筆者所在桂林市獨秀房地產(chǎn)綜合開發(fā)公司是一家多元化發(fā)展的企業(yè)，公司主要涉及到房地產(chǎn)，酒店、鎢礦生產(chǎn)等方面的業(yè)務，房地產(chǎn)開發(fā)為其主業(yè)。對于這種類型的多元化企業(yè)，內(nèi)部控制制度的完善不但關(guān)系到其房產(chǎn)業(yè)務的發(fā)展，還關(guān)系到企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，本文的研究有著較強的現(xiàn)實意義。
一、多元化房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部環(huán)境方面
1.內(nèi)部控制意識薄弱。從當前來看，企業(yè)的管理者缺乏在內(nèi)部控制設計和執(zhí)行上的意識。即便實行內(nèi)控制度，企業(yè)也沒有按照相關(guān)原則和要求來實施工作。
2.公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善。多元化企業(yè)由于受到客觀條件和自身資源的制約，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)往往較高，企業(yè)很難會按照既定的規(guī)章制度來建立科學的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在面臨重大決策的時候，企業(yè)的所有者往往會憑借其固有的經(jīng)驗主觀臆斷，缺乏科學的決策手段和流程。特別是企業(yè)涉及到多重業(yè)務的時候，如何將組織結(jié)構(gòu)進行合理的配置關(guān)系到企業(yè)整體的發(fā)展。
（二）風險評估方面
1.風險意識淡薄。一般狀況下，管理者只有在意識到風險時才會采取措施加強風險預警，所采取的措施也是基于其權(quán)威、個人偏好和個人經(jīng)驗基礎上，缺乏科學的風險防范機制作為支撐。筆者所在企業(yè)除了有房產(chǎn)作為主業(yè)外，還涉及到礦產(chǎn)的開發(fā)。近些年來，采礦事故頻發(fā)，風險意識的薄弱很容易給企業(yè)多元化經(jīng)營帶來更大的風險。
2.風險評估機制不健全。由于房地產(chǎn)企業(yè)在近些年來進行快速的擴張，以房地產(chǎn)為主業(yè)的企業(yè)在運營的過程中追逐利益最大化而忽視了科學的管理。加上企業(yè)的風險意識淡薄，導致企業(yè)缺乏有效的風險評估機制。
（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題
會計信息的真實準確性、有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險、維護企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全完整是內(nèi)部控制的主要職能，但最終目的還是促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。一套對企業(yè)經(jīng)濟活動進行有效制約的自律系統(tǒng)，對企業(yè)自身的發(fā)展監(jiān)督是十分重要的。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，內(nèi)審部門的地位不高，形同虛設，勢單力薄，無法有效地發(fā)揮其職能，這就無法對相關(guān)人員進行充分的約束，增大違規(guī)事件發(fā)生的風險。
二、改進多元化房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的對策
（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境
1.提高管理層內(nèi)部控制的意識。由于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身的特點，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。所以，要不斷提升企業(yè)管理者的內(nèi)控意識水平，讓他們充分認識到建立內(nèi)部控制機制的重要性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。
2.健全完善房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。健康的公司治理結(jié)構(gòu)包含了民主的決策程序、合理的法人結(jié)構(gòu)、高效的內(nèi)部監(jiān)督反饋機制和規(guī)范化的議事規(guī)則等。企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，第一要按照我國相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運行。第二，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要完善內(nèi)部各個權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機制，降低內(nèi)部控制實施的阻力，促進其正常執(zhí)行。
（二）加強風險評估建設和實施
1.建設企業(yè)風險文化，強化風險防范意識。要在多元化企業(yè)內(nèi)部建立風險文化，強化企業(yè)全員的風險意識。風險管理是一項長效性的工作，企業(yè)只有將風險防范意識融入到企業(yè)文化，形成獨特的企業(yè)風險文化，才可以保證風險防范的長期性。對于筆者所在公司而言，不管是進行房產(chǎn)業(yè)務，還是進行采礦業(yè)務，都應當樹立全面的風險意識，建立標準化工作流程，將風險降到最低。
2.運用合適風險工具，提高風險管理能力。風險工具的使用有助于幫助企業(yè)更好地進行風險評估、風險識別、風險預警等。當前風險管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風險自然也不盡相同。因此，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風險工具，提升自身的風險管理能力。
（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力
1.健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制。內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機制中非常關(guān)鍵的一項內(nèi)容，內(nèi)部審計通過企業(yè)的內(nèi)控制度建設、健全和執(zhí)行的有效性實施評價，幫助房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過渡作用。所以，房產(chǎn)企業(yè)要通過健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制來提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。
2.構(gòu)建財務監(jiān)控體系。財務管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟價值的重要途徑。所以，要想完善房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財務管理。企業(yè)可以強化重大財務事項的管理、加強財務預算的監(jiān)督等來打造企業(yè)的財務監(jiān)控體系。特別是多元化發(fā)展的企業(yè)，更要注重各個業(yè)務的協(xié)同與財務管理。
綜上所述，只有不斷健全多元化房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制，最大限度地提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)的長效發(fā)展。
參考文獻
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作者簡介：張穎（1970-），女，漢族，會計師，從事房地產(chǎn)企業(yè)財務管理工作。
