內部控制是指經濟單位與各個組織在經濟活動中構建的一種互相制約的業(yè)務組織形式與職責的分工制度。內部控制是一個企業(yè)的各層管理人員，為了保護公司的利益，資產的完整性、內部會計信息的準確性，保證經營活動的經濟性、效率性與效果性而在企業(yè)內部采取的自我約束、調節(jié)的一種管理手法。企業(yè)實施內部控制的最終目的就是實施有效的經營管理，促進企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。內部控制制度貫穿了整個企業(yè)管理過程，因此，要不斷加強與完善企業(yè)內部制度。筆者主要對內部控制制度的重要性、原則、制度中存在的問題，提出相關的解決措施進行探討，從而促進企業(yè)的發(fā)展。
一、制定企業(yè)內部控制規(guī)范的必要性
（一）公司治理的需要
一個好的企業(yè)，與公司治理有關，公司治理的范圍主要是企業(yè)利益相關者之間的責權利的分配與制衡問題。若是企業(yè)內部控制環(huán)境得到了完善，公司的治理結構也隨之得到改變。部分因素阻礙著公司治理結構的發(fā)展，如內部人員、董事會作用發(fā)揮不健全、內部監(jiān)督力度不夠等。部分管理人員雖然知道內部控制的重要性，但由于受各種他人或自身因素的影響下，忽視內部控制的建設，甚至阻礙了企業(yè)的發(fā)展。他們只是重于口頭形式，落實情況不明顯，甚至處于控制制度以外，久而久之，企業(yè)內部控制環(huán)境遭受到破壞，最后內部控制宣布失敗。
（二）有效防范企業(yè)經營風險的需要
企業(yè)的內部控制是目前現代企業(yè)管理中的重要組成部分，它的有效實施不僅保證經濟活動的正常進行，而且保證了財產的安全，同時也保證了會計記錄的真實、完整、規(guī)范、標準性，及時改善不良的措施，從而保障企業(yè)的經濟效益，減少企業(yè)經營中風險率的發(fā)生。一個好的企業(yè)在競爭激烈的社會中屹立不倒，就要企業(yè)勇于面臨各種不同程度的風險，做到早發(fā)現、早預防，內部控制屬于企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)防范風險的有效手段之一。內部控制可以對經營風險做好評估準備，可以把經營風險扼殺于萌芽階段。
（三）提高企業(yè)經濟效益的需要
內部控制制度的完善，通常都與企業(yè)的生產、財務以及銷售等各個部門緊密聯(lián)合在一起，各部門之間相互合作，最大限度的發(fā)揮整體功效。由于嚴格的考核與監(jiān)督制度，不同程度的反映了員工的表現，同時規(guī)范獎懲制度，激發(fā)員工工作動力。對表現優(yōu)秀的員工給予表揚與獎勵，對表現不佳的員工給予嚴辦，杜絕不良情況再度發(fā)生。良好的內部控制制度，能科學有效地對企業(yè)各個大小環(huán)節(jié)進行嚴密的監(jiān)督，從而保障財產安全，促進企業(yè)的發(fā)展。
二、企業(yè)內部會計控制制度建設必須遵守的原則
企業(yè)要建立起較為完善的內部控制制度，就需要建立起完善的內部會計控制制度。內部會計控制制度的建設和完善必須要遵循政府法令、會計法規(guī)以及統(tǒng)一的會計制度，同時還必須要根據企業(yè)自身的經濟背景以及管理的需要，結合內部控制理論來進行設計和完善。
（一）必須要適應企業(yè)的特點與財務管理要求
企業(yè)內部會計控制制度的建設不僅需要遵循國家所制定的各種統(tǒng)一規(guī)定，同時還必須要充分地從企業(yè)自身的生產經營特點以及管理要求出發(fā)，讓內部會計控制制度具有更強的可操作性。凡是企業(yè)能夠自主選擇的各項財務事項，都應該根據國家的相關規(guī)定來結合自身的生產規(guī)模、經營方式以及組織形式等各方面的實際情況來進行具體的規(guī)定。
（二）遵循責權利相結合的原則
企業(yè)的財務活動所涉及到的內容相當廣泛，并對企業(yè)的經營活動有著相當大的影響。企業(yè)中財務組織的設置是否合理，財務關系的處理是否恰當，都直接關系到企業(yè)的進一步發(fā)展與經濟效益的提高。因此，要體現出這一原則，就必須要對需要承擔財務指標的單位和個人進行落實，然后根據具體的財務管理責任人來賦予他們相應的管理權限，并根據他們所履行的財務責任的具體情況來給予其應得的物質利益。
（三）原則性與靈活性相結合
在社會主義市場經濟的大環(huán)境下，國家為了能夠保證國民經濟的快速、協(xié)調發(fā)展，為各個企業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造出了良好的環(huán)境，特別是企業(yè)，作為國民經濟的重要支柱，所得到的關注更多，也有著較多的優(yōu)惠政策。企業(yè)需要在國家的相關財經法規(guī)的指導下進行微觀上的財務管理，因此就必須要注重原則性。但是同時還必須要考慮到企業(yè)的具體運轉特點，這就要求內部會計控制制度需要擁有一定的靈活性。
（四）效益性原則
企業(yè)建立完善的內部會計控制制度，其目的就為了對企業(yè)內的會計行為進行規(guī)范，并保證企業(yè)目標的實現，但是卻不能夠因為要規(guī)范會計行為而忽略了工作效率和質量，而是必須要能夠在滿足企業(yè)管理要求的前提下，盡可能的讓會計制度變得更為簡潔明了，操作性更強，并且還需要考慮到具體的運行成本與效益的關系，實現成本與效益的最佳組合。
三、目前企業(yè)內部控制制度建設的現狀及存在的問題
（一）內部控制制度執(zhí)行力度不夠
內部控制制度不管規(guī)定的再好再完美，都必須落實到實處，才能更大限度的發(fā)揮其職能作用，而人是執(zhí)行力度的關鍵所在。部分企業(yè)雖然有一份完善的內部控制制度規(guī)范，由于管理人員的重視度不夠，執(zhí)行人員未落到實處，道德職業(yè)操守水平低，造成內部控制只用于表面形式，執(zhí)行不夠到位，降低了內部控制管理的功效。
（二）內部會計制度環(huán)境弱化，控制體系不完善
內部會計控制制度涉及的范圍較廣，它包括人事管理、生產、財務、銷售、投資、資產管理以及風險處理等各個相關部門的管理，是其中較為完善的系統(tǒng)工程。所以，構建的內部會計控制制度必須個性化、科學化、周密化。目前，一個大型的企業(yè)部門較多，若是各個部門聯(lián)系甚少，各顧各的，只關心本部利益不管其他，就會嚴重影響企業(yè)運作；部分小企業(yè)還未構建完整的內部牽制機制，更談不上內部會計制度的實施。還有部分單位采取的并購、分立等方式構建一個體系，兩者之間各不相同，組織機構也發(fā)生了變化，導致存在的內部控制制度全部作廢，起不到任何作用。
（三）內部控制制度建設過于落后適應不了新時代的發(fā)展
部分企業(yè)的內部控制制度從制定起一直未有任何改變，導致一些錯誤的管理方式還在進行，制約著企業(yè)的發(fā)展。如財務會計人員利用自身熟悉的優(yōu)勢以及熟練的高科技手法，對企業(yè)的會計信息進行改變，改變原有的電子賬冊信息，擬造虛假的會計資料，導致原有的信息資源消失，甚至不能恢復。另外，現代犯案的手法越來越高明，不法分子充分利用高科技技術進行犯案，而且涉案金額逐步增加。據調查，犯案分子偏于年輕化，由于他們曾經受到過高等教育，頭腦靈活，犯案手法變化多端，給調查增加了一定的難度。
四、完善企業(yè)內部控制制度的措施
（一）完善企業(yè)法人治理結構
為了避免“兩權”分離，內部控制制度非常重要。在現代公司法人治理結構中，通常是董事會屬于內部控制的中心力量。目前從公司治理的實踐來看，部分企業(yè)責權不明朗，董事會監(jiān)督力度差。首先要完善董事會的管理力度，明確責權分工，構建董事會的核心位置，完善監(jiān)管力度，如價格、審計等，杜絕交叉混搭現象，強化董事會在內部控制的關鍵作用，使董事會人員積極投身其中，讓企業(yè)內部制度逐步走向完善。
（二）加快培養(yǎng)內部控制專業(yè)人才
一個企業(yè)，人才是相當重要的，優(yōu)秀的管理人才直接影響著企業(yè)內部控制制度的落實。若是內部控制制度再完美，沒有適當的人才實施，也是一場空。因此，需要培養(yǎng)一批高素質高技術的專業(yè)復合型管理人才，通常內部控制制度是由專業(yè)的內部審計人員來編寫設計的，是企業(yè)的迫切需要。內部控制人員加強崗位培訓，提升專業(yè)業(yè)務水平，培養(yǎng)綜合素質，樹立良好的職業(yè)道德，要堅持以人為本的原則，形成自我約束控制的習慣，避免發(fā)生任何徇私舞弊的現象。
（三）建設優(yōu)秀的企業(yè)文化
良好的企業(yè)文化是一個企業(yè)發(fā)展的標志，企業(yè)文化是一種無形的力量，是規(guī)范員工文化、素質、行為的準則。它具有強大的凝聚力，直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)文化不僅是內部控制制度正常運行的基礎，也是內控的“潤滑劑”，良好的企業(yè)文化氛圍對內部控制的實施帶來便利。企業(yè)制定的內部控制制度人人都必須遵守，積極參與其中，必須做到務求實效，最大限度發(fā)揮其職能功效。目前，各個企業(yè)都努力構建企業(yè)文化，讓企業(yè)文化與內部控制制度共同發(fā)展。
（四）加強監(jiān)督機制和自我評估
企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。為了保障內部控制制度的完美實施，就要加強監(jiān)督機制，以維持其效果發(fā)揮。監(jiān)督機制包括社會、政府、企業(yè)內部監(jiān)督。而企業(yè)內部監(jiān)督的范圍主要是加強日常運作監(jiān)督，可以單獨評估，也可以針對某一環(huán)節(jié)評估，或者兩者同時實施。選擇的內部監(jiān)督人員要代表性強的，防止監(jiān)督不到位。監(jiān)督機制與自我評估，有利于內控的有效實施。
（五）構建考核評價機制
構建考核機制是為了調動員工的工作激情的最有效辦法。企業(yè)應結合員工的實際情況給予獎懲處理，對于表現優(yōu)秀的員工給予表揚與獎勵，考核指標要明細化、量化，這樣才能真實地反應員工的工作情況。
