當(dāng)前，我國各個行業(yè)的集團公司飛速崛起，成為國民經(jīng)濟發(fā)展中的關(guān)鍵力量。隨著集團公司的規(guī)?；l(fā)展，集團公司出現(xiàn)下屬分公司眾多、業(yè)務(wù)范圍廣泛，財務(wù)資金分散等特點，給集團公司財務(wù)管控帶來諸多問題。而財務(wù)集中管控日益受到企業(yè)管理者的親睞，成為集團公司對下屬企業(yè)實施控制的重要方法。本文分析集團公司在實施財務(wù)管控方面存在的問題，就如何增強集團企業(yè)財務(wù)集中管控提出具體改進建議，從而有效的實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略資源的有效整合，以提高集團的綜合競爭力，為實現(xiàn)集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)揮關(guān)鍵作用。
一、集團公司財務(wù)管控的問題
（一）財務(wù)集中管控制度不健全
集團公司的資金管理是企業(yè)正常運行的根本保證，由于集團公司下屬分公司眾多，各個分公司之間財務(wù)往來關(guān)系復(fù)雜，造成集團公司財務(wù)資金的分散。下屬分公司存在多頭開戶的現(xiàn)象，對資金的管理手段落后，造成體外循環(huán)現(xiàn)象頻現(xiàn)，出現(xiàn)沉淀現(xiàn)象和資金周轉(zhuǎn)慢、使用效率低的情況。集團下屬分公司多采用手工記賬，在月底才進行賬務(wù)處理，導(dǎo)致下屬分公司每天的經(jīng)營狀況和資金回收情況不能夠及時反映。另外，財務(wù)資金經(jīng)常不能及時的劃撥給集團總部，導(dǎo)致集團公司的資金大量的被下屬分公司占用，造成集團總部的資金緊缺，集團很難對下屬公司的實際資金存量、流動比率、速動比率、應(yīng)收應(yīng)付賬款等信息進行實時掌握，無法實現(xiàn)資金集中管控和統(tǒng)一資金調(diào)度，這對集團的整體利益的發(fā)揮造成影響。
（二）財務(wù)預(yù)算管理體系不完善
集團公司對集團下屬分公司進行全面預(yù)算管理是實施財務(wù)管理的核心。當(dāng)前，集團公司的預(yù)算體系不完整，預(yù)算編制不規(guī)范，各個下屬分公司都是各自形成自己的預(yù)算編制方法。許多下屬分公司采用的都是手工記賬的方式，預(yù)算采用手工編制，預(yù)算的編制準(zhǔn)確度較低、周期長。集團公司的預(yù)算指標(biāo)的上傳下達(dá)周期長，預(yù)算審批的及時性難以保證，執(zhí)行力缺乏，導(dǎo)致集團總部的預(yù)算形同虛設(shè)。集團公司總部和下屬公司之間對預(yù)算數(shù)據(jù)的控制只能采用事后控制的手段，無法實現(xiàn)預(yù)算管理的事前預(yù)算、事中控制以及事后分析的理想狀態(tài)。集團總部的預(yù)算數(shù)據(jù)在下達(dá)下屬分公司之后，缺乏有效的控制手段，導(dǎo)致分公司在資金支配過程中出現(xiàn)預(yù)算超標(biāo)問題。
（三）財務(wù)信息管理落后
集團公司在制定合并財務(wù)報表的時候，需要根據(jù)下屬分公司的報表和各明細(xì)賬進行登記后，再制定集團合并報表，這嚴(yán)重影響了集團合并報表合并的時間效率。另外，集團的下屬分公司的財務(wù)人員由于受到部門利益、內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)能力有限等因素的制約，會計核算準(zhǔn)確性有待提高，報表所反映的數(shù)據(jù)不真實，集團在制定合并財務(wù)報表的時候不能真實的反映集團的真實經(jīng)營狀況，出現(xiàn)賬物不符、做假賬現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了集團公司整體的財務(wù)管理的質(zhì)量。
二、加強集團公司財務(wù)集中管控的對策建議
（一）健全財務(wù)集中管控制度和組織結(jié)構(gòu)
集團公司要增強財務(wù)集中管控的有效性，必須建立健全財務(wù)集中管控制度。財務(wù)集中管控制度作為集團內(nèi)部控制的有效手段，能夠有效改善集團公司對分公司財務(wù)活動的集中管理和控制。財務(wù)集中管控制度的建立和完善需從以下方面著手。首先要制定集團公司統(tǒng)一的會計核算準(zhǔn)則和財務(wù)管理制度。統(tǒng)一規(guī)范的會計核算準(zhǔn)則和財務(wù)管理制度能夠保證集團公司的財務(wù)資金的安全穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。具體而言，制定統(tǒng)一的制度包括財務(wù)制度、會計核算、審批制度、預(yù)算管理制度、財務(wù)活動流程等。除了制定統(tǒng)一的財務(wù)集中管控制度以外，還需要結(jié)合下屬分公司的實際情況制定健全的內(nèi)部控制制度，保證集團公司實施財務(wù)集中管控下各分公司管理目標(biāo)的落實。合理的組織結(jié)構(gòu)對于集團公司財務(wù)管控目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。集團公司的組織機構(gòu)的合理調(diào)整，通過合理的設(shè)置集團總部和下屬分公司組織結(jié)構(gòu)，提高對下屬分公司的管控實施的有效性。
（二）實施全面預(yù)算管理
完善集團公司的組織架構(gòu)，在集團總部成立預(yù)算管理委員會，作為集團對下屬分公司的全面預(yù)算的管理部門。集團公司的預(yù)算管理委員會可以對企業(yè)預(yù)算項目進行類別設(shè)置，在下發(fā)到各分公司按照各自要求對預(yù)算科目進行詳細(xì)設(shè)置。企業(yè)預(yù)算的編報階段，集團在每年的十月份下達(dá)下一年度的預(yù)算目標(biāo)，子公司對預(yù)算目標(biāo)層層分解，編制各自的預(yù)算申請，在經(jīng)過上報審批獲得批準(zhǔn)并于年底正式下達(dá)執(zhí)行。集團的預(yù)算的控制和預(yù)算管理是同步進行的，這樣能夠有效的對子公司各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進行有效預(yù)算控制。同時，通過信息化的預(yù)算管理平臺，集團總部能夠有效的查詢預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)警日志等、分析各個子公司的預(yù)算執(zhí)行情況，并進行及時的干預(yù)調(diào)整，實現(xiàn)公司總部對預(yù)算的及時集中控制。復(fù)雜的預(yù)算分析包括預(yù)算單位對比分析，與往年預(yù)算進行比較分析等。在期末，財務(wù)信息系統(tǒng)能自動對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行分析匯總，并生成預(yù)算分析報告，有效的對集團下屬分公司的預(yù)算執(zhí)行進行控制和考核，通過考核子公司的業(yè)績，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。
（三）建立集團內(nèi)部的資金池，加強資金集中管理
資金池結(jié)構(gòu)是用于實現(xiàn)企業(yè)間資金管理的自動調(diào)撥工具，目的是為了實現(xiàn)對集團資金的集中管控。集團公司建立資金池，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部下屬分公司資金資源的有效共享。集團可以將下屬企業(yè)的資金集中在一個現(xiàn)金池中，下屬企業(yè)又可以根據(jù)集團內(nèi)部實際的財務(wù)管理的要求有條件的對池內(nèi)資金的利用。集團實施企業(yè)資金的現(xiàn)金池管理，能夠有效的盤活沉淀資金，促進資金利用率的提高，通過對資金的可用額度的有效控制，加強對資金的風(fēng)險管理。資金池業(yè)務(wù)的推行，是對下屬企業(yè)服從集團公司整體效益最大化的考驗，對銀行業(yè)的服務(wù)水平和質(zhì)量也是一種考驗。通過資金池的建立，加強了集團公司總部資金配置和集中管理的權(quán)力，要求集團公司具備專業(yè)的資金籌劃、投資決策和風(fēng)險管控能力，促進集團公司的長期發(fā)展。
（四）加強對財務(wù)信息的集中管理
為了實現(xiàn)集團公司財務(wù)集中管控，必須建立高效、系統(tǒng)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證下屬分公司的財務(wù)信息真實客觀的反饋給集團公司總部。保證集團公司對下屬分公司的財務(wù)信息的有效監(jiān)控和追蹤，防止下屬分公司財務(wù)信息造假等現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證集團總部財務(wù)集中管控實施的有效性。集團總部可以實施ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)具有十分強大的集成功能，集團公司可以通過該系統(tǒng)加強對集團下屬分公司財務(wù)流程的實施監(jiān)控。另外，建立集團的財務(wù)報表編制平臺，通過集團的報表編制平臺，各個子公司能夠按照集團總部制定的模板編制個別報表，集團總部可以及時對報表進行匯總、查看、審核、調(diào)整。自動對賬系統(tǒng)保障集團內(nèi)部的各項交易數(shù)據(jù)及時核對。通過自動對賬，集團將對賬信息及時的發(fā)布給下屬分公司，便于他們對結(jié)果進行查詢。經(jīng)過自動對賬和數(shù)據(jù)處理，合并報表需要的數(shù)據(jù)都會在系統(tǒng)中自動生成，集團只需要利用合并報表的生成模塊自動生成合并報表，系統(tǒng)可以結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)和合并報表范圍生成合并報表。集團公司通過信息化的技術(shù)，有效的實施對下屬分公司財務(wù)信息的有效監(jiān)控，為集團公司的財務(wù)活動進行統(tǒng)一的決策規(guī)劃制定和調(diào)整，幫助集團公司戰(zhàn)略管理的實施和財務(wù)風(fēng)險的有效控制，促進集團公司財務(wù)活動的健康安全運行。
實施財務(wù)集中控制，對集團公司的財務(wù)管理活動的高效運行發(fā)揮著關(guān)鍵作用。在集團公司財務(wù)集中控制的實踐過程中應(yīng)當(dāng)不斷的利用先進技術(shù)和現(xiàn)代管理理念，提高集團公司財務(wù)集中管控有效性的發(fā)揮，促進集團公司資源的有效整合，推動集團企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)和長遠(yuǎn)發(fā)展。
