企業(yè)財務報表以會計特有的語言描述企業(yè)的基本財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。在信息時代，“如何用會計”比“如何做會計”顯得更為重要?！柏攧請蟊矸治觥北闶菑摹叭绾巫鰰嫛蓖ㄍ叭绾斡脮嫛钡臉蛄?。
作者認為，在現(xiàn)行會計模式下，企業(yè)財務報表用“會計特有語言”總結(jié)了企業(yè)經(jīng)營活動的財務后果，但難以全面反映企業(yè)的經(jīng)營活動過程及其結(jié)果；基于歷史成本的計量依據(jù)描述的經(jīng)營活動及其結(jié)果只能說明“企業(yè)過去做得怎么樣”，沒有向報表使用者表達未來的信息；基于貨幣計量的會計描述也只能講述企業(yè)有形資產(chǎn)的故事。而今天企業(yè)的資產(chǎn)軟性化，無形資產(chǎn)成為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要源泉。企業(yè)財務報表并沒有充分的講述無形資產(chǎn)的故事。
接著，作者描述了企業(yè)基于特定經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略所從事的經(jīng)營活動，經(jīng)過會計環(huán)境、會計政策和會計系統(tǒng)的影響、加工，最終表現(xiàn)為企業(yè)財務報表的過程。經(jīng)營活動是企業(yè)財務報表試圖反映的經(jīng)濟實質(zhì)，企業(yè)財務報表只是用來反映經(jīng)營活動的一面美妙的“鏡子”。作者也描述了有效的企業(yè)經(jīng)營活動分析的框架。企業(yè)的價值取決于其運用資本來獲得超過資本成本的收益能力，而這種能力又受制于行業(yè)的選擇、經(jīng)營戰(zhàn)略的定位、多元化還是專業(yè)化的戰(zhàn)略思維。企業(yè)戰(zhàn)略分析的焦點就在于，充分了解企業(yè)行業(yè)的競爭態(tài)勢、競爭優(yōu)勢的持久性、多元化或?qū)I(yè)化的適應性，才能對企業(yè)獲取超額收益的能力的可持續(xù)性（績效動因及其可持續(xù)性）做出合理判斷。會計分析和財務分析是最為有效和直接的分析工具。
最后，作者提出，閱讀和分析企業(yè)財務報表的基本順序是：“戰(zhàn)略分析—會計分析—財務分析—前景分析”。只有這樣，企業(yè)財務報表的閱讀和分析者才能從“環(huán)境—戰(zhàn)略—行為—過程—結(jié)果”一體化的視野理解和把握“結(jié)果”，從而不僅“知其然”，更“知其所以然”。
（張慧文整理自《財務與會計•綜合版》2006年第12期，作者：胡玉明）
