責任預算
全面預算管理培訓課程
全面預算管理培訓課程旨在幫助學員了解預算和企業(yè)發(fā)展的重大關(guān)系；學習全面預算管理的基本理論和預算的各類方法；了解全面預算建立所需要的條件和要求，并解析企業(yè)預...[詳細]
全面預算管理培訓課程
新經(jīng)濟時代瞬息萬變，如何應(yīng)對多變的市場環(huán)境，有效防范各種風險，落實公司發(fā)展戰(zhàn)略，那么全面預算管理究竟在哪幾個方面給企業(yè)帶來幫助？全面預算管理課程，讓我們一...[詳細]
指按照責任會計劃分的責任主體系統(tǒng)，進行總體目標分解、預算編制
全面預算管理與預算編制技巧
此課程培訓，學員能夠了解全面預算管理的特點，從戰(zhàn)略規(guī)劃的角度對預算重新定位，在最短的時間內(nèi)掌握編制全面預算的基本方法和技巧，掌握跨國公司常用的一些預算管理...[詳細]
和預算執(zhí)行考核的預算模式。預算目標的匯總和分解對應(yīng)各級責任主體，并按責任主體的特點和責任范圍，確定可控部分和不可控部分。責任預算可按責任結(jié)構(gòu)對預算期內(nèi)的各項資源進行計劃、組織、分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責任目標，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟效益。
責任預算將公司的整體經(jīng)營目標細化，有助于監(jiān)控公司長遠戰(zhàn)略的發(fā)展。
責任預算要求各責任主體按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預算，有助于統(tǒng)一預算數(shù)據(jù)和計劃信息，提高計劃效率。責任主體即企業(yè)內(nèi)部為整體目標的實現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動，并承擔著與經(jīng)營決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟責任的單位，也是一個責權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責明確、權(quán)責相當。各預算責任主體的整體目標必須一致，應(yīng)圍繞著集團企業(yè)的總目標確定各自的目標。
一、責任主體的分類
根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責范圍的大小和下放給各級管理人員決策責任的性質(zhì)和層次，分為投資中心，利潤中心和成本中心。投資中心是最高層次的預算責任主體，它是需要對其投資效果負責的責任主體。投資中心既要對成本、收入、利潤預算負責，而且必須對其投資報酬率或資產(chǎn)利潤率預算負責。利潤中心是負有利潤責任的公司整體/子公司，以及相應(yīng)的管理責任人。利潤中心的管理責任人對本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動負責，并具有經(jīng)營自主權(quán)。成本費用中心是負有成本、期間費用控制責任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責任人；成本費用中心的管理責任人對本單位可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其他有關(guān)成本及本單位可控的期間費用負責。
二、預算責任主體的組織的常規(guī)設(shè)置
預算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計的推進企業(yè)預算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預算目標制定、預算編制和修訂、預算考核及控制的主體機構(gòu)。預算組織的設(shè)立使得預算工作處于一個有機動態(tài)的管理系統(tǒng)當中，為企業(yè)預算目標的貫徹和實現(xiàn)提供了根本保證。一般來說包括預算決策機構(gòu)、預算組織機構(gòu)、預算編制執(zhí)行機構(gòu)、預算監(jiān)控機構(gòu)及預算考評機構(gòu)。董事會是預算決策機構(gòu)的權(quán)力中心，直接體現(xiàn)公司股東的戰(zhàn)略意圖，確定公司長遠發(fā)展規(guī)劃。預算管理委員會在董事會授權(quán)下處理全面預算管理中的相關(guān)事宜，確保公司預算管理實施的權(quán)威性、科學性和規(guī)范性，預算管理委員會為非常設(shè)機構(gòu)。
三、預算目標原則的確認
預算目標的確定遵循前瞻性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預算的前瞻性是指預算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。前瞻的預算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標。預算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預算的可能性。預算只有同時具備前瞻性和現(xiàn)實性，才可能具有科學性。集團企業(yè)實行全面預算管理，所有的財務(wù)收支都納入預算。預算編制按照責任主體采取分層逐級編制，逐級匯總的辦法；集團企業(yè)實行全面預算管理，所有的財務(wù)收支都納入預算。
四、預算編制內(nèi)容及對應(yīng)責任主體
業(yè)務(wù)預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、期末存貨預算、銷售、管理和財務(wù)費用預算。財務(wù)預算包括預計損益表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。資本支出預算包括企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新、長期投資預算，長期投資項目投資項目收益預算、籌資預算。各責任主體預算編制內(nèi)容
預算編制內(nèi)容 責任主體
銷售及收款預算 銷售部門
生產(chǎn)計劃及生產(chǎn)成本預算 生產(chǎn)部門
材料采購預算 供應(yīng)部門
銷售費用預算 銷售部門
固定資產(chǎn)、辦公用品預算 辦公室
投資預算 投資部
研發(fā)費用預算 研發(fā)部門
管理費用預算 各管理部門
工資成本、費用預算 人力資源部門
財務(wù)費用預算、預算資產(chǎn)負債表、預算損益表和現(xiàn)金預算表 財務(wù)部
