控制業(yè)務風險的基礎環(huán)節(jié)，建立崗位責任制度要求崗位獨立、人員分工、職責分明。在實際操作中要嚴格崗位分工，切實根據業(yè)務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任。
3.建立人事管理制度，加強人員控制。人事管理制度是對人民銀行從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施。具體包括人員采用、職工培訓、職工考核與輪換等。人事管理制度是內控制度的重要內容，對于加強金融監(jiān)管，防范業(yè)務操作風險起著重要作用。
?。ǘ┙⑷嗣胥y行內控保障體系，防范金融風險
1.建立監(jiān)測系統(tǒng)，提高內部控制的工作質量。此系統(tǒng)是人民銀行在經營管理中全面實施內部控制的一個重要手段，是保障體系的重要組成部分。通過科學的指標、測算判斷和現代傳導系統(tǒng)，對人民銀行管理體制主體運行質量和安全狀態(tài)及時發(fā)出監(jiān)測信號，為決策者提供依據。對于實施貨幣政策，加強金融監(jiān)管有著重要作用。設計科學的風險監(jiān)測指標。要緊密圍繞經營管理運行過程中職能特性所涉及的風險因素設置，所選擇的指標要堅持以國家有關金融法規(guī)為依據，結合本單位的金融監(jiān)管實際，參照國際慣例的原則，對不同類型的機構應采用不同指標體系。如：財務風險、經營風險、誘惑風險、內控決策、內控執(zhí)行、內控監(jiān)督等指標，以及單個金融機構風險預測、地區(qū)性金融風險預測、系統(tǒng)性金融風險預測、道德風險預測等。
2.建立信息管理系統(tǒng)，提高內部控制的科學性。此系統(tǒng)是指人民銀行運用計算機技術和現代通訊手段，對系統(tǒng)管理決策提供可靠的依據，達到內部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網絡系統(tǒng)、監(jiān)測報告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準確、及時、充分地獲取和處理經營中的各種信息，是對人民銀行業(yè)務運行實施有效控制的一個基本前提，有利于加強對金融風險的實施監(jiān)控，達到有效管理風險的目的。建立電子網絡系統(tǒng)。要建立具有現代科學技術水平的，確保來源真實可靠的行業(yè)信息網絡，以取代落后的手工操作的內控工具。應用計算機等先進設備，統(tǒng)一開發(fā)人民銀行業(yè)務操作系統(tǒng)，要對各項業(yè)務的計算機系統(tǒng)從項目立項、設計、開發(fā)、測試、運行直到維護進行嚴格管理，確保每一個操作環(huán)節(jié)都有控制、有記錄、可監(jiān)督。將人民銀行機構各項決策和業(yè)務經營活動，建立在科學的信息管理保障基礎上，進行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時調整業(yè)務經營方針和發(fā)展策略。
3.建立內控評價系統(tǒng)，提高內控機制的工作效率。此系統(tǒng)是指人民銀行在一定時期內運用各種方法和手段，對內部控制執(zhí)行情況進行綜合分析和評價并作出評審結論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測內控運行質量，客觀地評價內控在防止舞弊、消除風險和嚴守經營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點是放在內控制度的研究和評價上，以提高內控機制的工作效率。人民銀行內控評價的主要內容是：內控制度是否具有全面性；內控制度的核心是否具有審慎性；內控制度執(zhí)行是否具有有效性，內控機構是否具有權威性和獨立性。內容指標必須系統(tǒng)和量化，反映出內部控制的基本情況和本質特征。人民銀行內控評價方法。主要是借助預警監(jiān)測系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實狀況的計算機模型和分類比較方法，進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評價，并使評價結論真實、嚴密。既要對人民銀行系統(tǒng)內的各個機構內部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現內部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。
?。ㄈ┙⑷嗣胥y行內控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運行
1.建立系統(tǒng)的內部審計管理體制。內部審計應體現審計制度的獨立性、權威性、嚴肅性。是在人民銀行管理體系中設立統(tǒng)一垂直領導的內審監(jiān)督部門，向行長負責，建立統(tǒng)一領導的行長負責制。業(yè)務上實行下查一級，對上級審計部門負責，同時要真正賦予內審部門稽核、建議、處理的權力。內審機構主要履行業(yè)務風險檢查、內控制度檢查以及對內部違規(guī)違章行為依據法規(guī)進行處罰，將內部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點。內部審計機構要配備政治素質好、能力強、業(yè)務精，敢于堅持原則的內審干部，要明確內部審計的責任、權力和工作程序，經常抓好政治業(yè)務培訓。
2.確立科學的內審方式。要改革傳統(tǒng)的內審方式，實行金融創(chuàng)新，提高 監(jiān)督效力，在審計監(jiān)督中實現以下轉變：由單一的業(yè)務合規(guī)性監(jiān)督向以風險性監(jiān)督為主轉變；由單一的現場檢查向以非現場監(jiān)督為主轉變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以計算機檢查為主轉變；由對金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉變。
3.提高和改進內審手段。著重建立內審系統(tǒng)信息網絡，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經營管理數據庫，通過計算機網絡實時或批量地處理被內審對象的有關業(yè)務信息，對其進行及時準確的監(jiān)督，確保中央銀行業(yè)務的正常開展。
