企業(yè)內部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產物，加強企業(yè)內部控制是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的要求?？茖W有效的內部控制不僅能夠使企業(yè)的資源得到合理配置，提高企業(yè)的生產經營效率，還能夠防范并發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部與外部的欺詐行為。企業(yè)內部控制制度是由董事會、監(jiān)事會、管理層以及全體員工實施的，旨在實現(xiàn)企業(yè)控制目標的過程。
本文論述了企業(yè)內部控制建設的內涵及意義，指出了當前我國企業(yè)內部控制建設工作中存在的一些問題，對這些問題產生的原因進行了分析，并建議現(xiàn)代企業(yè)應該從創(chuàng)新內部控制觀念、內部控制制度和內部控制管理上來加強內部控制建設。
一、現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的作用
現(xiàn)代企業(yè)制度中，內部控制是企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我約束機制，是企業(yè)生產經營管理不可缺少的組成部分。具體來說，企業(yè)內部控制具有以下幾個方面的作用：
第一，能夠保證會計信息的準確性和真實性。科學健全的企業(yè)內部控制，能夠保證會計信息的采集、記錄和匯總的過程，進而真實地反應企業(yè)生產經營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種問題，進而保證會計信息的準確性和真實性。
第二，能夠有效地防范企業(yè)各種風險。在企業(yè)的生產經營活動中，內部控制能夠對企業(yè)的風險進行有效評估，不斷加強對企業(yè)生產經營薄弱環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的各種風險消滅在萌芽狀態(tài)，完善的內部控制是企業(yè)防范風險的最佳方法之一。
第三，完善的內部控制能夠有效地促進企業(yè)經營。通過完善健全的內部控制制度，企業(yè)的決策者可以通過會計、業(yè)務、統(tǒng)計等各個部門的制度規(guī)劃和相關報告，將企業(yè)的生產、財務、營銷等各個部門和他們的工作結合在一起，使各部門密切配合，以此充分發(fā)揮企業(yè)的整體作用，順利實現(xiàn)企業(yè)的生產經營目標。
第四，完善的內部控制能夠維護企業(yè)財產和資源的完整安全。完善健全的內部控制能夠科學有效地對財產物資的采購、計量、銷售等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和制約，從而保證財產物資的安全完整，并且有效地杜絕各種損失浪費現(xiàn)象。
二、我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析
當前，很多企業(yè)已經意識到內部控制的重要性，也開始著手本企業(yè)的內部控制建設，但是，在內部控制建設工作過程中還存在一些問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。
1．有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象較為突出
長期以來，我國企業(yè)內部控制的基礎較為薄弱，尤其是內部控制的基礎很脆弱。主要表現(xiàn)在：一方面，企業(yè)員工尤其是企業(yè)的負責人對建立企業(yè)內部控制制度的認識不足，有些管理者甚至對內部控制存在誤解，認為內部控制就是一些手冊、文件和制度規(guī)定。另一方面，企業(yè)人員的綜合素質不夠高，后期對其的學校培訓不夠，思想認知跟不上經濟發(fā)展的要求，跟不上經濟的新形勢，對企業(yè)發(fā)展的經濟業(yè)務和外部環(huán)境的變化缺乏預見性，死守企業(yè)長期不變的內部控制條條框框，沒有按照企業(yè)外部環(huán)境和經濟業(yè)務的變化而變化，也沒有指定相應的問題處理程序和措施，導致企業(yè)內部控制制度的建設落后，失去了內部控制應有的作用。
2．企業(yè)制度不夠健全，治理結構不夠完善
企業(yè)負責人的權責落實不夠明顯，企業(yè)在激勵和約束機制的建立上還存在一些不足之處；人事業(yè)務和人事政策不夠完善，內部會計控制不健全，控制體系不完整。當前，很多企業(yè)在與本單位實際情況結合的方面做得還不夠好，缺乏對業(yè)務活動的授權，不相容職位也沒有充分分離。內部控制制度的制定脫離了企業(yè)的自身規(guī)模、企業(yè)環(huán)境和業(yè)務特點，使得企業(yè)的業(yè)務活動無法遵循既定的內部會計控制而進行，也沒有設立專門的機構對內部控制制度的實施情況進行檢查考核，職工入職有不少是通過關系進入企業(yè)的，并且對員工的培養(yǎng)和考核工作也沒有形成一系列的制度，例如：培訓、績效考核和晉升制度等，在對員工的職業(yè)道德教育上，企業(yè)的教育機制也沒有完善。
3．權責不對等
內部控制中權責控制的基本原則之一就是權責對等。當前，我國《會計法》中要求，會計工作要肩負起國家行政監(jiān)督職責中的責任，又要通過提高單位的管理水平，為促進經濟發(fā)展提供優(yōu)質的服務。但是，在實際工作中，關于會計人員的執(zhí)業(yè)規(guī)范還沒有完全的統(tǒng)一和標準化。會計人員權責明晰的依據(jù)還不夠完善，會計的權力與義務賦予模糊，對會計責任的履行產生了不利影響。
4．企業(yè)的內部審計缺乏獨立性
內部審計人員是企業(yè)的風險提示者和發(fā)展的監(jiān)管者，發(fā)揮著獨立思考、獨立反饋的作用。
三、企業(yè)內部控制失效的原因分析
造成我國內部控制現(xiàn)狀的原因是多方面的，可以從以下幾個方面加以分析。
1．所有權和經營權的制約失衡
兩權分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要標志，企業(yè)所有權和經營權的制約失衡使得內部控制權責不清。業(yè)務決策人員和經辦人員得不到很好的分離，制約了業(yè)務授權、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄和業(yè)務檢查；重大事項的決策和執(zhí)行也沒有很好的制約分離，存在缺乏標準操作的現(xiàn)象。經營權得不到應有的制約，就容易產生濫用職權、謀取私利和獨斷專行等問題發(fā)生，勢必導致企業(yè)的內部控制環(huán)境惡化，會計信息虛假，內部審計被忽視等。
2．執(zhí)行監(jiān)督與檢查不力
內部控制建設重在執(zhí)行，不少企業(yè)雖然制訂了較為完善的內部控制制度，但是僅僅是用來應付上級部門的檢查和審計，對內部控制的執(zhí)行情況不管不問。遇到問題更多地強調靈活性，內部控制流于形式，失去了原有的嚴肅性。另一方面，內部控制的考核和獎懲力度不夠。對內部控制制度的執(zhí)行情況檢查流于形式，缺乏全面性和完整性，也沒有設立檢查和考核的專門機構，削弱了企業(yè)執(zhí)行內部控制制度的警覺性和自覺性。
3．企業(yè)的產權制度不夠明晰
產權制度改革是現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構的核心，規(guī)范公司法人治理結構，關鍵是看董事會能否發(fā)揮應有的作用。當前，我國公司的法人治理結構還不夠完善，尤其是董事會沒有發(fā)揮應有的職能，權責不分的企業(yè)管理結構使得企業(yè)的所有者不能對經營者實施相應的控制，董事會作為企業(yè)的控制主體成為了“空中樓閣”。
四、加強現(xiàn)代企業(yè)內部控制建設的對策建議
針對現(xiàn)代企業(yè)在內部控制建設工作中存在的問題，建議從以下幾個方面加以改進。
1．創(chuàng)新企業(yè)的內部控制觀念
隨著市場經濟的不斷發(fā)展，突破內部控制觀念、創(chuàng)新內部控制制度的關鍵在于以財務監(jiān)控為切入點，通過財務的內部監(jiān)控，構建關系企業(yè)整體的內部控制體系，將企業(yè)生產經營的最終成效作為內部控制的根據(jù)，實現(xiàn)內部控制主體的主動性。一方面，要注重入職前的培訓，加強員工的職業(yè)道德建設。員工在入職之前，要明確工作的職責范圍，形成工作前的責任意識，在入職后快速建立自己的工作目標；加強職業(yè)道德建設，有助于員工形成向上的思維，能夠規(guī)范自身的行為，進而提高企業(yè)內部控制的效率。另一方面，要體現(xiàn)以人為本的思想，內部控制中通過企業(yè)內部之間的良好協(xié)調與溝通，能夠有效地避免因為不同部門實施內部控制發(fā)生矛盾而無法化解的問題，還能很好地培養(yǎng)企業(yè)內部集團的榮譽感，加強團隊工作能力，充分調動員工的積極性。
2．創(chuàng)新企業(yè)內部控制制度
建設企業(yè)內部控制制度，需要通過創(chuàng)新制度來提升控制效率?，F(xiàn)代企業(yè)中，制度創(chuàng)新是管理創(chuàng)新的關鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)發(fā)展過程中起著重要作用。一方面，內部控制制度創(chuàng)新的范圍很廣，首先，要充分認識企業(yè)自身的發(fā)展情況，包括企業(yè)所處的環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展階段、自身的內部管理制度建設等，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模以及提供生產服務的過程，推動企業(yè)管理模式的創(chuàng)新，構建一系列有效的內部控制制度和費用處理控制，結合科技創(chuàng)新實現(xiàn)對信息處理的高效率，促進內部控制制度的規(guī)范化、全面化、有效化。另一方面，要完善企業(yè)的治理結構，明確組織的權責范圍，形成內部控制有效的約束能力，建立配套的約束機制，形成嚴格的考核制度，是企業(yè)管理標準化。
3．創(chuàng)新企業(yè)內部控制的管理
建立科學的企業(yè)管理制度，能夠幫助企業(yè)提高管理效率，而創(chuàng)新管理制度，能夠促使企業(yè)更好地應對市場競爭加劇和經濟全球化的發(fā)展，使其快速適應市場變化，提高企業(yè)的市場競爭能力。一方面，要轉變理念，隨著企業(yè)規(guī)模的加大，企業(yè)的管理要求逐步提高，管理人員逐漸增多，管理組織的結構逐步復雜，內部管理的信息繁多，這些都需要管理創(chuàng)新。但是，如果沒有上下統(tǒng)一的管理理念，在管理的任何一個環(huán)節(jié)都會遇到阻礙，為此，制度的決策制定和執(zhí)行者要想快速有效的溝通，企業(yè)的組織結構必須趨向扁平。另一方面，企業(yè)應該創(chuàng)新管理方法。經濟全球化背景下，信息化的發(fā)展速度很快，企業(yè)可以通過利用有效的信息，創(chuàng)新管理防范，這樣能夠使企業(yè)更快地掌握市場和經營管理的信息，更好地把握行業(yè)和市場的發(fā)展態(tài)勢，并形成經營控制的良好程序。結合電子商務的發(fā)展，全面實施集約型的管理模式，構建供應鏈條的信息共享，提高企業(yè)的管理水平。
總之，內部控制不僅僅是財務部門或者審計部門的職責，它涉及到現(xiàn)代企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，只有營造一種良好的內部控制環(huán)境，企業(yè)的領導者、經營者和全體員工齊注共管，才能將內部控制建設工作做好，才能充分發(fā)揮內部控制在企業(yè)生產經營中的重要作用。
