陜財辦會〔2007〕22號
各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)財政局：
為了深入貫徹《會計法》，進(jìn)一步整頓經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)會計監(jiān)督，規(guī)范會計行為，夯實會計工作基礎(chǔ)，推動企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施，保證會計資料的真實、完整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展，決定在2007年6月至12月對全省國有企業(yè)開展《會計法》執(zhí)行情況檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、檢查范圍。陜西省行政區(qū)域內(nèi)國有或國有控股企業(yè)（省級企業(yè)檢查名單送省監(jiān)督檢查局一處商定）。
二、組織實施。檢查組織工作采取分級負(fù)責(zé)制。各級財政部門按屬地原則，組織實施本行政區(qū)域的《會計法》執(zhí)行情況檢查。
三、檢查內(nèi)容。2007年《會計法》執(zhí)行情況檢查仍以合規(guī)性檢查為主，檢查2006年全年有關(guān)情況，如檢查需要，可延伸到以前年度。主要檢查以下方面內(nèi)容：
1、從事會計工作的人員是否持有有效的會計從業(yè)資格證書；
2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是否符合規(guī)定的任職資格或會計工作經(jīng)歷；
3、是否按規(guī)定設(shè)置總會計師；
4、是否按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制制度；
5、是否依法設(shè)置會計賬簿，是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”行為；
6、會計基礎(chǔ)是否符合規(guī)范，是否依法按適用的國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定組織會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制、提供財務(wù)會計報告；
7、會計電算化生成資料是否符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定；
8、是否按規(guī)定進(jìn)行財產(chǎn)清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數(shù)額是否相符，會計賬簿之間對應(yīng)的記錄是否相符；
9、會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；
10、單位負(fù)責(zé)人是否有打擊報復(fù)會計人員的行為；
11、其他需要檢查的項目。
四、檢查工作的方式、步驟。2007年《會計法》執(zhí)行情況檢查按照分級實施、獨立處罰、有序?qū)嵤┑脑瓌t進(jìn)行。各階段工作具體安排如下：
（一）檢查階段。財政部門與業(yè)務(wù)主管部門商定重點檢查名單。財政部門派出檢查組，進(jìn)駐被檢查單位進(jìn)行實地檢查。財政部門應(yīng)抽調(diào)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高的人員組成檢查組，也可吸收會計師事務(wù)所專業(yè)技術(shù)人員參與。具體檢查方法和程序，按照《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》（財政部令第10號）、《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為了避免重復(fù)檢查，各地可結(jié)合其他財政檢查一并實施。
（二）處罰整改階段。各地要按照《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作辦法》、《陜西省財政行政處罰程序暫行規(guī)定》（陜財辦發(fā)〔2002〕4號）復(fù)核檢查報告、下達(dá)檢查結(jié)論或處理決定，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、適應(yīng)法律正確、程序合法、處理處罰恰當(dāng)。對于單位主動自查自糾的，可從輕處理。對在重點檢查中阻撓、拒絕依法實施監(jiān)督檢查，不如實提供有關(guān)會計資料的或拒絕整改、未能按期整改的，要從嚴(yán)處罰。
（三）回查落實階段?；夭檎碾A段的工作重點是對被查單位下達(dá)處理決定或行政處罰后的整改情況進(jìn)行復(fù)查?；夭殡A段重在督促被查單位按期依法整改。
（四）處理處罰結(jié)果公告。各地要按照《會計法執(zhí)行情況檢查行政處罰報告表》（見附件）的要求，在第四季度中期末，將檢查處罰情況上報我廳，我廳將集中統(tǒng)一向社會發(fā)布全省檢查處理處罰公告。
五、有關(guān)要求。各地要作好宣傳和信息溝通工作，及時向我廳報告檢查工作動態(tài)，加強(qiáng)對檢查工作的總結(jié)。檢查工作結(jié)束后，各地要對檢查工作認(rèn)真總結(jié)，于2007年12月底前上報總結(jié)材料和附表。檢查總結(jié)報告包括總體情況，檢查結(jié)果成效，改進(jìn)《會計法》執(zhí)法檢查意見建議，典型案例（各地至少要上報典型案例1例）等?？偨Y(jié)報告和附表，應(yīng)附電子版。
附件：1、《會計法》執(zhí)行情況重點檢查表
2、《會計法》執(zhí)行情況檢查匯總表
3、《會計法》執(zhí)行情況檢查處理處罰匯總表
4、《會計法》執(zhí)行情況檢查行政處罰報告表
二○○七年五月三十日
