企業(yè)財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在遵從其發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求的前提下，以財務(wù)預(yù)測、決策為基礎(chǔ)，利用價值形式對未來某一時間段的財務(wù)活動進行安排和規(guī)劃，以明確財務(wù)目標，進一步落實財務(wù)管理措施，并提供財務(wù)考核以及獎懲標準的一種管理手段。也就是說，企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算的最終目的，是明確企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)、各小組的責、權(quán)、利關(guān)系，對各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的財務(wù)目標。財務(wù)預(yù)算最終以預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等形式體現(xiàn)。合理的預(yù)算是企業(yè)加強內(nèi)部控制的一項重要措施。傳統(tǒng)觀念認為，預(yù)算是控制支出的工具，但新的觀念將預(yù)算看成是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)效率和獲利率的一種方法。
一、財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用
(一)奮斗目標
預(yù)算是企業(yè)目標的具體化，財務(wù)部門通過進行財務(wù)預(yù)算，可以更明確地體現(xiàn)出企業(yè)的各種具體目標，各種具體目標的相加就是企業(yè)的總目標。只有各個具體目標被各級部門分別安排好，那企業(yè)的總目標才有望實現(xiàn)。任何一個部門沒有完成自己的目標，都會影響總目標的實現(xiàn)，阻礙整個企業(yè)的發(fā)展。通過預(yù)算，可以及時制定企業(yè)在某一發(fā)展階段的總目標及各具體子目標，進而鼓勵全體員工為實現(xiàn)目標而努力?？傊?，編制預(yù)算的目的就是為了貫徹目標管理的原則，指導和控制業(yè)務(wù)。
(二)協(xié)調(diào)工具
企業(yè)的發(fā)展不僅需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間的積極參與，更需要各部門之間步調(diào)一致，共同進退。但在實際工作中，因為各部門的職責不同，其考慮問題的出發(fā)點不同，常常會出現(xiàn)相矛盾的現(xiàn)象。例如，生產(chǎn)部門認為有足夠的能力進行較大規(guī)模的生產(chǎn)，因而制定了大數(shù)額的生產(chǎn)計劃，但財務(wù)部門卻認為無法籌集到必要的資金?；蛘咂髽I(yè)的銷售部門根據(jù)產(chǎn)品在市場占據(jù)的份額，制定了一個龐大的銷售計劃，但生產(chǎn)部門卻因生產(chǎn)能力不足，不能及時供應(yīng)產(chǎn)品。企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算之后，可以將各部門制定的方案統(tǒng)籌考慮，加以綜合平衡，尋求解決各部門相沖突的最佳方案，所以說，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是各部門之間的協(xié)調(diào)工具。
(三)考核依據(jù)
預(yù)算通過有關(guān)部門的充分討論，經(jīng)過起草、修改、定稿后，發(fā)給各個職能部門和全體職工。各級各部門甚至每一個職工都應(yīng)該想方設(shè)法完成其預(yù)計的奮斗目標，并以完成預(yù)計目標的程度來評價各級各部門及各職工的工作成績。通過對每位職工的工作進行考核評價，并以此進行獎懲和人事任免安排。作為考核的依據(jù)，預(yù)算比過去實際成績效果更好。當然，考核時也不能只看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了，要根據(jù)具體情況進行分析，因為某些偏差可能是有利的，某些可能是不利的。
二、必須克服對財務(wù)預(yù)算管理的錯誤認識
(一)預(yù)算管理組織和制度體系不健全
當前，許多企業(yè)已經(jīng)開始重視財務(wù)預(yù)算管理，但對預(yù)算管理缺乏深入的認識，相應(yīng)的管理機構(gòu)不獨立，常常由企業(yè)的財務(wù)部門來兼任。這樣一來，日常財務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)的一些問題很難得到公正、權(quán)威的協(xié)調(diào)，使其執(zhí)行力大大降低，甚至喪失了基本功能。另外，財務(wù)部門的局限性，注定財務(wù)預(yù)算管理人員缺少嚴格的規(guī)范體系可供遵循，從而對預(yù)算管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生了一些不良影響。
(二)財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)以偏概全的狀況
多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始認識到財務(wù)預(yù)算的重要性，并逐漸重視財務(wù)預(yù)算的計劃、協(xié)調(diào)及控制作用。然而，由于沒有注重財務(wù)預(yù)算在企業(yè)運作過程中的整體效用，出現(xiàn)了與各種關(guān)系融合困難的情況，如與企業(yè)績效評價的關(guān)系、與風險控制的關(guān)系、與提高經(jīng)濟效益的關(guān)系、與資源分配的關(guān)系、與戰(zhàn)略管理的關(guān)系等。
(三)將財務(wù)預(yù)算看成是純粹的財務(wù)行為
財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門在年度收支預(yù)算基礎(chǔ)上制定，使得許多人以為財務(wù)預(yù)算就是財務(wù)行為，其貫徹及執(zhí)行均應(yīng)由財務(wù)部門擔當。其實這一觀點有些偏頗，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面的財務(wù)預(yù)算已經(jīng)成為一種綜合性的預(yù)算體系，包括利潤預(yù)算、管理費用預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、投資預(yù)算等。財務(wù)部門應(yīng)具備兩項職能，一是為具體部門提供編制方法及原則，二是對預(yù)算執(zhí)行進行匯總和分析。所以，財務(wù)預(yù)算管理的主體是企業(yè)最高層，而職能部門及其它具體部門是執(zhí)行主體。
(四)預(yù)算管理與考評體系脫節(jié)
預(yù)算管理與考評體系脫節(jié)是眾多企業(yè)易犯的通病。企業(yè)在業(yè)績考評上往往是針對個人，而嚴格來講這是人力資源的工作內(nèi)容，如果在預(yù)算管理中只對個人考評就顯得多此一舉了。預(yù)算管理考評應(yīng)當是對責任中心與部門業(yè)績進行考評，需強調(diào)組織性與團隊精神。從長遠來看，只對個人考評，還會加大部門與協(xié)作單位的矛盾。
三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的構(gòu)建
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，并結(jié)合其未來的戰(zhàn)略規(guī)劃，盡快制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算相關(guān)的編制程序、范圍以及內(nèi)容，加緊建立預(yù)算的報送與確認、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的制度，責任明確、分工有序，為財務(wù)預(yù)算工作的順利開展營造一個良好的環(huán)境。
(1)建立以高層領(lǐng)導為首的財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導小組，其組成包括預(yù)算編制機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)和預(yù)算反饋機構(gòu)，專門負責擬訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算政策和目標，審議、下達企業(yè)財務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題。預(yù)算執(zhí)行組織以企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營為責任目標，確保企業(yè)遠景目標的實現(xiàn)。
(2)加強財務(wù)預(yù)算的日常管理，主要包括預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控及仲裁等。在預(yù)算管理領(lǐng)導小組的指導下，通過完善的內(nèi)控控制措施，對其職能部門及具體崗位進行監(jiān)控和調(diào)整，從而保證各項經(jīng)營活動分而不離、快而不亂、大而不散，提升整個體系的工作能力。另外，財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵是資金流和業(yè)務(wù)流，在部署預(yù)算監(jiān)控中除財務(wù)部門外，其它部門也應(yīng)承擔相應(yīng)的監(jiān)控職責。
(3)企業(yè)內(nèi)部的各部門是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行小組，要服從財務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導小組，應(yīng)認真領(lǐng)會企業(yè)的年度財務(wù)預(yù)算政策和目標，依據(jù)財務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導小組制定的政策目標，做好本部門的財務(wù)工作。
(4)企業(yè)的各業(yè)務(wù)機構(gòu)之間要認真配合，做好財務(wù)預(yù)算編制工作。如生產(chǎn)部門、人力資源部門、銷售部門、財務(wù)部門及科技研發(fā)部門等，在做好部門分內(nèi)之事的同時，也要互相協(xié)調(diào)，相互配合。
(5)企業(yè)應(yīng)該嚴格執(zhí)行經(jīng)核定下達的財務(wù)收支及籌資、投資預(yù)算，加強資金集中管理，嚴格規(guī)范信貸資金、結(jié)算資金、往來款項的調(diào)度和撥款程序，建立健全各項內(nèi)部會計控制制度，明確超預(yù)算資金追加的授權(quán)審批辦法。
(6)提升各部門之間的凝聚力。一是以財務(wù)部門為中心，組織財務(wù)人員做好部門核算工作，在企業(yè)內(nèi)部形成好的開端；二是搞好內(nèi)部會計控制，建立完善的財務(wù)規(guī)章制度，使會計在一個優(yōu)良的工作環(huán)境中工作；三是定期或不定期召開成本洽談會，企業(yè)各層共同研究成本問題，與同行較好的企業(yè)進行對比分析，找出差距及根源所在，解決問題；四是根據(jù)企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊特點，制訂出《預(yù)算管理辦法》以強化預(yù)算管理；五是加強與外部相關(guān)單位的橫向聯(lián)系，爭取得到更多的支持。
(7)為企業(yè)量身定做財務(wù)軟件，利用軟件來控制財務(wù)預(yù)算成本。財務(wù)軟件可實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)情況的核實查閱與實時反饋，能根據(jù)會計核算年度的成本目標，對預(yù)算進行合理分配，使目標創(chuàng)建與對標工作緊密聯(lián)系起來，并能使有限的預(yù)算資金運用到最需要的地方，做到事前有計劃、事中有控制、事后有總結(jié)。
(8)企業(yè)可建立財務(wù)預(yù)算預(yù)警草案，控制各項預(yù)算開支。制定預(yù)算預(yù)警草案，通過加強與公司預(yù)算組的溝通匯報，可以提前給各部門發(fā)出預(yù)警通知，從而克服實際工作中存在的困難。從企業(yè)整體發(fā)展情況出發(fā)，對各部門的年度預(yù)算執(zhí)行情況進行詳細分析和綜合評價。為增強預(yù)算開支的計劃性、合理性和科學性，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)通過財務(wù)預(yù)算預(yù)警草案，控制預(yù)算開支，對預(yù)算執(zhí)行時間段進行細化，針對時間段按年度、季度、月度實行控制和考核，力求細致周密，不出差錯。
總之，現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)預(yù)算越來越重視，但對其認識還不夠深刻，仍存在一定的認知誤區(qū)。本文對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理做了進一步設(shè)想，以期不斷提升實踐價值，更好地為現(xiàn)代企業(yè)管理服務(wù)。
