導讀：軟件行業(yè)是信息產業(yè)的核心．是國民經濟和社會信息化的基礎。它的稅收優(yōu)惠有兩方面：一是軟件生產企業(yè)或軟件產品要經過認定機構的認定；二是國家對軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策并不適用于硬件。
軟件業(yè)是信息產業(yè)的核心．是國民經濟和社會信息化的基礎。軟件企業(yè)具體有哪些稅收優(yōu)惠政策、又該如何辦理等問題是大家比較關心的。軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅上。
焦點一：雙軟認定申報的范圍與條件
“雙軟認定”指的是軟件產品登記和軟件企業(yè)認定。也就是說享受稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)是有界定條件的，包括兩個方面：一是軟件生產企業(yè)或軟件產品要經過認定機構的認定，認定的條件是：自行開發(fā)，從事軟件開發(fā)的人員占企業(yè)員工的總數必須在50％以上。開發(fā)經費占年軟件收入8％以上，年軟件銷售收入占總收入的35％以上．其中自產軟件收入占軟件收入的50％以上，達不到指標，就不能視為軟件企業(yè)。二是國家對軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策并不適用于硬件。對軟硬件兼營的，企業(yè)必須自行劃分清楚，混合核算的。視同硬件看待。． 除了上述條件外，一般軟件服務企業(yè)還須符合以下幾個方面的條件：
在我國境內依法設立的企業(yè)法人；以計算機軟件開發(fā)生產、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術職務為其經營業(yè)務和主要經營收入；具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術服務：具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經營場所具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力；企業(yè)產權明晰，管理規(guī)范．遵紀守法。
焦點二：營業(yè)稅優(yōu)惠政策
軟件企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策一般包括以下內容：
一是對單位和個人從事“技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
二是財政部、國家稅務總局、商務部《關于示范城市離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知》(財稅[2010]64號)文件規(guī)定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，注冊在北京、南京、無錫等21個中國服務外包示范城市的企業(yè)對從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。2010年7月1日至本通知到達之日已征的應予免征的營業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應納營業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內抵減不完的予以退稅。
焦點三：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
根據財政部和國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規(guī)定：一是我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起．第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產企業(yè)的職工培訓費用．可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。四是企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
除此以外，軟件企業(yè)還有以下三個方面可以享受優(yōu)惠：
一是進行技術轉讓時,居民企業(yè)技術轉讓所得在500萬元以下的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企 業(yè)所得稅。
二是技術開發(fā)費加計扣除，企業(yè)為研究開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的,按照無形資產成本的150％攤銷。
三是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。、
焦點四：其他優(yōu)惠政策
軟件企業(yè)還有其他優(yōu)惠政策：
一是對增值稅一般納稅人銷售其自行．開發(fā)生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。同時所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
二是在其他優(yōu)惠政策上如個稅以及金融投融資、研究開 發(fā)、進出口、人才、知識產權、市場政策，各地都有其他不盡相同的優(yōu)惠政策，在這里就不做過多表述了。
