摘 要】
【摘要】 由于作業(yè)成本法（ABC）系統(tǒng)本身的復(fù)雜性以及對(duì)計(jì)算結(jié)果要求的準(zhǔn)確性，成本動(dòng)因的選擇就顯得尤為重要。這因?yàn)橐环矫妫瑢?duì)間接成本的準(zhǔn)確分配需要大量的成本動(dòng)因；另一方面，少量的成本動(dòng)因使得信息成本減少，也可使ABC系統(tǒng)更易被管理層理解。由于現(xiàn)行的做法普遍是用一種成本動(dòng)因去替換另一種成本動(dòng)因，本文通過(guò)構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，認(rèn)為一種成本動(dòng)因也可用其他一系列成本動(dòng)因的組合來(lái)替換，這種方法使得成本的分配更加準(zhǔn)確，同時(shí)也兼顧到了ABC系統(tǒng)的復(fù)雜性。
【關(guān)鍵詞】 作業(yè)成本法 成本動(dòng)因選擇 成本動(dòng)因組合
一、引言
作業(yè)成本法（ABC）較傳統(tǒng)的成本系統(tǒng)而言，能將間接成本更準(zhǔn)確地分?jǐn)偟匠杀緦?duì)象——例如產(chǎn)品和訂單上。在將間接成本分配到成本對(duì)象的過(guò)程中，ABC運(yùn)用成本動(dòng)因來(lái)計(jì)算成本對(duì)象對(duì)資源的消耗，并按照成本動(dòng)因使用的比例將間接費(fèi)用分配到成本對(duì)象上。ABC系統(tǒng)中成本動(dòng)因的數(shù)量問(wèn)題是極為重要的（Cooper，1989；Babad，1993；Garvin，1997），如果要準(zhǔn)確地計(jì)算對(duì)資源的消耗，就需要大量的成本動(dòng)因。然而，如果一套ABC系統(tǒng)不是很復(fù)雜，即成本動(dòng)因數(shù)量較少，實(shí)施起來(lái)成本就相對(duì)較低，管理層對(duì)其也更易理解（Merchant和Shields，1993）。此外，管理層通常應(yīng)只關(guān)注一些主要的成本動(dòng)因（Hiromoto，1988）。
