隨著我國對科學研究經(jīng)費投入的大幅上升， 高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經(jīng)費， 如何保證合理合規(guī)使用，充分發(fā)揮其效益， 已越來越引起各方面的關(guān)注。目前，教育部和財政部陸續(xù)出臺了《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關(guān)于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國家發(fā)財字[2005]462號）等相關(guān)文件，對科研經(jīng)費管理工作進行規(guī)范。實際上，少數(shù)高校和科研人員在科研經(jīng)費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。
▲▲一、高校科研經(jīng)費管理主要問題
1、科研經(jīng)費管理辦法各異，制度設計與實際情況相脫節(jié)。
目前科研經(jīng)費來源主要為兩類：縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費?？v向經(jīng)費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經(jīng)費，國家自然科學基金、創(chuàng)新團隊、新世紀優(yōu)秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學回國啟動基金等；各省市的自然科學基金、社會發(fā)展攻關(guān)計劃、工業(yè)攻關(guān)計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經(jīng)費管理辦法，如《國家杰出青年科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》、《 國家自然科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法 》、《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》等幾十項經(jīng)費管理辦法，客觀上造成財務科目多、賬目多、經(jīng)費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務管理帶來了很大的壓力，特別對承擔多個不同類型的科研人員來講，預算編制與執(zhí)行較為麻煩。
而且科研管理制度與現(xiàn)實情況相脫節(jié)，沒有結(jié)合現(xiàn)實情況及時修訂。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，人員經(jīng)費支出對象不合理。現(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度中，勞務費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。由于老師都必須承擔一定量的教學任務，科學研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務報酬，這既不合情理，也無法激發(fā)老師的積極性。第二，人員經(jīng)費支出比例過低。有關(guān)文件規(guī)定勞務費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執(zhí)行起來自然有虛假行為出現(xiàn)，增加高?？蒲薪?jīng)費管理與監(jiān)督部門工作難度。
2、學校各部門在科研經(jīng)費管理過程中缺乏溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制
現(xiàn)行科研經(jīng)費管理是依照職能劃分，屬于傳統(tǒng)管理的模式。主要架構(gòu)是：財務處按照“統(tǒng)一領導、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經(jīng)費實行項目管理；科技處依據(jù)各級相關(guān)的制度和規(guī)范要求上報申報、立項、結(jié)題、經(jīng)費使用審簽等工作進行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設計、研發(fā)、科研項目經(jīng)費的使用、項目完成的效果、效率等工作負責；審計處對科研經(jīng)費的使用情況進行審計監(jiān)督。但在實際運行中， 科技處對經(jīng)費的前期分配、耗材、使用以及項目進度有把握， 而在使用中財務部門審核時， 卻沒法根據(jù)項目進度了解經(jīng)費使用的詳細情況， 有時候財務履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經(jīng)費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經(jīng)費” 、“ 管經(jīng)費的不管項目” 、“管審計的既不管預算也不管項目”的現(xiàn)象。科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內(nèi)各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經(jīng)費使用和管理的混亂。
3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理
科研課題立項數(shù)量及經(jīng)費額度已成為各高?？蒲心芰ε琶闹匾笜酥唬?教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據(jù)， 因此， 各高校及相應科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經(jīng)費到位多少、增幅相當重視，不跟蹤評價經(jīng)費的使用情況，導致出現(xiàn)課題立項后，不重視預算編制的科學性和合理性，在經(jīng)費下?lián)苓M時，很多項目負責人認為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經(jīng)費使用隨意、違規(guī)的情況發(fā)生也就在所難免。有時課題預期成果根本達不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質(zhì)結(jié)題的項目， 國家目前也沒有出臺相應的制度對其進行懲治， 導致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現(xiàn)不夠高， 加之企業(yè)以利益為導向， 最后很多科研項目結(jié)題時不了了之。
4、科研資產(chǎn)重復購置，難共享。
高校利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，無論是橫向還是縱向都應列為國家財產(chǎn)，必須納入高校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。但客觀上存在科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)“私有化”的問題，目前許多高校建設了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務，刺激了設備重復購置，造成了國有資產(chǎn)的使用率低。
▲▲二、意見及建議
（一）學校層面
1、完善科研業(yè)務管理制度
科研經(jīng)費管理工作以制度和預算為主要手段，通過規(guī)范和約束高?？蒲薪?jīng)費運行，維護資產(chǎn)的安全，提高資金的使用效益，確?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。高校根據(jù)文件內(nèi)容，結(jié)合制度設計的原則要求：（1）全面性原則 制度應貫穿全過程，從課題的立項時預算編制，到結(jié)題后的資產(chǎn)管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高?？蒲许椖抗芾聿皇呛唵我揽磕硞€部門來實現(xiàn)，在對權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面應形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。（3）適應性原則 根據(jù)具體情況制定適合自身需要的科研經(jīng)費管理制度，并不斷進行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權(quán)衡實施成本，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
2、營造良好的管理理念
有好的制度還應樹立規(guī)范和適度的科研經(jīng)費管理指導思想。科學研究是對科學的探索，其結(jié)果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學校一方面要用制度保證科研經(jīng)費合理、有效的使用，另一方面對科學研究應有寬容的心態(tài)，尋找制度規(guī)范化與學術(shù)自由度之間的平衡點，促進高?？蒲惺聵I(yè)積極向上發(fā)展。
3、完善信息系統(tǒng)建設，防范管理工作漏洞
科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統(tǒng)不僅涉及科學技術(shù)部國家科技項目申報系統(tǒng)、國家自然科學基金系統(tǒng)、廣東省科技廳科技業(yè)務統(tǒng)合管理系統(tǒng)、廣東省自然科學基金系統(tǒng)和廣州市科技計劃管理系統(tǒng)等19個系統(tǒng)，此外還涉及到學校委托科技公司研發(fā)的科研管理系統(tǒng)。建立相應的信息系統(tǒng)，使其功能布局涵蓋業(yè)務管理、科研門戶、評估決策、科研統(tǒng)計和保障平臺，其中業(yè)務管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經(jīng)費、科研成果、知識產(chǎn)權(quán)、獲獎成果和學術(shù)活動等核心內(nèi)容。用以組織、調(diào)控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優(yōu)化科研管理上的運作流程。
4、規(guī)范項目資產(chǎn)管理
國家在有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都有明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目承擔單位，必須納入單位的固定資產(chǎn)賬戶統(tǒng)一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定除外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與單位用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于國有資產(chǎn)。項目負責人必須配合財務部門、資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題后，應及時做好資產(chǎn)清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。同時針對利用高?？蒲薪?jīng)費按課題撥款、儀器設備重復購置的現(xiàn)狀，可實行現(xiàn)有儀器設備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位儀器設備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓工作，加強知識產(chǎn)權(quán)保護意識，對科研成果的推廣應用、轉(zhuǎn)化與轉(zhuǎn)讓，按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
（二）業(yè)務層面
從科研活動項目立項、項目實施、項目結(jié)題三個階段幾個關(guān)鍵控制點切入，分析提出建議。
1、項目立項--項目預算編制與合同簽訂
建立完善預算編制的組織管理體制。在預算編制過程中單位內(nèi)部各相關(guān)部門間應積極參與，科學計算成本。2013年1月1日開始執(zhí)行的新《事業(yè)單位財務規(guī)則》。新增了關(guān)于“成本費用管理”章節(jié)，指出“費用是指高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發(fā)生的當期資產(chǎn)耗費和損失，高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與成本會計年度相關(guān)的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)返銷等形式分期計入費用。高等學校應當加強成本核算，按照相關(guān)核算對象和核算方法，對業(yè)務活動中發(fā)生的各種費用進行歸集、分配和計算。根據(jù)實際需要，逐步細化成本核算”，這項制度為科研經(jīng)費成本核算提供了依據(jù)，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經(jīng)費多少、研究隊伍規(guī)模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應的權(quán)數(shù)，依此計算項目間接成本，做到程序規(guī)范、方法科學、項目細化、數(shù)據(jù)準確。在科研項目合同簽訂過程中，應當組織相關(guān)部門進行合同審核，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關(guān)系復雜的合同文本，應當認真分析研究，慎重對待，必要時，應對合同條款作出修改。
2、項目實施--項目執(zhí)行與調(diào)整
項目執(zhí)行當中，組織各項科研活動，項目管理工作機構(gòu)應當加強與項目負責人的溝通，運用財務信息和其他相關(guān)資料了解項目執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及對預算目標的影響，采用恰當方式及時反饋，促進科研項目預算目標的實現(xiàn)。預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于科研環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異，確需調(diào)預算的，應當履行嚴格的審批程序。
3、項目結(jié)題--驗收與評估
科研項目在結(jié)題時留下結(jié)余資金是高?？蒲许椖科毡榇嬖诘默F(xiàn)象，這原因有多種，如科研經(jīng)費撥款不及時、預算編制不精準等，相關(guān)文件都規(guī)定，項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內(nèi)及時辦理財務結(jié)賬手續(xù)，課題經(jīng)費如有結(jié)余，應當及時全額上繳財政。但實際上是，科學研究是探索未知，不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程，有自身規(guī)律，而科研經(jīng)費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩(wěn)定，為了有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費作支撐，為了后續(xù)科研出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬情況普遍存在。學校應尋求政策支撐，結(jié)余經(jīng)費的分配兼顧國家、學校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統(tǒng)籌安排，使之為今后科研工作服務，也以解決結(jié)題不結(jié)賬情況。
科研項目的評估應當堅持公開、公平、公正的原則，建立預算執(zhí)行率、經(jīng)費支出管理、項目成果轉(zhuǎn)化為主的定量分析指標，配以資產(chǎn)管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、研究成果的原創(chuàng)性和科學價值、對學科發(fā)展的推動作用及國際影響等定性指標輔助，對科研項目進行綜合績效評價。
總之，建立適應科學研究發(fā)展規(guī)律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進科研工作順利進行。
參考文獻：
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作者：張敏
