摘 要：隨著衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院管理水平也在不斷提升，內(nèi)部審計作為醫(yī)院管理的重要組成部分之一，逐漸受到管理層的重視。文章通過依法開展內(nèi)部審計工作。表述內(nèi)部審計對促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的作用。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；經(jīng)濟(jì)管理
醫(yī)院內(nèi)部審計是由醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動。醫(yī)療服務(wù)活動過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、審查和評價，并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書面審計報告，以達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計工作始終堅持依法審計，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)的審計工作方針，積極、主動開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。
一、設(shè)置機(jī)構(gòu)，配備專職人員
我院黨委非常重視內(nèi)部審計工作，早在1998年3月就設(shè)置了審計科．配備專職審計人員2人，現(xiàn)有兩名專職人員均為中級職稱：另外還有五名兼職內(nèi)部審計人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內(nèi)部審計資格證。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，為開展內(nèi)部審計工作提供了組織保證?！?br />
二、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工
為了強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計領(lǐng)導(dǎo)小組．并明確由黨委書記負(fù)責(zé)、紀(jì)委書記主管內(nèi)部審計工作，形成了黨委重視支持，紀(jì)委加強(qiáng)監(jiān)督，審計科具體落實(shí)措施的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，為醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了有利條件。
三、健全制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
我院審計科注重建立健全規(guī)章制度，審計科負(fù)責(zé)人依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國衛(wèi)生部第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[2007]1號《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和內(nèi)部審計相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度、審計人員職責(zé)、內(nèi)部控制制度、審計制度具體落實(shí)措施、醫(yī)院審計工作實(shí)施要點(diǎn)等，為具體落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀(jì)委與審計科簽訂內(nèi)部審計工作目標(biāo)責(zé)任書．審計科根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)制訂具體內(nèi)部審計工作實(shí)施計劃．每半年和年終向院黨委和紀(jì)委報告內(nèi)部審計工作進(jìn)行情況．為加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督提供了制度保障。
四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計
我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計科兩名專職人員．還兼管物價工作。為了更好地開展內(nèi)部審計工作．我們克服困難、結(jié)合實(shí)際、岡地制宜、采取以審計科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀(jì)委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強(qiáng)，并具有會計師、經(jīng)濟(jì)師、高級會計師職稱．非常熟悉各個部門的每個工作環(huán)節(jié)和實(shí)際情況的優(yōu)勢。對內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，能夠提出切實(shí)可行的審計建議。需要審計調(diào)查時，采取回避制度，即調(diào)查被審計部門時，其所在部門的兼職審計人員回避。這種專、兼職審計人員相結(jié)合開展內(nèi)部審計工作的方法，既加大了內(nèi)部審計力度，又使內(nèi)部審計效果有了明顯的提高，形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過審計準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)階段后，由專職審計人員對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，由科長撰寫審計報告．同時征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見，相互交流，有效溝通，由審計科長負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面審計報告。整理審計檔案．并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個審計監(jiān)督工作。嚴(yán)格按照審計程序規(guī)范操作，使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化。
五、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)
我院審計科始終把內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度健全、嚴(yán)密、有效性的監(jiān)督檢查上．力求監(jiān)督與服務(wù)并重。
(一)保留傳統(tǒng)的財務(wù)審計，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
財務(wù)審計是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類別，是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行監(jiān)督和評價的活動。放棄財務(wù)審計，就意味著內(nèi)部審計舍本求末，會進(jìn)一步加速內(nèi)部審計的邊緣化。因此，持續(xù)的、適度的財務(wù)審計對醫(yī)院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評價作為重點(diǎn)。
1、加強(qiáng)對醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、和結(jié)余情況的審計
內(nèi)部審計活動通過有效的監(jiān)管和對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性的評價，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。
審計科根據(jù)年度審計計劃，每年對醫(yī)院預(yù)算、決算進(jìn)行審計。通過對醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余情況的審計，審查經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計評估。
對流動資產(chǎn)，主要通過分析期內(nèi)存貨、流動資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標(biāo)的真實(shí)性核查．來評價流動資產(chǎn)的營運(yùn)能力：對每百元流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收人等指標(biāo)的有效性核查，評價流動資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來的醫(yī)療收人和衛(wèi)生材料管理狀況。
對固定資產(chǎn)，主要通過參與院內(nèi)招標(biāo)工作，參與醫(yī)院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產(chǎn)、政府采購設(shè)備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進(jìn)行內(nèi)部審計。對新增周定資產(chǎn)增長率、設(shè)備更新率指標(biāo)的合理性核查，評價醫(yī)護(hù)技術(shù)人員人均占有固定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查，評價固定資產(chǎn)利用效果和社會、經(jīng)濟(jì)效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。
對負(fù)債，主要通過對資產(chǎn)負(fù)債率、長期資產(chǎn)適合率、流動比率、速度比率指標(biāo)的真實(shí)性審計，評價醫(yī)院長期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財務(wù)風(fēng)險的大小、短期償債能力和流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。
對結(jié)余，主要通過報告期內(nèi)財務(wù)收支結(jié)余真實(shí)性的審計，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營，是否實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。
2、加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)控
內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分。又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，健全落實(shí)內(nèi)部控制制度，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計。
加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督，每年對門診收費(fèi)、住院結(jié)算崗位、財務(wù)科出納進(jìn)行現(xiàn)庫存現(xiàn)金清點(diǎn)12次。重點(diǎn)對當(dāng)日收入是否及時繳納銀行，庫存周轉(zhuǎn)金是否帳實(shí)相符進(jìn)行核對，每季度重點(diǎn)對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。
開展財務(wù)收支情況審計，通過對外來、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證，各級責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計．監(jiān)測醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。
對藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點(diǎn)一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。
對醫(yī)院會計憑證、帳冊、報表、對賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，會計核算信息是否真實(shí)、可靠。規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財務(wù)風(fēng)險。
(二)開展專項(xiàng)審計。發(fā)揮審，幫、促的作用
內(nèi)部在開展專項(xiàng)審計時，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系，審在要害處，幫在點(diǎn)子上，促在管理中。
1、每月對醫(yī)療服務(wù)價格、藥品、特殊一次性材料價格執(zhí)行情況進(jìn)行專題內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋、及時糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費(fèi)行為，確?；颊摺⑨t(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。
2、對政府采購、設(shè)備人庫、使用情況及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)部審計。防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有資產(chǎn)規(guī)范化管理。
3、每年兩次對全院各科室是否私設(shè)小金庫進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行內(nèi)部審計，起到提醒、警示作用。
4、對經(jīng)濟(jì)合同及付款情況進(jìn)行審計。防范風(fēng)險。
(三)聘請社會審計
由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計方面的專業(yè)人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項(xiàng)目聘請社會審計。沒經(jīng)審計。一律不予付款，實(shí)行有效監(jiān)督。
(四)進(jìn)行后續(xù)審計，督促整改
對內(nèi)部審計小組提出的問題和建議，督促整改、落實(shí)。并進(jìn)行后續(xù)審計，跟蹤評估。
六、參加培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平
審計技術(shù)在創(chuàng)新、審計理念在更新。院領(lǐng)導(dǎo)非常支持內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，積極鼓勵審計人員參加內(nèi)部審計培訓(xùn)，審計人員通過努力學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識，提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的進(jìn)一步開展。
醫(yī)院內(nèi)部審計又作為行風(fēng)建設(shè)的重要組成部分．為促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)管理，起到了一定的作用，2005年、2006年、2008年我院被評為鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)行風(fēng)工作先進(jìn)集體。2007年我院榮獲河南省行風(fēng)建設(shè)先進(jìn)單位。醫(yī)院內(nèi)部審計作為醫(yī)療服務(wù)行業(yè)又有它特殊的內(nèi)涵，我們將繼續(xù)努力，發(fā)揮主觀能動性，創(chuàng)造條件，盡快實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，發(fā)揮免疫系統(tǒng)作用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理。
