基層央行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立以來(lái)，以貨幣政策執(zhí)行、金融服務(wù)、資金安全、財(cái)務(wù)管理等為重點(diǎn)，以建立科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制為基礎(chǔ)，認(rèn)真監(jiān)督基層央行各職能部門及其工作人員履行職責(zé)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理與監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化了基層央行管理，規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)，及時(shí)糾正了違規(guī)現(xiàn)象，有效地控制和防范了風(fēng)險(xiǎn)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作不斷深化，審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)備受各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，也關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，要全面提高基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理。
一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)過(guò)程缺乏適時(shí)有效性
由于缺乏對(duì)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量管理，致使部分審計(jì)人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，未按照央行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)章制度及審計(jì)方案要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)“漏審”現(xiàn)象。加上現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息反饋滯后，質(zhì)量管理環(huán)節(jié)溝通渠道不順暢，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)難以及時(shí)準(zhǔn)確地把握審計(jì)動(dòng)態(tài)。
（二）缺乏統(tǒng)一的操作規(guī)范及質(zhì)量評(píng)價(jià)體系
目前，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的操作規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)過(guò)程不可避免的存在較大彈性，主觀調(diào)控空間大，審計(jì)人員往往憑經(jīng)驗(yàn)判斷，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，無(wú)法依據(jù)考評(píng)結(jié)果兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，不能有效地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性。
（三）質(zhì)量管理的廣度和深度不夠
存在審計(jì)復(fù)核走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，甚至在重要方面?zhèn)€別出現(xiàn)審計(jì)檢查“真空地帶”，甚至復(fù)核僅限于相關(guān)人員是否簽字、報(bào)告要素是否齊全、報(bào)告結(jié)構(gòu)和措辭是否規(guī)范等。
（四）審計(jì)人員配置不合理，職責(zé)分工不明
因個(gè)別審計(jì)人員綜合素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與審計(jì)目標(biāo)不匹配，達(dá)不到應(yīng)有的審計(jì)質(zhì)量，造成審計(jì)期望值下降。同時(shí)，職責(zé)分工不明晰，“能者多勞”現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致審計(jì)程序求簡(jiǎn)或執(zhí)行不到位，甚至相互推諉、走過(guò)場(chǎng)，最終影響審計(jì)質(zhì)量。
（五）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，違規(guī)失職的處罰力度不夠
隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的拓展，審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容不斷增多，審計(jì)任務(wù)壓力越來(lái)越大，人員少、任務(wù)重的矛盾造成審計(jì)人員疲于應(yīng)付，最終因風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足而影響審計(jì)質(zhì)量。部分審計(jì)人員因執(zhí)業(yè)意愿低、獨(dú)立性不強(qiáng)，面對(duì)壓力和利益，放棄原則，隨意修改審計(jì)底稿，直接影響審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)結(jié)論的客觀性，更談不上審計(jì)質(zhì)量管理。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施
（一）改革現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)管理體制，實(shí)行“派駐制”
要真正確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，提高基層央行審計(jì)質(zhì)量，必須改革現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)“派駐制”。理順審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系，與央行集中統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)體制相適應(yīng)，從體制上保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的高層次和權(quán)威性，消除各方面的干預(yù)和制約，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能依法獨(dú)立行使職權(quán)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。鑒于目前央行跨行政區(qū)域設(shè)立分行的現(xiàn)狀，可在各分行以下對(duì)中心支行實(shí)施跨區(qū)域“派駐制”，在幾家地市級(jí)中心支行設(shè)置一家內(nèi)審派出機(jī)構(gòu)，分組劃片、集中監(jiān)督力量，對(duì)所轄地市中心支行實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)結(jié)論對(duì)派出行負(fù)責(zé)。
（二）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，整合審計(jì)資源
內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)，要求審計(jì)人員政治素質(zhì)過(guò)硬、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)。因此，審計(jì)人員必須具有較高的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論水平，審計(jì)操作技能熟練；思維敏捷，分析判斷能力和語(yǔ)言表達(dá)能力強(qiáng)；熟悉金融經(jīng)濟(jì)法規(guī)，熟練央行各部門業(yè)務(wù)情況。受諸多因素影響，基層央行內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，需采取積極措施，努力提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，整體提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)水平。如有計(jì)劃地安排審計(jì)人員參加較高層次的短期培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)理論，更新知識(shí)；組織經(jīng)驗(yàn)交流和理論研討，相互學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短；鼓勵(lì)審計(jì)人員業(yè)余時(shí)間參加相關(guān)學(xué)歷教育或?qū)I(yè)進(jìn)修。通過(guò)整合現(xiàn)有審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮審計(jì)人員的作用，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
（三）抓好審計(jì)過(guò)程管理，保證各環(huán)節(jié)質(zhì)量
一是提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?；鶎友胄袃?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過(guò)程各環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的失誤，都會(huì)影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是建立完善分級(jí)負(fù)責(zé)制和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制。審計(jì)準(zhǔn)備階段明確參審人員職責(zé)，審計(jì)組成員各負(fù)其責(zé)，層層把關(guān)，化解風(fēng)險(xiǎn)。
三是強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量管理。認(rèn)真編制審計(jì)底稿，公正客觀地編寫審計(jì)報(bào)告，做到問(wèn)題分析要透徹，反映的信息有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的整改情況應(yīng)進(jìn)行及時(shí)跟蹤，到期未整改的督促整改，督促后仍未按規(guī)定整改的在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，甚至追究相關(guān)人員責(zé)任。
（四）推廣先進(jìn)的審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和質(zhì)量
總結(jié)具體操作中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要手段。通過(guò)提煉、分析、整合，把近些年常規(guī)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、綜合分析等方面好的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成熟方法，進(jìn)行歸納總結(jié)，上升為理論，并在審計(jì)實(shí)踐中加以推廣，可大大提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。
總之，審計(jì)質(zhì)量是央行內(nèi)部審計(jì)工作的永恒話題，需通過(guò)健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系，不斷提高審計(jì)工作水平，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)與監(jiān)督職能，為履行央行職責(zé)保駕護(hù)航。
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作者簡(jiǎn)介：蔡紅彬（1965-），女，漢族，湖南攸縣人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。
