摘要：主要舉措：注重完善組織體系，保證內(nèi)審職責(zé)履行，準(zhǔn)確把握轉(zhuǎn)型方向，突出內(nèi)審工作重點，斷創(chuàng)新工作思路，轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式。
浙江省交通投資集團(tuán)有限公司成立于2001年，十年多來企業(yè)發(fā)展迅速，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，公司提出了“加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險管理，提高經(jīng)營效益”的全新審計理念，積極推進(jìn)內(nèi)審工作實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，即從以監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，從以查錯糾弊為主向注重內(nèi)部控制和風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變，從以財務(wù)控制為主向財務(wù)和業(yè)務(wù)雙重控制轉(zhuǎn)變，逐步建立起對集團(tuán)經(jīng)營管理的全方位監(jiān)控，為集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
一、主要做法
（一）注重完善組織體系，保證內(nèi)審職責(zé)履行
一是健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，保持審計獨(dú)立與權(quán)威。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的根本保證。公司內(nèi)部審計部自2006年從財務(wù)部分立時起，就在董事會下設(shè)的審計委員會的授權(quán)和指導(dǎo)下開展工作，內(nèi)審部門日常工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，審計結(jié)果文書由董事長親自簽批，完全獨(dú)立于其他職能機(jī)構(gòu)和部門，為內(nèi)審職能發(fā)揮提供了組織保障。
二是歸并監(jiān)督職能，提前介入經(jīng)營決策流程。2011年，為進(jìn)一步整合監(jiān)督資源，公司將法務(wù)部與內(nèi)審部合并，設(shè)立了法務(wù)審計部，并增強(qiáng)了人員配置。使公司的經(jīng)營計劃、對外投資、資產(chǎn)重組等事項從進(jìn)入管理層決策程序開始，就從法務(wù)和審計兩個角度對項目進(jìn)行有效的風(fēng)險提示，并在項目執(zhí)行過程中持續(xù)跟進(jìn)。合同管理也得到加強(qiáng)，整個集團(tuán)合同法律審查率從2006—2008年的平均64%上升到現(xiàn)在的96%，較好地控制了合同簽訂風(fēng)險。實現(xiàn)了事前預(yù)防、事中控制與事后分析的有效統(tǒng)一。
三是延伸監(jiān)督觸角，強(qiáng)化對下屬公司日常監(jiān)管。從2008年開始，公司對部分子（分）公司實行財務(wù)總監(jiān)委派制度，委派至子（分）公司的財務(wù)總監(jiān)由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)聯(lián)系和指導(dǎo)，向內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人定期匯報工作。通過財務(wù)總監(jiān)財務(wù)聯(lián)簽事項、月度工作報告審核和年度履職情況考評等管理方式，使公司內(nèi)審部門的監(jiān)督視角深入到子公司日常經(jīng)營活動，實現(xiàn)了對下屬企業(yè)監(jiān)督檢查、幫促整改和防范風(fēng)險的有效結(jié)合，提升了監(jiān)管工作整體效能。
（二）準(zhǔn)確把握轉(zhuǎn)型方向，突出內(nèi)審工作重點
一是將績效理念融入合規(guī)審計，著力提升企業(yè)管理效益。圍繞實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的中心任務(wù)，將績效管理的理念融入內(nèi)部審計的工作任務(wù)和目標(biāo)中，明確效益是目的、合規(guī)是手段，在評價財務(wù)收支真實性、合規(guī)性的同時，對經(jīng)營管理活動的有效性開展審計評價。如高速公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)是集團(tuán)旗下各高速公路公司每年經(jīng)費(fèi)支出的重點，約占全部可控成本的40%以上。2011年，公司內(nèi)審部對下屬高速公路公司養(yǎng)護(hù)工作開展了專項審計，既對養(yǎng)護(hù)工作中存在的招投標(biāo)、會計核算等方面存在的不規(guī)范情況進(jìn)行了披露，又對養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不夠精細(xì)、合同管理過于粗放、工程管理失于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)确矫嫣岢隽烁倪M(jìn)意見，對促進(jìn)各高速公路公司改善養(yǎng)護(hù)管理模式、提高資金使用效益起到了較好的作用。
二是以問責(zé)問效引領(lǐng)經(jīng)責(zé)審計，切實發(fā)揮監(jiān)督效果。公司有關(guān)制度規(guī)定，對子公司產(chǎn)權(quán)代表責(zé)任人要做到換屆必審，加強(qiáng)對下屬公司主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督。配合公司治理目標(biāo)，在對內(nèi)管干部實行經(jīng)責(zé)審計的過程中，做到經(jīng)責(zé)審計與企業(yè)改制、目標(biāo)考核、財務(wù)收支等審計的有機(jī)結(jié)合，達(dá)到一次審計產(chǎn)生多項成果的目的。通過審計，核實企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況，發(fā)現(xiàn)并揭示管理散亂、決策失誤等問題，對董事會決議落實情況及執(zhí)行結(jié)果發(fā)表審計意見，對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出較為全面、客觀的評價。避免產(chǎn)生下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人報喜不報憂及隱藏企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的問題。并且通過對查出問題督促整改、對責(zé)任進(jìn)行追究等途徑，較好地實現(xiàn)了問責(zé)、問效、問廉的有機(jī)結(jié)合。
三是以風(fēng)險防控指導(dǎo)審計實踐，努力做到防患未然。2009年以來，公司引入專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)開展管理咨詢項目，研究建立符合企業(yè)實際的全面風(fēng)險管理體系并大力推進(jìn)落實。通過認(rèn)真開展風(fēng)險收集、識別及評估，梳理重大風(fēng)險點397個，識別確定8項Ⅰ類風(fēng)險和4項Ⅱ類風(fēng)險共84個核心風(fēng)險點，并分別制訂了針對性的風(fēng)險策略工具組合，進(jìn)行差異化的管理控制。同時，在內(nèi)部審計中更加注重以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，圍繞風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題，找出根源，解決問題，防微杜漸，做到“不治已病治未病”。
（三）不斷創(chuàng)新工作思路，轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式
一是改進(jìn)成果形式。審計結(jié)果文書是審計工作的直接成果。公司內(nèi)部審計立足服務(wù)導(dǎo)向，從為領(lǐng)導(dǎo)提供專業(yè)建議出發(fā)，對審計成果從形式到內(nèi)容進(jìn)行了改進(jìn)和完善：一是增強(qiáng)可讀性。強(qiáng)調(diào)結(jié)果文書用語要簡潔明了，平實易懂，分析徹底；二是強(qiáng)化可操作性。對審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險和違規(guī)事項在對問題定性的同時，明確具體管理建議和整改措施，方便被審計單位盡快整改落實。
二是增強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立，職能則務(wù)必融入，內(nèi)部審計積極做好與被審計單位的主動溝通?，F(xiàn)場進(jìn)點時，做好審計工作的宣傳，明確審計工作的具體要求，取得被審計公司的理解和支持；實施過程中，與被審計單位各層級員工對經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行深入溝通，使審計發(fā)現(xiàn)問題更貼近實際；外勤結(jié)束后，將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位作全面的意見交換，共同分析，尋找根治問題、改進(jìn)管理、提高運(yùn)行效率的方法。深入的溝通，推動了內(nèi)審工作由外生介入型向內(nèi)生融入型轉(zhuǎn)變，從而達(dá)到更有效地管理和控制各項活動，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
三是注重成果整合。公司內(nèi)部審計在審計成果的整合上進(jìn)行了新的嘗試。如建立審計項目成果和整改臺賬，在每個審計項目結(jié)束后，匯總整理項目成果和整改情況，及時發(fā)現(xiàn)共性問題；重視對各類審計發(fā)現(xiàn)問題的分析梳理，舉一反三，實現(xiàn)從個別到一般的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)有關(guān)單位針對性地完善規(guī)章制度并強(qiáng)化執(zhí)行，從源頭上對經(jīng)常性、根源性問題進(jìn)行治理。
二、幾點體會
（一）管理層的重視是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的首要保障
管理層的重視和支持是形成內(nèi)審在公司治理中獨(dú)特地位的有力保障。集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作如何發(fā)揮作用提出了許多明確的指示和要求，為內(nèi)審工作指明了努力的方向，充分調(diào)動了審計人員的工作積極性和主動性，為審計工作開展?fàn)I造了良好的環(huán)境。
（二）服務(wù)企業(yè)發(fā)展是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的永恒主題
內(nèi)部審計的發(fā)展，必須與企業(yè)自身發(fā)展緊密結(jié)合，才能發(fā)揮參謀助手作用。做大做強(qiáng)企業(yè)需要審計監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的合規(guī)合法；做精做細(xì)企業(yè)需要審計服務(wù)企業(yè)管理過程的優(yōu)質(zhì)高效。內(nèi)部審計只有圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，緊跟企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐和經(jīng)營發(fā)展的需要，才能更好地服務(wù)于企業(yè)，使內(nèi)審工作具有永恒的生命力。
（三）不斷創(chuàng)新是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的根本動力
交通集團(tuán)的內(nèi)部審計是從傳統(tǒng)審計一步步走過來的，從機(jī)構(gòu)的獨(dú)立到分管領(lǐng)導(dǎo)層次的提升，加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計到管理審計的發(fā)展，轉(zhuǎn)變了審計服務(wù)的目標(biāo)方向；從注重個別問題的整改到注重從根源上體制上解決問題，提升了審計發(fā)揮作用的理念。交通集團(tuán)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的每一步，離不開創(chuàng)新的推動，今后要實現(xiàn)更好的發(fā)展，同樣離不開持續(xù)的創(chuàng)新。我們會繼續(xù)堅持“需求引導(dǎo)、重點突破、全面推進(jìn)”的思路，把審計工作的創(chuàng)新落實到工作的各個層面和各個環(huán)節(jié)。
作者單位：浙江省交通投資集團(tuán)有限公司
