湖南韶峰高速石化發(fā)展有限公司 胡 波
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)運行的框架和平臺，將在經(jīng)濟發(fā)展中起到越來越重要的作用，通過章顯中和宋德亮兩位教授的講解，我系統(tǒng)學習了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和COSO內(nèi)部控制之框架、設計要素、內(nèi)部控制設計之哲理基礎，了解了內(nèi)部控制發(fā)展的前沿問題。通過專題討論的形式，各學員對內(nèi)部控制的重點與難點進行探討，各小組都有發(fā)言有總結，我從中受益匪淺。
筆者所在的企業(yè)是中國較早按照薩班斯法案實施內(nèi)控管理的央企，現(xiàn)在基層員工談及內(nèi)控稱之為“內(nèi)恐”，很有一種敬畏感。其實這種感覺對了。正如章顯中教授所言：內(nèi)部控制設計之人性基礎是基于西方哲學強調(diào)的“性本惡”，制度設計旨在“懲惡”，即使十惡不赦者亦無機可趁。內(nèi)控制度建設應遵循“于法周密、于事簡便”的原則，使其具有很強的針對性和嚴謹?shù)目刹僮餍?，真正起到應有的管理、?guī)范、約束、預防和協(xié)調(diào)作用。內(nèi)控制度的生命力在于實施，內(nèi)控制度的權威在于實施。要建立健全執(zhí)行制度的責任機制，真正把制度要求轉化為自律要求，把外在制約轉化為內(nèi)在自覺，就要按照崗位職責，細化、量化考評指標，將考評結果與爭先創(chuàng)優(yōu)、業(yè)績考核和職務晉升、福利待遇等結合起來，以科學、嚴格的考評確保執(zhí)行制度有壓力，有動力。在管理中始終不渝地捍衛(wèi)規(guī)章制度的神圣性、權威性，注重發(fā)揮制度運行的“熱爐效應”，對于各種違規(guī)行為嚴懲不貸。放縱違規(guī)行為，規(guī)則、制度就會變得形同虛設，錯誤事故的發(fā)生終難避免。因此，重視培養(yǎng)員工對規(guī)章制度的敬畏之心，令員工知曉違規(guī)行為的嚴重危害，從起心動念處就注意防范和克制可能產(chǎn)生的違規(guī)意識，要如《詩經(jīng)》所說做到“戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如臨深淵，如履薄冰”。通過正反激勵的處置方式，保證企業(yè)和個人對制度的敬畏。
按照coso內(nèi)部控制框架的定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標的達成提供合理保證的過程。作為企業(yè)，應該辯證地去看待內(nèi)部控制和經(jīng)營效率兩者的關系。企業(yè)資本包含“財務資本、人力資本和制度資本”三大要素，財務資本與人力資本屬于企業(yè)“硬實力”，制度資本屬于企業(yè)“軟實力”。制度資本這類軟實力不僅能給財務資本、人力資本運營保駕護航，而且能直接產(chǎn)生財務上的效益。比如通過在應收賬款相關內(nèi)部控制相關流程進行優(yōu)化，從而加速現(xiàn)金周期，增加企業(yè)利潤。此外，內(nèi)部控制體系是有助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準則，可有效規(guī)避風險。內(nèi)部控制體系的作用相當企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)，在接受指令后自動控制企業(yè)活動，防范風險，實現(xiàn)目標。
