摘 要：本文從國庫集中支付業(yè)務(wù)流程分析談起，立足銀行的角度分析了國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)的優(yōu)勢與不足，也對國庫如何開展直接辦理集中支付業(yè)務(wù)提出了一些個人看法和建議。
關(guān)鍵詞：國庫集中收付制度；銀行國庫；會計(jì)
1.引言
國庫集中收付制度是對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以，這種制度一般又稱作國庫單一脹戶制度。在“十一五”末期，我國全面實(shí)行了以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以財(cái)政集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度改革，最重要的標(biāo)志是建立國庫單一賬戶體系，加強(qiáng)對財(cái)政資金的集中管理，實(shí)現(xiàn)集中收付，減少中間環(huán)節(jié)，提高財(cái)政資金的透明度和使用效率。從源頭上解決了當(dāng)前財(cái)政集中管理方式存在的問題。
從2004年起，隨著國庫信息化建設(shè)步伐的加快以及參加現(xiàn)代化支付系統(tǒng)后國庫資金匯劃渠道的暢通，一些地區(qū)的人民銀行從完善財(cái)政國庫管理制度改革方案、提高財(cái)政資金撥付效率的角度出發(fā)，在財(cái)政國庫管理制度改革過程中，對直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)的模式進(jìn)行了大膽嘗試，并取得一定成效。
2.國庫集中支付的“利”
國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)資金支付的規(guī)范、安全、便捷、高效。主要表現(xiàn)在：（1）預(yù)算單位用款方便，資金運(yùn)行效率提高。通過改革，撥款層次多，用款時間更長的問題得到了較好的解決。預(yù)算單位1天內(nèi)就可以辦結(jié)用款，時間縮短，極大得提高了工作效率。（2）財(cái)政支出監(jiān)督得到加強(qiáng)，精細(xì)化管理水平進(jìn)一步提高。通過改革有效遏制了滯留、擠占、挪用資金等現(xiàn)象。資金支付的透明度提高了，有助于從源頭上預(yù)防腐敗。國庫集中收付制度的監(jiān)督控制和威懾作用日益顯現(xiàn)。對部分單位的違規(guī)問題可實(shí)現(xiàn)及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正。（3）增強(qiáng)資金調(diào)控能力。實(shí)行國庫集中收付制度后，預(yù)算已經(jīng)安排但項(xiàng)目尚未啟動的資金，集中存放在國庫，便于統(tǒng)籌安排和調(diào)度庫款，為“集中財(cái)力辦大事”提供了可靠的資金保證，提高了資金調(diào)控能力。（4）促進(jìn)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。實(shí)行國庫集中收付后，由于實(shí)行了用款計(jì)劃制度，預(yù)算單位按照預(yù)算和工作計(jì)劃，認(rèn)真編報用款計(jì)劃，資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。預(yù)算單位通過使用財(cái)政管理信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)錄入、帳務(wù)處理、數(shù)據(jù)上報等方面更為便捷、便利，單位支出管理更加細(xì)致、財(cái)務(wù)管理水平明顯得到提高。
總之，實(shí)行國庫集中支付后，資金支付更加安全、透明，及時。財(cái)政部門有更大資金調(diào)控余地。隨著國庫集中支付改革的不斷深入，改革所帶來的成效將不斷顯現(xiàn)。
3.國庫集中支付的“弊”
從銀行角度，（1）存在墊付財(cái)政資金的風(fēng)險。代理銀行因不能在規(guī)定時間內(nèi)完成對行內(nèi)各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的支付數(shù)據(jù)匯總，而易錯過與人民銀行國庫部門的資金清算時間；或代理銀行在規(guī)定時間外辦理了預(yù)算單位提取現(xiàn)金、特殊劃款等業(yè)務(wù)。這些都會造成代理銀行墊付財(cái)政資金，從而在一定程度上挫傷商業(yè)銀行代理財(cái)政資金支付的積極性。（2）通過零余額賬戶實(shí)施現(xiàn)金管理存在隱患。《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》規(guī)定，預(yù)算單位零余額賬戶可以提取現(xiàn)金。這在實(shí)際運(yùn)作中便產(chǎn)生了兩個問題：1）對預(yù)算單位提取現(xiàn)金的數(shù)額和次數(shù)未作出具體規(guī)定，可能會導(dǎo)致大量現(xiàn)金通過預(yù)算單位零余額賬戶游離出來；2）對預(yù)算單位提取現(xiàn)金的用途和流向，難以實(shí)施有效監(jiān)管。從動態(tài)監(jiān)控情況看，現(xiàn)金管理的漏洞很大，隱藏著巨大的國庫資金風(fēng)險。（3）零余額賬戶使用的規(guī)定不符合現(xiàn)行金融會計(jì)制度。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實(shí)行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業(yè)終了前再根據(jù)當(dāng)日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算，以保證該賬戶余額為零。這不符合現(xiàn)行金融會計(jì)制度中先收后支、不墊付款項(xiàng)的結(jié)算原則。同時，現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。（4）對零余額賬戶的管理不夠規(guī)范。由于《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》和相關(guān)制度辦法未對零余額賬戶的性質(zhì)、歸屬等作出明確規(guī)定，所以在實(shí)際運(yùn)作中代理銀行便按照各自的理解或本系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定來設(shè)置零余額賬戶，使零余額賬戶在不同的代理銀行可能會分別開設(shè)在機(jī)關(guān)團(tuán)體存款戶、專用存款戶和活期存款等會計(jì)科目下，不利于人民銀行國庫部門對其實(shí)施統(tǒng)一管理監(jiān)督。（5）銀行的代理成本過高。國庫集中支付改革后，財(cái)政資金支付清算及信息提供等大量工作必須由代理銀行承擔(dān)，代理銀行為承擔(dān)和維持該項(xiàng)業(yè)務(wù)付出了大量的人力、物力和財(cái)力。雖然商業(yè)銀行代理國庫集中支付業(yè)務(wù)能夠吸引一些存款，但在目前經(jīng)營效益不明顯的情況下，與投入的巨大費(fèi)用差距太大，商業(yè)銀行的代理成本顯然過高。
4.對銀行開展國庫直接辦理業(yè)務(wù)的意見和建議
意見：針對商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)而言，存在的問題較為突出，如：（1）目前現(xiàn)行國庫集中支付的有關(guān)法規(guī)比較零散,沒有形成統(tǒng)一的體系?代理銀行在辦理業(yè)務(wù)時,要依據(jù)的辦法規(guī)定太多,不利于經(jīng)辦人員熟悉業(yè)務(wù)；（2）業(yè)務(wù)處理自動化程度有待進(jìn)一步提高；（3）部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在安全漏洞；（4）部分同城特約委托收款(代繳費(fèi)等)業(yè)務(wù)無法正常進(jìn)行。
建議：今后在完善商業(yè)銀行國庫集中支付代理業(yè)務(wù)方面，努力的方向有：（1）建立完善的國庫集中支付法律法規(guī)體系,方便銀行經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)，提高國庫的法律地位；（2）加快財(cái)政、國庫、商業(yè)銀行橫向聯(lián)網(wǎng)的速度，推進(jìn)業(yè)務(wù)處理自動化建設(shè),提高信息反饋和對賬環(huán)節(jié)的電子化程度；（3）修訂有關(guān)業(yè)務(wù)制度，堵塞代理環(huán)節(jié)的漏洞，規(guī)范預(yù)算單位的支付行為，保障代理銀行的利益.以及完善國庫單一賬戶體系，變商業(yè)銀行代理支付為人民銀行國庫直接支付與清算；（4）多種途徑解決同城特約委托收款業(yè)務(wù)問題，積極制定完善的系統(tǒng)國庫集中支付執(zhí)行辦法，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理。實(shí)行國庫集中支付制度目的是為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政收支管理，提高預(yù)算執(zhí)行水平，加強(qiáng)收入繳庫和支出撥付的監(jiān)督與管理，增強(qiáng)財(cái)政收支活動的透明度，減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位的用款更加及時便利。（5）建立健全的監(jiān)督制約機(jī)制，深化會計(jì)集中核算改革成效，并軌運(yùn)行國庫集中支付制度與會計(jì)集中核算制度。創(chuàng)新和完善會計(jì)核算中心運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)政國庫集中支付和會計(jì)集中核算的各自優(yōu)勢，利用財(cái)政管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國庫集中支付信息和會計(jì)核算信息的共享；等.
5.結(jié)語
總之，國庫授權(quán)集中支付制度正在改革過程中，通過大家共同努力，國庫授權(quán)集中支付工作會做的越來越好，爭取早日實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理和財(cái)政資金規(guī)范化、制度化、法制化。
