中注協(xié)對(duì)上市公司13年會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作進(jìn)行部署。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控，注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)道德控制。
日前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就2013年年報(bào)審計(jì)做出部署。
強(qiáng)化質(zhì)量控制體系。審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的“生命線”。事務(wù)所質(zhì)量控制程序要確保項(xiàng)目合伙人能夠深入?yún)⑴c項(xiàng)目管理,承擔(dān)項(xiàng)目的督導(dǎo)責(zé)任；要確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)具備相應(yīng)的級(jí)別、能力、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限，復(fù)核意見能夠得到貫徹和執(zhí)行。項(xiàng)目合伙人應(yīng)就審計(jì)過(guò)程中遇到的所有重大事項(xiàng)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人進(jìn)行充分討論，只有在完成質(zhì)量控制復(fù)核程序且質(zhì)量控制復(fù)核人無(wú)異議后，才可簽署審計(jì)報(bào)告。
事務(wù)所要嚴(yán)格執(zhí)行簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人以及其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人的定期輪換制度，關(guān)注對(duì)同一客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否存在影響?yīng)毩⑿缘牟焕蛩亍?br />
做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，要特別注意收入的確認(rèn)與計(jì) 量、資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、政府補(bǔ)助、重大非常規(guī)交易、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等可能存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。中注協(xié)做出重點(diǎn)提示，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑。
做好內(nèi)部控制審計(jì)。要處理好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)系，既要體現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的目的，又要保持與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聯(lián)系。同時(shí)承接一家被審計(jì)單位年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨(dú)與上市公司簽訂內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制測(cè)試、缺陷評(píng)價(jià)、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，中注協(xié)也做出詳細(xì)規(guī)范與提示。
根據(jù)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，中注協(xié)對(duì)2013年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)情況進(jìn)行全程監(jiān)控，對(duì)惡意接下家及不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，并適時(shí)啟動(dòng)監(jiān)管約談機(jī)制。對(duì)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中注協(xié)將在2014年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。
