會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)工作的基石，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的要求，會(huì)計(jì)信息必須具備可靠性、相關(guān)性、可理解性和及時(shí)性等特征。ＥＲＰ（Enterprise Resource Planning）環(huán)境下，企業(yè)管理理念、會(huì)計(jì)核算平臺(tái)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生了深刻變化，會(huì)計(jì)信息來源、加工、存儲(chǔ)過程出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性、相關(guān)性和及時(shí)性產(chǎn)生了全方位的影響。本文從ＥＲＰ環(huán)境下會(huì)計(jì)信息生成的流程、特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)入手，研究提出了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制的對(duì)策。
1 ＥＲＰ環(huán)境下會(huì)計(jì)信息生成流程及特點(diǎn)
?。牛遥惺钦狭似髽I(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)，融合了先進(jìn)的管理思想，集中體現(xiàn)了物資流、資金流、信息流“三流合一”。
以ＳＡＰ軟件為例，該ＥＲＰ管理軟件主要包括物流管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部支持管理和特殊解決方案模塊。其中物流模塊包括銷售（ＳＤ）、物料管理（ＭＭ）、生產(chǎn)管理（ＰＰ）子模塊，財(cái)務(wù)管理模塊包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（ＦＩ）、成本（ＣＯ）、資金（ＴＲ）子模塊，內(nèi)部支持管理模塊包括質(zhì)量管理 （ＱＭ）、設(shè)備維護(hù) （ＰＭ）、人力資源 （ＨＲ）子模塊，特殊解決方案模塊包括工作流 （ＷＦ）、行業(yè)解決方案 （ＩＳ） 子模塊。目前河南油田分公司已上線運(yùn)行的模塊主要集中在物流管理、財(cái)務(wù)管理模塊。
ＥＲＰ環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息的生成有兩條途徑：
?。ǎ保┬畔⒓?。ＥＲＰ系統(tǒng)通過定義事務(wù)處理（Ｔｒａｎｓａｃｔｉｏｎ）相關(guān)的會(huì)計(jì)核算科目與核算方式，在事務(wù)處理發(fā)生的同時(shí)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)核算分錄，保證信息流與資金流、物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性。ＳＡＰ系統(tǒng)中的集成信息主要來自物料（ＭＭ）、生產(chǎn)（ＰＰ）、銷售（ＳＤ）、資產(chǎn)（ＡＭ）等模塊。集成信息產(chǎn)生的地點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)部門，其原始數(shù)據(jù)的錄入是由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)或觸發(fā)的。ＥＲＰ系統(tǒng)處理集成業(yè)務(wù)的資金流量占企業(yè)整個(gè)資金流量的７６％以上，生成的會(huì)計(jì)信息行項(xiàng)目占企業(yè)會(huì)計(jì)信息行項(xiàng)目的８３ ％，生成的會(huì)計(jì)分錄占全部會(huì)計(jì)分錄的８７％。
（2）手工信息。主要是通過ＥＲＰ系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊（ＦＩ）手工錄入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的地點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)信息的錄入、處理是由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)的。ＥＲＰ系統(tǒng)下處理非集成業(yè)務(wù)的資金流量?jī)H占企業(yè)整個(gè)資金流量的 ２４ ％，生成的會(huì)計(jì)信息行項(xiàng)目占企業(yè)會(huì)計(jì)信息行項(xiàng)目的１７ ％，生成的會(huì)計(jì)分錄占全部會(huì)計(jì)分錄的１３％。
由此可見，ＥＲＰ環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息生成的模式與非ＥＲＰ環(huán)境下的模式相比，有著基于信息化的顯著特點(diǎn)：
?。?）集成化。ＥＲＰ系統(tǒng)在處理采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的過程中，根據(jù)系統(tǒng)后臺(tái)配置，自動(dòng)采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)選擇會(huì)計(jì)科目，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)行項(xiàng)目和會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)信息直接來源于采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的數(shù)據(jù)，保證了會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同源性和來源的唯一性。
?。?）實(shí)時(shí)化。ＥＲＰ環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息生成與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生同步，消除了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息收集上的時(shí)間差，實(shí)現(xiàn)了信息收集和報(bào)告的實(shí)時(shí)性。
（3）精細(xì)化。ＥＲＰ系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)核算流程處理是根據(jù)事件驅(qū)動(dòng)的原理設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)對(duì)每項(xiàng)事務(wù)處理，包括位置、數(shù)量、價(jià)值和狀態(tài)的變化都會(huì)自動(dòng)生成信息，涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的都將生成會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)，會(huì)計(jì)信息是按照每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生成行項(xiàng)目和會(huì)計(jì)分錄，呈現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初始狀態(tài)，因此ＥＲＰ系統(tǒng)中信息數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)海量化特征，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息量相比，數(shù)據(jù)總量成數(shù)倍增加。
2 ＥＲＰ的變革及對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
與傳統(tǒng)信息系統(tǒng)相比，ＥＲＰ環(huán)境下，管理理念、生產(chǎn)運(yùn)行、企業(yè)管理及會(huì)計(jì)核算都發(fā)生了深刻的變革。
?。ǎ保┕芾砝砟畎l(fā)生了深刻變化。ＥＲＰ的核心管理思想是實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的有效管理，主要體現(xiàn)在注重供應(yīng)鏈資源管理、精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造、事先計(jì)劃與事中控制等3個(gè)方面。計(jì)劃、事務(wù)處理、控制與決策功能都在整個(gè)供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)處理流程中實(shí)現(xiàn)，它要求在每個(gè)業(yè)務(wù)流程處理過程中最大限度地發(fā)揮每個(gè)人的工作潛能與責(zé)任心，流程與流程之間則強(qiáng)調(diào)人與人之間的合作精神，充分發(fā)揮每個(gè)人的主觀能動(dòng)性與潛能。實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理從“高聳式”組織結(jié)構(gòu)向“扁平式”組織機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的響應(yīng)速度。
?。?）企業(yè)管理平臺(tái)發(fā)生了深刻變化。ＥＲＰ環(huán)境下，系統(tǒng)集成了物資采購(gòu)供應(yīng)、生產(chǎn)制造、銷售和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了物資流、信息流和資金流“三流合一”，物資供應(yīng)、生產(chǎn)管理、銷售、財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門均在一個(gè)平臺(tái)上操作，使原來的“小財(cái)務(wù)、單系統(tǒng)”變成了“大財(cái)務(wù)、大系統(tǒng)”，企業(yè)管理的平臺(tái)發(fā)生了質(zhì)的變化。財(cái)務(wù)部門由原來自行收集原始資料進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理變成了會(huì)計(jì)信息從不同部門集成產(chǎn)生，會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性提高了，但會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合法性的保障難度大大增加了。
?。?）業(yè)務(wù)流程發(fā)生了深刻變化。ＥＲＰ軟件的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，它將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)按照功能分為制造、分銷、財(cái)務(wù)、人力資源管理等幾大模塊，其功能實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置、工作流程進(jìn)行重新安排，例如，將物裝部門的多級(jí)多庫(kù)存模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐患?jí)庫(kù)存模式，以適應(yīng)ＥＲＰ運(yùn)行的需要。
?。?）會(huì)計(jì)核算方法發(fā)生了深刻變化。在核算體系上，由多級(jí)核算提升至一級(jí)核算；在會(huì)計(jì)報(bào)表編制方面，通過基于ＥＲＰ數(shù)據(jù)的ＢＷ＆ＢＣＳ系統(tǒng)，直接進(jìn)行分公司、各事業(yè)部報(bào)表和整個(gè)公司報(bào)表的編制。
（5）成本管理及核算發(fā)生了深刻變化。①外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及法定報(bào)表與內(nèi)部管理會(huì)計(jì)的需求分別在ＦＩ與ＣＯ兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立又關(guān)聯(lián)集成的模塊中實(shí)現(xiàn)，并且在ＣＯ模塊中提供了更加靈活的成本管控手段。通過ＣＯ模塊與后勤模塊的緊密集成，實(shí)現(xiàn)成本管理與控制的高度實(shí)時(shí)性和有效性。②通過系統(tǒng)中定義的成本分配／分?jǐn)傃h(huán)與維護(hù)作為分配分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用在成本中心／訂單等成本對(duì)象間的自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)。③通過作業(yè)類型計(jì)劃價(jià)格的維護(hù)與作業(yè)分配，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)按照定額價(jià)格的結(jié)算與考核。④在系統(tǒng)中對(duì)成本中心實(shí)現(xiàn)集中的計(jì)劃管理，并實(shí)時(shí)提供實(shí)際與計(jì)劃的比較分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各級(jí)預(yù)算的管理與控制。⑤通過內(nèi)部訂單的應(yīng)用，提供對(duì)專項(xiàng)的費(fèi)用管控對(duì)象進(jìn)行計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)以及實(shí)時(shí)的資金可用性控制。
?。牛遥械淖兏?，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性、相關(guān)性和及時(shí)性產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在五個(gè)方面：
?。?）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。ＥＲＰ是以軟件為載體的管理系統(tǒng)，系統(tǒng)功能的發(fā)揮，依靠大量的系統(tǒng)配置和標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理的配置，系統(tǒng)配置不合理，導(dǎo)致系統(tǒng)無法有效支持業(yè)務(wù)處理和控制的實(shí)現(xiàn)，或造成業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)在于：①由于系統(tǒng)的初始配置缺陷影響會(huì)計(jì)信息處理的可靠性和及時(shí)性；②系統(tǒng)運(yùn)行過程中不正確的配置修改、業(yè)務(wù)傳輸影響會(huì)計(jì)信息的可靠性；③新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型在系統(tǒng)中沒有得到及時(shí)的配置而影響會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的可靠性和及時(shí)性；④ＥＲＰ系統(tǒng)沒有提供記賬審核功能，系統(tǒng)的記賬和業(yè)務(wù)處理并沒有把線上審核作為記賬和會(huì)計(jì)信息生成的必要條件和前置程序，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺少必須的監(jiān)控節(jié)點(diǎn)。
?。?）數(shù)據(jù)輸入風(fēng)險(xiǎn)。ＥＲＰ系統(tǒng)以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)和系統(tǒng)集成的特點(diǎn)，決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)輸入主要集中在企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)部門，進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或被篡改，造成業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤。數(shù)據(jù)輸入風(fēng)險(xiǎn)在于：①數(shù)據(jù)錄入分散性對(duì)數(shù)據(jù)錄入的可靠性產(chǎn)生較大影響；②業(yè)務(wù)人員很少具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，業(yè)務(wù)分類的規(guī)范性和可靠性存在較大風(fēng)險(xiǎn)；③ＥＲＰ集成業(yè)務(wù)生成的信息呈海量化特征，依靠傳統(tǒng)的人工逐項(xiàng)審核方式，不僅工作量極大，而且也難以保障審核的質(zhì)量。
?。?）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。ＥＲＰ系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息處理依賴于配置的分配、分?jǐn)傃h(huán)、作業(yè)類型計(jì)劃價(jià)格的維護(hù)與作業(yè)分配等，如果分配、分?jǐn)傃h(huán)等配置、維護(hù)不當(dāng)，將對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的正確性產(chǎn)生全局性的影響。
?。?）人工不當(dāng)干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。ＥＲＰ系統(tǒng)在設(shè)計(jì)思想上減少了人工對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理的不當(dāng)干預(yù)，強(qiáng)化了系統(tǒng)計(jì)劃控制功能和線上控制功能，但是企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)部門仍然可因某些目的，在業(yè)務(wù)處理的流程源頭進(jìn)行人工干預(yù)，例如推遲或提前錄入業(yè)務(wù)信息，線下進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，規(guī)避系統(tǒng)的計(jì)劃控制、預(yù)算控制，對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性產(chǎn)生不利影響。
?。?）系統(tǒng)權(quán)限控制風(fēng)險(xiǎn)。ＥＲＰ系統(tǒng)用戶分布于企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、管理等多個(gè)部門，用戶眾多，以河南油田分公司為例，目前ＥＲＰ系統(tǒng)用戶８０９ 個(gè)，其中物流模塊用戶 ５２８ 個(gè)，財(cái)務(wù)模塊用戶２４５個(gè)，查詢用戶３６個(gè)，涉及角色 １ ８３２個(gè)，權(quán)限的配置和管理重要且復(fù)雜。系統(tǒng)權(quán)限管理的風(fēng)險(xiǎn)在于：①數(shù)據(jù)訪問控制不當(dāng)，直接數(shù)據(jù)訪問的管理機(jī)制不健全，對(duì)通過后臺(tái)操作修改和刪除數(shù)據(jù)、通過前臺(tái)標(biāo)記刪除或沖銷的活動(dòng)沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徟?、監(jiān)控或記錄，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非授權(quán)訪問或篡改，造成業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤甚至財(cái)產(chǎn)損失；②系統(tǒng)敏感操作的管理機(jī)制不健全，對(duì)導(dǎo)出、修改和刪除敏感數(shù)據(jù)，啟動(dòng)或停止系統(tǒng)服務(wù)等活動(dòng)沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徟?、監(jiān)控或記錄，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非授權(quán)訪問或篡改，造成敏感信息泄露、系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤甚至財(cái)產(chǎn)損失；③系統(tǒng)用戶權(quán)限控制不當(dāng)，不相容事務(wù)集于同一用戶，直接導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和損失。
3 ＥＲＰ環(huán)境下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制對(duì)策
針對(duì)ＥＲＰ環(huán)境下影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素，圍繞提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、相關(guān)性和及時(shí)性，需要從5個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量控制。
3.1 構(gòu)建矩陣式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制保障體系
ＥＲＰ環(huán)境下，盡管根據(jù)ＥＲＰ管理理念和運(yùn)行需要，對(duì)企業(yè)組織進(jìn)行了扁平化改造，但企業(yè)組織仍然是以直線職能式管理形式為主，形成按職能分類、自上而下的組織架構(gòu)，體現(xiàn)在ＥＲＰ會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制上，則是按職能進(jìn)行管理，物料、生產(chǎn)、銷售各模塊在縱向上對(duì)ＥＲＰ運(yùn)行進(jìn)行組織和監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門被動(dòng)地接受集成信息，對(duì)物料、生產(chǎn)、銷售各模塊錄入信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，業(yè)務(wù)分類的規(guī)范性等缺少事前的審核和過程監(jiān)控。因此，有必要構(gòu)建以兩級(jí)財(cái)務(wù)部門和ＥＲＰ支持中心為核心的矩陣式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制體系（如圖１）。
所謂矩陣式管理控制體系，就是由分公司、二級(jí)單位財(cái)務(wù)部門和ＥＲＰ支持中心及時(shí)介入物料、生產(chǎn)、銷售等模塊業(yè)務(wù)處理的審核和監(jiān)控過程，強(qiáng)化對(duì)集成信息的審核、監(jiān)控。二級(jí)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)本單位集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在錄入系統(tǒng)時(shí)進(jìn)行正確性、及時(shí)性、業(yè)務(wù)分類的審核，分公司財(cái)務(wù)部門對(duì)集成業(yè)務(wù)的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，ＥＲＰ支持中心對(duì)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的規(guī)范性、完整性進(jìn)行審核。構(gòu)建以財(cái)務(wù)部門為中心的矩陣式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保障體系，目的是進(jìn)一步細(xì)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管控責(zé)任，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能，前移審核職能，確保集成數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地進(jìn)入ＥＲＰ系統(tǒng)。
3.2 構(gòu)建基于測(cè)試系統(tǒng)配置、修改、傳輸正確性的評(píng)價(jià)模型
系統(tǒng)配置、修改不正確，一旦傳輸進(jìn)入生產(chǎn)系統(tǒng)，所有相關(guān)的業(yè)務(wù)處理都會(huì)按照錯(cuò)誤的系統(tǒng)配置運(yùn)行處理，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響是全面性的。因此，ＥＲＰ支持中心在建立ＥＲＰ測(cè)試系統(tǒng)和測(cè)試環(huán)境的同時(shí)，必須構(gòu)建用于評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果的模型，以確保傳入生產(chǎn)系統(tǒng)的配置參數(shù)及修改正確無誤，評(píng)價(jià)模型應(yīng)考慮以下因素：
?。ǎ保┠M真實(shí)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的數(shù)據(jù)、流程、處理方式。
（2）手工方式下業(yè)務(wù)處理的正確參數(shù)、結(jié)果。
?。?）差異及原因分析。
各項(xiàng)配置在經(jīng)過測(cè)試并通過正確性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上方可傳輸進(jìn)入生產(chǎn)系統(tǒng)使用。
3.3 構(gòu)建業(yè)務(wù)處理監(jiān)控清單
詳細(xì)分析影響會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的系統(tǒng)配置、操作、錄入節(jié)點(diǎn)，構(gòu)建業(yè)務(wù)處理監(jiān)管清單，以確保ＥＲＰ系統(tǒng)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的正確性都得到監(jiān)控而不致發(fā)生遺漏。業(yè)務(wù)處理檢查清單應(yīng)包括檢查的節(jié)點(diǎn)、檢查的內(nèi)容、檢查的方法、檢查周期和責(zé)任人；清單分類包括主數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查、系統(tǒng)配置及業(yè)務(wù)流程控制檢查、配置要求及有效性檢查、ＥＲＰ賬期控制檢查。一般情況下，系統(tǒng)配置沒有變化的情況下，進(jìn)行一次性監(jiān)控檢查；對(duì)已錄入系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期和不定的監(jiān)控檢查，但至少每月要檢查一次。
3.4 完善避免人工不當(dāng)干預(yù)的防范措施
人工不當(dāng)干預(yù)的成因是復(fù)雜的，但總體有兩類：①管理層為實(shí)現(xiàn)特定經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)目標(biāo)而規(guī)避ＥＲＰ內(nèi)容、預(yù)算控制；②責(zé)任懈怠、業(yè)務(wù)處理不規(guī)范對(duì)ＥＲＰ運(yùn)行引起的消極性影響。針對(duì)人工不當(dāng)干預(yù)的成因，一是要轉(zhuǎn)變管理理念，積極應(yīng)對(duì)ＥＲＰ給企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理理念帶來的變革，強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃性，提升精細(xì)管理、同步工程水平，從根本上消除引起人工不當(dāng)干預(yù)的誘因；二是規(guī)范日常業(yè)務(wù)管理流程和工作方式，適應(yīng)ＥＲＰ環(huán)境下的工作方式變革，及時(shí)、正確處理業(yè)務(wù)，錄入數(shù)據(jù)，防止人為中斷業(yè)務(wù)及線下操作。
3.5 強(qiáng)化系統(tǒng)權(quán)限管理
完善系統(tǒng)權(quán)限管理和審批流程，建立、變更用戶賬號(hào)和權(quán)限，應(yīng)由申請(qǐng)人單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，業(yè)務(wù)部門和信息中心負(fù)責(zé)人對(duì)用戶角色的權(quán)限設(shè)定進(jìn)行審批，交各模塊支持人員進(jìn)行技術(shù)審核，由應(yīng)用管理員在系統(tǒng)中實(shí)施相應(yīng)的用戶角色維護(hù)操作。應(yīng)用管理員在實(shí)施維護(hù)操作前，需進(jìn)行權(quán)限測(cè)試并確認(rèn)維護(hù)結(jié)果能夠滿足角色不相容原則要求。對(duì)涉及重要數(shù)據(jù)增、刪、改的用戶關(guān)鍵操作進(jìn)行定義，安全管理員每季定期審核定義范圍內(nèi)的用戶關(guān)鍵操作，識(shí)別潛在的違規(guī)操作，如發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)和解決。
總之，ＥＲＰ環(huán)境下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的控制是復(fù)雜的，但只要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因采取有針對(duì)性的措施和手段，就可以有效地保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性、及時(shí)性和相關(guān)性。
