【摘要】本文針對(duì)本科院校的《財(cái)務(wù)分析》課程，提出開(kāi)放式案例教學(xué)法，包括三層開(kāi)放式教學(xué)目標(biāo)的設(shè)計(jì)、三類開(kāi)放式教學(xué)案例的選取和四維開(kāi)放式案例教學(xué)的實(shí)施。同時(shí)針對(duì)我國(guó)《財(cái)務(wù)分析》課程案例教學(xué)的現(xiàn)狀，提出了一些改進(jìn)建議。
【關(guān)鍵詞】案例教學(xué)法 財(cái)務(wù)分析 高校 本科
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速的發(fā)展，股票、債券、期貨、儲(chǔ)蓄、外匯、保險(xiǎn)等這些投資工具所涵蓋的生活范圍日益擴(kuò)大，財(cái)務(wù)分析理論和方法被廣泛應(yīng)用，具有較強(qiáng)財(cái)務(wù)分析能力的應(yīng)用型人才越來(lái)越受到社會(huì)各界的青睞。但長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高校的《財(cái)務(wù)分析》課程主要采用教師講授、學(xué)生聽(tīng)講的教學(xué)模式（簡(jiǎn)稱“傳統(tǒng)課堂教學(xué)”），這種填鴨式教學(xué)只能灌輸學(xué)生理論知識(shí)，卻往往和實(shí)踐脫節(jié)，很難激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和培養(yǎng)應(yīng)用型人才。
20世紀(jì)20年代開(kāi)始，在哈佛大學(xué)的倡導(dǎo)下，現(xiàn)代案例教學(xué)法真正作為一種教學(xué)方法在西方教育界迅速嶄露頭角，被廣泛運(yùn)用于法學(xué)、醫(yī)學(xué)、工商管理等教學(xué)領(lǐng)域，逐漸風(fēng)靡全球。筆者認(rèn)為，在本科院校的《財(cái)務(wù)分析》課程中引入案例教學(xué)法對(duì)學(xué)生和老師都大有裨益。
一、開(kāi)放式案例教學(xué)法的定義及特點(diǎn)
在開(kāi)放式案例教學(xué)法過(guò)程中，教師根據(jù)學(xué)生特點(diǎn)，以學(xué)生為主體，設(shè)置靈活開(kāi)放的教學(xué)目標(biāo)，選取現(xiàn)實(shí)中典型的事件作為教學(xué)案例，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入特定的教學(xué)情景，并組織學(xué)生對(duì)案例進(jìn)行閱讀、思考、分析、討論等一系列活動(dòng)，從而提高學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的實(shí)踐能力。
《財(cái)務(wù)分析》課程是一門綜合性和實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，適合采用開(kāi)放式案例教學(xué)法，其開(kāi)放性體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①教學(xué)目標(biāo)設(shè)置的開(kāi)放性。教師可以根據(jù)學(xué)生的不同特點(diǎn)和需求，設(shè)計(jì)多個(gè)開(kāi)放式教學(xué)目標(biāo)。②教學(xué)案例選取的開(kāi)放性。案例不在多，而在于能啟發(fā)學(xué)生思維，給學(xué)生留下較多的思考空間。教師應(yīng)選取現(xiàn)實(shí)中典型的事件作為教學(xué)案例，并跟蹤事件的最新發(fā)展，實(shí)時(shí)修正案例，學(xué)生也可以根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的需要自主選擇感興趣的實(shí)際案例。③案例教學(xué)具體實(shí)施的開(kāi)放性。對(duì)不同的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目的采用不同的案例教學(xué)模式。
二、《財(cái)務(wù)分析》開(kāi)放式案例教學(xué)法的教學(xué)目標(biāo)設(shè)計(jì)
美國(guó)芝加哥大學(xué)教授布盧姆1956年將認(rèn)知行為劃分為知識(shí)（識(shí)記、識(shí)別）、領(lǐng)會(huì)（理解、釋義）、運(yùn)用（簡(jiǎn)單應(yīng)用）、分析（復(fù)雜應(yīng)用）、綜合（綜合應(yīng)用）、評(píng)價(jià)（評(píng)析、比較判斷）六個(gè)層次。根據(jù)布盧姆的六層次認(rèn)知教學(xué)目標(biāo)，筆者設(shè)計(jì)了三個(gè)層次的《財(cái)務(wù)分析》課程開(kāi)放式案例教學(xué)法的教學(xué)目標(biāo)。即教學(xué)目標(biāo)分為基本目標(biāo)、次級(jí)目標(biāo)和高級(jí)目標(biāo)三個(gè)層次，具體如下表所示：
基本目標(biāo)主要包括理解和領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)分析框架、信息基礎(chǔ)、技術(shù)方法，運(yùn)用和分析母公司報(bào)表和財(cái)務(wù)效率等方面，是學(xué)習(xí)《財(cái)務(wù)分析》課程的每位學(xué)生必須達(dá)到的目標(biāo)。
次級(jí)目標(biāo)包括綜合分析合并報(bào)表、杜邦財(cái)務(wù)體系、報(bào)表附注等方面，主要鍛煉學(xué)生全面分析問(wèn)題的能力，啟發(fā)學(xué)生達(dá)到較高層次認(rèn)知，授課老師可結(jié)合學(xué)生的特點(diǎn)、教學(xué)時(shí)間在開(kāi)放的次級(jí)目標(biāo)中選擇其一授課。
高級(jí)目標(biāo)包含評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)、前景等，這部分教學(xué)內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)內(nèi)容的延伸和拓展，有助于學(xué)生開(kāi)闊視野拓展思維，并根據(jù)興趣自主決定完成內(nèi)容。
三、《財(cái)務(wù)分析》課程開(kāi)放式案例教學(xué)法的案例選取
開(kāi)放式案例教學(xué)的成敗，很大程度上取決于案例質(zhì)量的高低，案例選取至關(guān)重要。筆者在長(zhǎng)期教學(xué)實(shí)踐中，根據(jù)各層教學(xué)目標(biāo)的不同要求將財(cái)務(wù)分析教學(xué)案例概括為“一例到底”的“大型綜合案例+多個(gè)小型輔助案例+學(xué)生自主案例”三個(gè)層面。
1. “一例到底”的大型綜合案例選取。所謂“一例到底”，就是在《財(cái)務(wù)分析》課程的授課中，以一個(gè)典型的案例為主線，貫穿課堂教學(xué)始終，通過(guò)對(duì)這個(gè)案例的分析，基本上可以把《財(cái)務(wù)分析》課程所涉及的知識(shí)點(diǎn)囊括進(jìn)去的一種案例教學(xué)方法。一例，不僅可以是一則案例，也可以是一則材料、一件事、一個(gè)企業(yè)等。
目前在我國(guó)滬深交易所上市的公司達(dá)2 400多家，這給《財(cái)務(wù)分析》開(kāi)放式案例教學(xué)提供了大量的素材。“一例到底”上市公司的選取標(biāo)準(zhǔn)為：一是業(yè)務(wù)不能過(guò)于復(fù)雜，業(yè)務(wù)太復(fù)雜則無(wú)法展開(kāi)有效的比率分析；二是最好是制造業(yè)，制造類企業(yè)有完整的生產(chǎn)、銷售、管理流程，涉及的知識(shí)點(diǎn)比較全面；三是近幾年業(yè)績(jī)優(yōu)良且穩(wěn)定，這類企業(yè)前景較好，有正面引導(dǎo)作用；四是上市年限在5年以上的公司，資料比較完備，適合做趨勢(shì)分析。
2. 小型輔助案例選取。小型輔助案例是對(duì)“一例到底”案例教學(xué)法的有效補(bǔ)充，主要應(yīng)用于每章開(kāi)始的引例和關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)的理解。在每章內(nèi)容介紹前，選取通俗易懂、生動(dòng)活潑的小案例導(dǎo)入，便于學(xué)生理解本章所學(xué)知識(shí)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析理論體系中的地位和作用，引起學(xué)生對(duì)即將學(xué)習(xí)的知識(shí)的興趣。對(duì)于某些關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)，選取有針對(duì)性的小型案例，運(yùn)用案例教學(xué)抓住問(wèn)題本質(zhì)，解決難點(diǎn)，從而達(dá)到融會(huì)貫通，舉一反三的效果。
選取小型輔助案例時(shí)要把握案例的代表性、前沿性和時(shí)效性，應(yīng)選取具有熱點(diǎn)效應(yīng)的上市公司，比如造假上市的萬(wàn)福生科、面臨國(guó)際“雙反調(diào)查”的光伏企業(yè)、獲得政府巨額補(bǔ)貼收入的中石油等。這些具體、生動(dòng)的案例社會(huì)關(guān)注度高，矛盾沖突激烈，容易激發(fā)學(xué)生爭(zhēng)論、深入調(diào)查和討論的興趣，有利于學(xué)生對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與掌握，同時(shí)也能活躍課堂氣氛。
3. 學(xué)生自主案例選取。教師可以在授課前給學(xué)生提供幾個(gè)典型案例，讓他們從中擇一。學(xué)生自主案例最好選擇操作性強(qiáng)、有典型行業(yè)特征，且具本地屬性的上市公司，這樣容易理解這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有條件到企業(yè)實(shí)地調(diào)查。自主案例也可以由教師設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)生在滬深交易所自主選擇一家上市公司。不過(guò)，由于上市公司信息的冗余性和錯(cuò)綜復(fù)雜性，學(xué)生需要在教師幫助和引導(dǎo)下選取有代表性的自主案例。自主案例可將所學(xué)理論知識(shí)迅速付諸實(shí)踐，學(xué)生容易產(chǎn)生共鳴，獲得成就感，還能鍛煉學(xué)生收集整理資料、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的綜合分析能力以及職業(yè)判斷能力，使其更快掌握財(cái)務(wù)分析的基本技能。
四、《財(cái)務(wù)分析》課程開(kāi)放式案例教學(xué)法的具體實(shí)施
為使開(kāi)放式案例教學(xué)在知識(shí)體系傳授中得以有效實(shí)施，筆者建立了一個(gè)四維案例教學(xué)運(yùn)用模式，如下圖所示。
1. 案例教學(xué)在理論知識(shí)部分的運(yùn)用模式。
一要案例與關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)相結(jié)合：教師先對(duì)關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行講解，然后通過(guò)小型輔助案例分析實(shí)際情況，達(dá)到消化和鞏固理論知識(shí)的目的，如介紹利潤(rùn)表三點(diǎn)式審閱法時(shí)，先提出利潤(rùn)表審閱時(shí)三大關(guān)鍵指標(biāo)，即一個(gè)中心（營(yíng)業(yè)收入）、兩個(gè)基本點(diǎn)（毛利率、費(fèi)用率），然后結(jié)合萬(wàn)福生科、洪良國(guó)際、東方集團(tuán)案例進(jìn)行具體分析。
二要案例與整個(gè)理論知識(shí)體系相結(jié)合：教師在進(jìn)行“一例到底”案例教學(xué)法時(shí)，一般是根據(jù)自己對(duì)這門課程的理解和把握，選擇一個(gè)比較典型的“一例到底”案例，通過(guò)“一例到底”的綜合案例教學(xué)連貫整個(gè)理論知識(shí)體系的各知識(shí)點(diǎn)。例如，在教學(xué)過(guò)程中先利用萬(wàn)科集團(tuán)的母公司報(bào)表資料進(jìn)行報(bào)表整體分析和質(zhì)量分析，再利用萬(wàn)科集團(tuán)的合并報(bào)表資料進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量分析，從而了解集團(tuán)內(nèi)母子公司的資源結(jié)構(gòu)及其狀況、判斷集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易的程度、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)、整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的擴(kuò)張戰(zhàn)略及其實(shí)施后果。
2. 案例教學(xué)在實(shí)際操作部分的運(yùn)用模式。每章內(nèi)容授課結(jié)束，學(xué)生結(jié)合這一章的重要知識(shí)點(diǎn)，以選定的公司進(jìn)行模擬練習(xí)，每章可選擇一組同學(xué)報(bào)告案例，教師通過(guò)提示、反問(wèn)、追問(wèn)、鼓勵(lì)、表?yè)P(yáng)等手段和方法，對(duì)案例討論進(jìn)行有效控制和正確引導(dǎo)，適當(dāng)?shù)貫閷W(xué)生提供分析思路，但不能直接表露自己的觀點(diǎn)，避免約束學(xué)生思想的活力和效率。學(xué)期結(jié)束，每個(gè)小組提交一份綜合分析報(bào)告。此案例的學(xué)習(xí)，以學(xué)生為主導(dǎo)，教師的組織、引導(dǎo)、傾聽(tīng)、點(diǎn)評(píng)為輔。
授課老師可以根據(jù)學(xué)生特點(diǎn)、教學(xué)計(jì)劃、教學(xué)大綱和學(xué)時(shí)數(shù)等情況，合理安排實(shí)際操作部分比重：在教學(xué)課時(shí)內(nèi)，安排一定量課時(shí)用于小組案例報(bào)告，以便實(shí)時(shí)掌握學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)態(tài)；在教學(xué)課時(shí)外安排一定量課時(shí)作為實(shí)操課程，作為理論課的補(bǔ)充；可針對(duì)財(cái)務(wù)管理學(xué)專業(yè)學(xué)生單獨(dú)開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)分析案例課程，利用適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)軟件提供的財(cái)務(wù)分析模塊進(jìn)行系統(tǒng)的實(shí)操。
3. 案例教學(xué)在社會(huì)知識(shí)部分的運(yùn)用模式。教學(xué)過(guò)程中所選擇的案例均具有真實(shí)特性，涵蓋一系列的監(jiān)管條例、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)法規(guī)等社會(huì)知識(shí)，學(xué)生在案例分析、討論過(guò)程中對(duì)該案例涉及的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治與法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等形成一定的感性認(rèn)識(shí)，這在很大程度上拓寬了學(xué)生的社會(huì)知識(shí)面。如2012年11月，財(cái)政部、國(guó)稅總局、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，筆者引入2013年上海新梅的分紅方案，形象地反映了國(guó)家政策變化對(duì)公司、投資者行為的影響。
為增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)，也可以組織學(xué)生到企業(yè)實(shí)地調(diào)查，教學(xué)地點(diǎn)并不僅限于傳統(tǒng)的教室。
五、完善《財(cái)務(wù)分析》開(kāi)放式案例教學(xué)的思考
1. 制度保障。學(xué)校應(yīng)在政策上給予一定的傾斜，建立健全推廣開(kāi)放式案例教學(xué)的制度：科學(xué)設(shè)置課程體系，將案例教學(xué)內(nèi)容納入教學(xué)計(jì)劃或教學(xué)大綱之中，保障充分的案例教學(xué)課時(shí)、授課場(chǎng)地；做好教師案例教學(xué)的培訓(xùn)工作；逐步推廣案例教學(xué)的范例，組織優(yōu)秀案例評(píng)比，建立獎(jiǎng)勵(lì)制度。
2. 案例選擇和儲(chǔ)備。應(yīng)廣泛搜集各種財(cái)務(wù)分析案例，精心選編，建立財(cái)務(wù)分析案例庫(kù)。獲取案例的途徑主要有：通過(guò)校企聯(lián)合，從企業(yè)獲取案例；通過(guò)各種媒體資訊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型案例，進(jìn)行篩選、整理；推陳出新，使舊的案例適應(yīng)新的環(huán)境和制度，進(jìn)行適當(dāng)改編后使用；也可以結(jié)合教師教學(xué)經(jīng)驗(yàn)自行設(shè)計(jì)。
3. 教師教學(xué)能力。教師既是教學(xué)的組織者，又是課堂進(jìn)程的掌控者。教師是案例教學(xué)的配角，職責(zé)主要是引導(dǎo)學(xué)生去思考、去爭(zhēng)辯，當(dāng)討論離題時(shí)把討論引導(dǎo)到案例的核心問(wèn)題上來(lái)，當(dāng)討論出現(xiàn)停頓時(shí)把問(wèn)題引向深入，必要時(shí)避免冷場(chǎng)狀況的發(fā)生。提高教師教學(xué)能力可以采用以下方法：培訓(xùn)教師、組織教學(xué)競(jìng)賽、適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。
4. 學(xué)生角色定位。在尊重學(xué)生的需求慣性和思維慣性的基礎(chǔ)上，減輕學(xué)生長(zhǎng)期以來(lái)形成的所謂“標(biāo)準(zhǔn)答案”的依賴，教學(xué)過(guò)程中,創(chuàng)造一切條件讓學(xué)生拓展其自身理論知識(shí)面和社會(huì)知識(shí)面，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新活力，增強(qiáng)學(xué)生溝通能力和討論技巧。
【注】本文獲得“江蘇高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)工程資助項(xiàng)目” （PAPD）的支持。
主要參考文獻(xiàn)
1. 賈士義.案例教學(xué)法的課堂教學(xué)組織透視.忻州師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2010；4
2. 劉建新，盧厚清.案例教學(xué)法的起源、特點(diǎn)與應(yīng)用研究.南京工程學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2011；1
【作 者】
張莉芳（副教授）
【作者單位】
（南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 南京 210003 南京大學(xué)商學(xué)院 南京 210093
