近期，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)制度規(guī)范尚不健全，一些境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)入境執(zhí)業(yè)問(wèn)題日漸突出，境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)合作中權(quán)責(zé)利不清晰、不匹配等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高的現(xiàn)狀，財(cái)政部會(huì)計(jì)司起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》)。會(huì)計(jì)司要求相關(guān)單位于2014年5月30日之前反饋意見(jiàn)。評(píng)論認(rèn)為，制定《暫行規(guī)定》，填補(bǔ)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的制度空白。
跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)是指中國(guó)內(nèi)地及境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，包括首次公開(kāi)發(fā)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及首次公開(kāi)發(fā)行之后的定期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或?qū)忛??！稌盒幸?guī)定》明確了跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍，并厘清了與境外事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)的界限;全面規(guī)范了內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù);嚴(yán)格規(guī)范了境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù);切實(shí)強(qiáng)化了對(duì)中國(guó)內(nèi)地和境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理;強(qiáng)調(diào)了中國(guó)內(nèi)地企業(yè)及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的保密和檔案管理工作要求。
在實(shí)踐中，以“中概股”被境外做空機(jī)構(gòu)狙擊為標(biāo)志，部分境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中國(guó)企業(yè)境外上市出具了審計(jì)報(bào)告，但當(dāng)該企業(yè)被指涉嫌財(cái)務(wù)造假時(shí)，境外一些機(jī)構(gòu)特別是做空機(jī)構(gòu)卻把審計(jì)責(zé)任歸咎于中國(guó)內(nèi)地有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。對(duì)此，財(cái)政部認(rèn)為，這于法、于情、于理都是顯失公平、嚴(yán)重不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)明確界定權(quán)責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告簽署方的審計(jì)責(zé)任。這一理念在《暫行規(guī)定》中得到了體現(xiàn)。《暫行規(guī)定》第五條對(duì)確需委托境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的，提出以下三項(xiàng)要求：境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與中國(guó)內(nèi)地具有證券資格或者上一年度行業(yè)綜合評(píng)價(jià)排名前100名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)合作;明確約定審計(jì)報(bào)告由境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)責(zé)任由境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，審計(jì)報(bào)告在中國(guó)內(nèi)地不具有法律效力;應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，并符合中國(guó)內(nèi)地和境外相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。會(huì)計(jì)司稱，上述規(guī)定的目的在于既滿足上市地的監(jiān)管要求，又確保境外事務(wù)所與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更豐富、內(nèi)部管理更規(guī)范的內(nèi)地大中型事務(wù)所開(kāi)展合作，提升內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任歸屬。
會(huì)計(jì)司表示，制定發(fā)布《暫行規(guī)定》，將規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù);通過(guò)“修明渠、堵暗道”，防止個(gè)別境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)臨時(shí)執(zhí)業(yè)途徑入境執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù);提升內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)質(zhì)量，更好地支持和服務(wù)中國(guó)企業(yè)“走出去”;促進(jìn)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法規(guī)范開(kāi)展業(yè)務(wù)合作，推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平和國(guó)際服務(wù)能力的提升。
