【摘 要】
【摘要】本文就投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的內部交易損益抵銷與合并調整問題進行探討，認為對聯(lián)營和合營企業(yè)的內部交易損益只需在投資企業(yè)做權益法抵銷調整即可，沒有必要在合并工作底稿中進行調整處理。
【關鍵詞】聯(lián)營和合營 內部交易 損益抵銷
《企業(yè)會計準則解釋第1號》規(guī)定：“投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的內部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分，應當予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。”在具體處理過程中仍有幾個問題有待明確：一是投資企業(yè)個別報表中對順銷或逆銷的內部交易損益（未實現(xiàn)損益）進行調整的依據(jù)和目的是什么？二是按《企業(yè)會計準則講解》，投資企業(yè)在編制合并報表時，還要對聯(lián)營或合營企業(yè)的內部交易損益進行調整。這種合并調整分錄的編制依據(jù)是什么？是否有必要？本文對此進行分析。
