【摘 要】
【摘要】本文以2007 ~ 2008年的A股上市公司為樣本，研究了上市公司的公允價值計量模式的選擇動因與影響因素。實證研究發(fā)現(xiàn)：薪酬契約、債務契約、管理層風險偏好對上市公司的公允價值計量模式的選擇有顯著影響。
【關鍵詞】公允價值計量模式 薪酬契約 債務契約 管理層風險偏好
2006年2月15日，我國財政部發(fā)布了與國際會計準則趨同的企業(yè)會計準則（簡稱“新準則”），該準則體系自2007年1月1日起在上市公司全面實施。新準則最大的亮點就是引入了公允價值，共有17項具體準則不同程度地使用了公允價值。由于我國曾有過公允價值計量屬性運用失敗的教訓，會計理論界與實務界都非常關注公允價值計量是否會帶來新的盈余管理空間，因此新準則對公允價值計量持非常謹慎的態(tài)度，主要體現(xiàn)在公允價值計量的非主導性和較為苛刻的限制條件上（王樂錦，2006）。這些限制條件雖然有助于抑制上市公司利用公允價值計量模式進行盈余管理，但是新準則無法避免賦予企業(yè)兩類選擇權：一是是否采用公允價值計量的選擇權；二是對于金融資產和負債的分類選擇權。分類選擇權決定了金融資產和負債的確認與計量的方式，也決定了金融工具對企業(yè)財務狀況的影響方式。新準則給予了企業(yè)管理者判斷的空間，企業(yè)管理者可以利用會計政策的選擇達到一定的目的。
