經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)機(jī)構(gòu)）通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)特有的一種審計(jì)模式，是適應(yīng)我國(guó)政治和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要而發(fā)展起來(lái)的。1994年頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》已經(jīng)明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定地位，規(guī)定凡是國(guó)有企業(yè)事業(yè)組織必須接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是其中一種較為有效的審計(jì)監(jiān)督形式。隨后，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，中共江蘇省委、江蘇省人民政府出臺(tái)了《江蘇省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，江蘇省地方稅務(wù)局印發(fā)了《江蘇省地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》。這些法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的出臺(tái)，從根本上保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督剛性，為科學(xué)合理評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了制度依據(jù)。結(jié)合當(dāng)前地稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況，建立一套科學(xué)、合理、實(shí)用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系便顯得尤為重要，它對(duì)于客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
一、當(dāng)前地稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作開(kāi)展現(xiàn)狀和存在問(wèn)題本文所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是指負(fù)責(zé)組織實(shí)施地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的上級(jí)地稅局機(jī)關(guān)，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，按照審計(jì)制度、程序和方法，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況進(jìn)行審計(jì)鑒證和出具審計(jì)結(jié)論的活動(dòng)。近年來(lái)，江蘇省地稅系統(tǒng)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作，省局先后印發(fā)了《江蘇省地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《江蘇省地方稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)經(jīng)責(zé)任問(wèn)責(zé)辦法》，部分單位對(duì)如何開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)也進(jìn)行了積極的實(shí)踐探索，為構(gòu)建科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。但在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)上仍缺少一套規(guī)范化、科學(xué)化、統(tǒng)一化、明晰化的責(zé)任管理標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)內(nèi)容上仍不夠規(guī)范，指標(biāo)運(yùn)用上也缺乏應(yīng)有的措施和力度。因此，地稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)究竟“評(píng)什么”，“怎么評(píng)”仍處于摸索階段，仍存在一些問(wèn)題亟待解決。
（一）缺乏明確的審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果直接為人事部門(mén)管理使用干部提供參考依據(jù)，確立全面科學(xué)的評(píng)價(jià)內(nèi)容顯得尤為重要。審計(jì)人員在實(shí)際開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，“什么事項(xiàng)應(yīng)評(píng)，什么事項(xiàng)不評(píng)”較難把握，評(píng)價(jià)內(nèi)容不準(zhǔn)確現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。“非評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，用詞不妥、言過(guò)其實(shí)的審計(jì)評(píng)價(jià)”等問(wèn)題一直未能得到有效解決。如何做到評(píng)價(jià)“到位”，而不“越位”、“缺位”，亟待審計(jì)人員研究解決。
（二）缺乏清晰的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分界限?，F(xiàn)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任時(shí)，按照直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任劃分，而在實(shí)際操作中，直接責(zé)任和主管責(zé)任很難界定。界定直接責(zé)任首先需要界定個(gè)人責(zé)任，而界定個(gè)人責(zé)任往往涉及社會(huì)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，并且一般情況下，在經(jīng)濟(jì)管理和重大決策上，都是領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，很難找到界定個(gè)人責(zé)任的依據(jù)，也無(wú)法量化單位負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的輕重。
（三）缺乏規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前，關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，國(guó)家并未出臺(tái)具體的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)的目的、內(nèi)容、指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任界定等均未明確。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，還是黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，都是根據(jù)審計(jì)對(duì)象確定審計(jì)內(nèi)容，進(jìn)而確定評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于缺乏相對(duì)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，致使不同的審計(jì)人員在實(shí)際開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可能會(huì)做出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論，從而影響審計(jì)的權(quán)威性。
（四）缺乏相應(yīng)的審計(jì)手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅涉及到被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上是有具體的載體記錄，如會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、會(huì)議記錄等，比較容易查實(shí)。而領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的貪污受賄、徇私舞弊等經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，一般很難從會(huì)計(jì)賬簿等載體中發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)某些線索，如果沒(méi)有執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門(mén)技術(shù)手段和強(qiáng)制措施的有效配合，僅憑現(xiàn)階段的審計(jì)手段很難查清。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段存在的這些局限性給準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況帶來(lái)困難。
（五）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是單位主要負(fù)責(zé)人，其地位較為特殊，加之審計(jì)內(nèi)容涵蓋稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)等各個(gè)方面，要求審計(jì)人員不僅要具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)有宏觀全局的視野，能夠全面歷史地辯別和分析問(wèn)題。目前地稅系統(tǒng)專職審計(jì)人員較少，審計(jì)人員大多是從相關(guān)處室臨時(shí)抽調(diào)，自身素質(zhì)和專業(yè)水平參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。
二、地稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容和設(shè)計(jì)原則經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)開(kāi)展的好壞直接影響著審計(jì)質(zhì)量，這就需要我們?cè)诿鞔_評(píng)價(jià)目標(biāo)和內(nèi)容的基礎(chǔ)上，遵循相關(guān)原則，建立一套能夠全面、客觀、真實(shí)地量化反映和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)突出“五項(xiàng)責(zé)任”，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任、經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、執(zhí)行政策責(zé)任和廉政建設(shè)責(zé)任，才能更加全面地反映和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況。1. 經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任。主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)推動(dòng)地稅事業(yè)發(fā)展情況，著重從任期內(nèi)以下三個(gè)角度考量：一是與上級(jí)或相關(guān)部門(mén)下達(dá)任務(wù)數(shù)比較；二是與前任領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)指標(biāo)比較；三是與同行業(yè)水平或平均水平比較。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括任期內(nèi)收入（稅收、基金費(fèi)）增長(zhǎng)情況、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況等內(nèi)容。同時(shí)，要充分遵循科學(xué)發(fā)展理念，體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)要求，體現(xiàn)宏觀政策對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。2. 經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任。包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：一是決策機(jī)制的健全性，主要評(píng)價(jià)審計(jì)工程項(xiàng)目、大宗物資采購(gòu)、大額資金分配等重大決策事項(xiàng)是否建立科學(xué)有效的議事規(guī)則和決策機(jī)制。二是決策內(nèi)容的合法性，主要評(píng)價(jià)重大決策事項(xiàng)是否符合法律法規(guī)和相關(guān)政策，是否存在弄虛作假等問(wèn)題；三是決策實(shí)施的有效性，主要評(píng)價(jià)決策的指導(dǎo)思想是否正確，決策機(jī)制是否有效，決策過(guò)程是否實(shí)事求是，末位發(fā)言制是否執(zhí)行到位；四是決策對(duì)象的效益性，主要評(píng)價(jià)相關(guān)決策是否獲得了理想的經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益，是否取得了預(yù)期效果。3. 經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任。包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：一是財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度建立及執(zhí)行情況，主要評(píng)價(jià)預(yù)決算管理制度是否完善，執(zhí)行是否嚴(yán)格，支出審批制度是否明確，把關(guān)是否嚴(yán)格；二是資產(chǎn)管理情況，主要評(píng)價(jià)任期內(nèi)是否建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，固定資產(chǎn)是否做到賬實(shí)相符，資產(chǎn)是否做到產(chǎn)權(quán)明晰、科學(xué)配置、有無(wú)流失等；三是政府采購(gòu)管理情況，主要評(píng)價(jià)是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)管理規(guī)定，有無(wú)超預(yù)算、超計(jì)劃和無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃采購(gòu)；四是基本建設(shè)管理情況，主要評(píng)價(jià)基建裝修等項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)和招投標(biāo)規(guī)定，相關(guān)合同的簽訂和履行是否規(guī)范有序。4. 執(zhí)行政策責(zé)任。主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策情況，重點(diǎn)關(guān)注稅收征管和繳納行為是否規(guī)范，稅收收入是否及時(shí)足額入庫(kù)；風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)推送的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)是否在規(guī)定時(shí)間完成，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量和效率；減免稅政策是否落實(shí)，有無(wú)擴(kuò)大減免稅優(yōu)惠范圍等。著重從以下三個(gè)層次考量：一是有無(wú)執(zhí)行，有無(wú)虛假執(zhí)行，或者根本未執(zhí)行；二是執(zhí)行的范圍和力度是否符合要求，是否存在片面強(qiáng)調(diào)地方、部門(mén)局部利益而部分執(zhí)行或執(zhí)行有頭無(wú)尾現(xiàn)象；三是執(zhí)行的效果是否符合要求，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。5. 廉政建設(shè)責(zé)任。主要評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，著重從以下四個(gè)方面評(píng)價(jià)：一是遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，主要涉及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的廉政內(nèi)容；二是領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)情況，如有無(wú)濫用職權(quán)、瀆職或失職，是否存在假公肥私行為等；三是個(gè)人廉潔自律情況，主要包括是否認(rèn)真落實(shí)住房、用車、辦公設(shè)施、通訊設(shè)備和個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)等廉政規(guī)定；四是廉政責(zé)任執(zhí)行情況，主要是所管干部是否存在違反廉政規(guī)定或嚴(yán)重違紀(jì)違法情況等。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則1. 定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合原則。定性指標(biāo)是不能夠用數(shù)值來(lái)表示的指標(biāo)；定量指標(biāo)是能夠用數(shù)值來(lái)表示的指標(biāo)，包括絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)。為了保證客觀公正，避免評(píng)價(jià)時(shí)出現(xiàn)主觀隨意和以偏概全現(xiàn)象，設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)應(yīng)將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，并以定量指標(biāo)為主，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀科學(xué)。當(dāng)然，許多要素由于不能直接用數(shù)字來(lái)度量，無(wú)法完全量化，只能輔之以定性評(píng)價(jià)。但是，對(duì)定性指標(biāo)也要通過(guò)賦予一定權(quán)重使其定量化，從而使評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更加科學(xué)、客觀和合理。同時(shí)，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)要遵循實(shí)用原則，簡(jiǎn)單易懂，計(jì)算簡(jiǎn)便。2. 綜合性與針對(duì)性兼顧原則。地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍涉及到很多方面，包括重大決策、稅收管理、財(cái)務(wù)管理、廉潔自律等。只32江蘇內(nèi)部審計(jì) 2014年第3期研究探索一級(jí)指標(biāo)規(guī)范管理依法行政重大決策廉政建設(shè)分值30302020二 級(jí) 指 標(biāo)預(yù)決算編制及執(zhí)行情況財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況“三公經(jīng)費(fèi)”執(zhí)行情況政府采購(gòu)與工程招投標(biāo)情況內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況資產(chǎn)購(gòu)建與管理情況稅收收入等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況稅收相關(guān)法律法規(guī)貫徹落實(shí)情況稅收管理與征收成本涉稅行政審批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理稅務(wù)稽查管理經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)化和民主化個(gè)人廉潔自律權(quán)重10%30%15%20%10%15%20%10%10%20%20%20%100%100%三 級(jí) 指 標(biāo)預(yù)算編制準(zhǔn)確率預(yù)算執(zhí)行率收入年均增長(zhǎng)率支出年均增長(zhǎng)率人均供給項(xiàng)目支出比率人員支出、公用支出比率人均開(kāi)支人均收入“三公經(jīng)費(fèi)”支出增長(zhǎng)率“三公經(jīng)費(fèi)”比率政府采購(gòu)執(zhí)行率公開(kāi)招標(biāo)執(zhí)行率內(nèi)控制度的健全性內(nèi)控制度的有效性內(nèi)部控制執(zhí)行有效率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)年盤(pán)點(diǎn)次數(shù)固定資產(chǎn)違規(guī)處置率稅收收入增長(zhǎng)率基金費(fèi)收入增長(zhǎng)率宏觀稅負(fù)率稅收彈性系數(shù)稅收相關(guān)政策貫徹落實(shí)情況地方制定稅收規(guī)范性文件情況稅（費(fèi)）成本率稅收成本率涉稅行政審批事項(xiàng)辦理稅收優(yōu)惠政策落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)辦結(jié)率風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效率稅務(wù)稽查入庫(kù)率稅務(wù)稽查案件結(jié)案率決策程序的規(guī)范性決策執(zhí)行的有效性領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為權(quán)重50%50%15%15%15%15%15%15%10%50%50%50%50%30%30%40%20%20%20%20%20%25%25%25%25%50%50%50%50%50%50%50%50%50%50%50%50%50%50%有對(duì)所涉及到的各個(gè)方面進(jìn)行綜合考核，才能公正合理地做出評(píng)價(jià)。此外，在兼顧綜合性的基礎(chǔ)上，應(yīng)突出重點(diǎn)，要對(duì)重要內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性考察，根據(jù)各項(xiàng)工作中的重點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。3. 可比性原則。設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)能滿足用于橫向比較和縱向比較，具有可比性。指標(biāo)的計(jì)算基礎(chǔ)和計(jì)算口徑也應(yīng)保持一致，并考慮指標(biāo)的實(shí)用性。開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比審查法，將審計(jì)結(jié)果與國(guó)家和上級(jí)部門(mén)的要求相比，與領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與社會(huì)公認(rèn)的原則相比。4. 可操作性原則。在設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際數(shù)據(jù)和現(xiàn)有法律法規(guī)等規(guī)范性文件為前提。如果得不到相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，則指標(biāo)設(shè)置就失去了現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)，在選取指標(biāo)時(shí)，要確保能夠根據(jù)給定的運(yùn)算和分析得到相應(yīng)的指標(biāo)值。5. 準(zhǔn)確性和謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確規(guī)范，切忌模棱兩可，措詞應(yīng)得體，少用修飾性詞匯，盡量平鋪直敘，提倡使用寫(xiě)實(shí)的手法。審計(jì)評(píng)價(jià)要以審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)，在評(píng)價(jià)時(shí)要堅(jiān)持穩(wěn)健謹(jǐn)慎的態(tài)度，確保措詞恰當(dāng)、準(zhǔn)確，避免評(píng)價(jià)過(guò)高或偏低。在審計(jì)過(guò)程中遇到證據(jù)不足，審計(jì)依據(jù)不明確等事項(xiàng)應(yīng)不予評(píng)價(jià)，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、建立與我省地稅事業(yè)發(fā)展水平相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
（一）構(gòu)建地稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系按照我省地稅深化征管改革要求，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，筆者認(rèn)為地稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)包括規(guī)范管理、依法行政、重大決策和廉政建設(shè)四個(gè)方面。同時(shí)，建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須能夠充分反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和原則。在借鑒已有的審計(jì)評(píng)價(jià)方法基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際審計(jì)工作，筆者構(gòu)建了地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，具體如表所示。地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在確定一級(jí)指標(biāo)權(quán)重時(shí)，因?yàn)榈囟愊到y(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任中，規(guī)范管理和依法行政更為重要，所以分別賦予了30分的分值。對(duì)二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)計(jì)主要根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合審計(jì)監(jiān)督所關(guān)注的一些重要方面進(jìn)行了綜合考慮。例如，在二級(jí)指標(biāo)中，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和政府采購(gòu)與工程招投標(biāo)情況是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理工作的兩個(gè)重要方面，所以賦予了較高的權(quán)重。
（二）指標(biāo)說(shuō)明地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較為顯著的綜合性特點(diǎn)，所使用的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)能夠較為全面地界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能夠?qū)ζ浣?jīng)濟(jì)責(zé)任做出恰當(dāng)、完整的評(píng)價(jià)，同時(shí)也為有關(guān)部門(mén)提供有用的信息支持。1. 規(guī)范管理指標(biāo)（1）預(yù)決算編制及執(zhí)行情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間預(yù)決算編制的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)“預(yù)算編制準(zhǔn)確率”和“預(yù)算支出完成率”兩個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制準(zhǔn)確率＝年終執(zhí)行數(shù)÷年初預(yù)算數(shù)×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位預(yù)算編制水平。預(yù)算執(zhí)行率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位支出總預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。（2）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政財(cái)務(wù)收支和有關(guān)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)表中的八個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。收入年均增長(zhǎng)率＝（離任時(shí)本年（期）收入總額-任職初本年（期）收入總額）÷任職初本年（期）收入總額÷任職年限×100%支出年均增長(zhǎng)率＝（離任時(shí)本年（期）支出總額-任職初本年（期）支出總額）÷任職初本年（期）支出總額÷任職年限×100%人均供給＝本年（期）收入總額÷本年（期）平均在職人員數(shù)項(xiàng)目支出比率＝本年（期）項(xiàng)目支出數(shù)÷本年（期）支出總額×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位項(xiàng)目支出的比例結(jié)構(gòu)。34江蘇內(nèi)部審計(jì) 2014年第3期研究探索人員支出比率＝本年（期）人員支出數(shù)÷本年（期）支出總額×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位人員支出占總支出的比重。公用支出比率＝本年（期）公用支出數(shù)÷本年（期）支出總額×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位公用支出占總支出的比重。人均開(kāi)支＝本年（期）支出數(shù)÷本年（期）平均在職人員數(shù)人均收入＝人員年收入總額÷本年（期）平均在職人員數(shù)。（3）“三公經(jīng)費(fèi)”執(zhí)行情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)“三公經(jīng)費(fèi)”支出增長(zhǎng)率和“三公經(jīng)費(fèi)”比率兩個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。“三公經(jīng)費(fèi)”支出增長(zhǎng)率包括三個(gè)指標(biāo)：①出國(guó)（境）費(fèi)支出增長(zhǎng)率＝（當(dāng)年出國(guó)（境）費(fèi)用支出-上年出國(guó)（境）費(fèi)用支出）÷上年出國(guó)（境）費(fèi)用支出×100%②公務(wù)接待費(fèi)支出增長(zhǎng)率＝（當(dāng)年公務(wù)接待費(fèi)支出-上年公務(wù)接待費(fèi)支出）÷上年公務(wù)接待費(fèi)支出×100%③公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)支出增長(zhǎng)率＝（當(dāng)年車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)-上年車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)）÷上年車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)×100%該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間三項(xiàng)費(fèi)用支出的構(gòu)成情況以及管理力度?！叭?jīng)費(fèi)”比率＝本年（期）“三公經(jīng)費(fèi)”支出數(shù)÷本年（期）支出總額×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間“三公經(jīng)費(fèi)”支出占總支出的權(quán)重比例。（4）政府采購(gòu)與工程招投標(biāo)情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間大宗物品政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)等規(guī)范性文件的執(zhí)行情況和工程項(xiàng)目程序、立項(xiàng)、招投標(biāo)、概預(yù)算執(zhí)行、竣工決算等方面的管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)“政府采購(gòu)執(zhí)行率”和“公開(kāi)招標(biāo)執(zhí)行率”兩個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。政府采購(gòu)執(zhí)行率＝本年（期）執(zhí)行政府采購(gòu)金額÷本年（期）應(yīng)納入政府采購(gòu)金額×100％，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間執(zhí)行政府采購(gòu)政策情況。公開(kāi)招標(biāo)執(zhí)行率＝本年（期）公開(kāi)招標(biāo)金額÷本年（期）應(yīng)納入公開(kāi)招標(biāo)金額×100％，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間執(zhí)行工程項(xiàng)目公開(kāi)招投標(biāo)管理情況。（5）內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要運(yùn)用符合性測(cè)試來(lái)判斷其健全性和有效性。通過(guò)檢查內(nèi)部控制點(diǎn)是否齊全，是否達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度是否符合內(nèi)部控制要求以評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性。通過(guò)檢查是否存在重大控制漏洞，是否出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，有關(guān)人員是否勝任內(nèi)控職能以評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性。同時(shí)，通過(guò)設(shè)置內(nèi)控制度執(zhí)行有效率指標(biāo)以評(píng)價(jià)各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)情況，內(nèi)控制度執(zhí)行有效率＝實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)控制度項(xiàng)目數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)控制度項(xiàng)目總數(shù)×100％。（6）資產(chǎn)購(gòu)建與管理情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間資產(chǎn)購(gòu)置的合規(guī)性、核算的完整性、使用的有效性和清理的規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)表中的五個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。總資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝（離任時(shí)資產(chǎn)總額-任職初資產(chǎn)總額）÷任職初資產(chǎn)總額×100％凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝（離任時(shí)凈資產(chǎn)總額-任職初凈資產(chǎn)總額）÷任職初凈資產(chǎn)總額×100％固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝（離任時(shí)固定資產(chǎn)總額-任職初固定資產(chǎn)總額）÷任職初期資產(chǎn)總額×100％固定資產(chǎn)年盤(pán)點(diǎn)次數(shù)＝任期內(nèi)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)次數(shù)÷任期年限固定資產(chǎn)違規(guī)處置率＝任期違規(guī)處置固定資產(chǎn)金額÷任期內(nèi)處置固定資產(chǎn)總額×100％。2. 依法行政指標(biāo)（1）稅收收入等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間完成稅收收入等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性和績(jī)效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)表中的四個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。35江蘇內(nèi)部審計(jì) 2014年第3期研究探索稅收收入增減率＝（離任時(shí)稅收收入總額-任職初稅收收入總額）÷任職初稅收收入總額×100%基金費(fèi)收入增減率＝（離任時(shí)基金費(fèi)收入總額-任職初基金費(fèi)收入總額）÷任職初基金費(fèi)收入總額×100%宏觀稅負(fù)率=稅收收入總額÷地區(qū)生產(chǎn)總值×100％，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和宏觀稅負(fù)率情況，與所屬區(qū)域平均稅負(fù)相比較。稅收彈性系數(shù)=稅收增長(zhǎng)率÷地區(qū)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率×100％，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)和稅收協(xié)調(diào)發(fā)展情況，該指標(biāo)在理論合理區(qū)間為優(yōu)，偏離合理區(qū)間越多，收入質(zhì)量越差。（2）稅收相關(guān)法律法規(guī)貫徹落實(shí)情況。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間組織貫徹落實(shí)稅收相關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)稅收相關(guān)政策貫徹落實(shí)情況和地方制定稅收規(guī)范性文件情況兩個(gè)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。具體評(píng)價(jià)時(shí)采用扣分制，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一例未貫徹落實(shí)的扣2分，直至每小項(xiàng)扣完為止。（3）稅收管理與征收成本。該二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間稅（費(fèi)）和稅收征收成本進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)“稅（費(fèi)）成本率”和“稅收成本率”兩個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)時(shí)，兩個(gè)指標(biāo)同時(shí)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋绨l(fā)現(xiàn)變動(dòng)異常，應(yīng)及時(shí)查找原因并予以解決。稅（費(fèi)）成本率＝本期經(jīng)費(fèi)支出總額÷（本期地方稅收入+本期基金費(fèi)收入）×100%稅收成本率＝（本期經(jīng)費(fèi)支出總額-本期基金費(fèi)手續(xù)費(fèi)支出總額）÷本期地方稅收收入×100%。（4）涉稅行政審批、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理和稅務(wù)稽查管理。這三個(gè)二級(jí)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在涉稅審批、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)稽查等方面的管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要通過(guò)表中的六個(gè)三級(jí)指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)隨機(jī)抽審案件卷宗，查看事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確、程序是否到位、處罰是否恰當(dāng)、文書(shū)使用是否規(guī)范、引用條文是否正確；隨機(jī)抽查減稅緩稅企業(yè)，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定超越權(quán)限擅自減稅、免稅、緩稅或向企業(yè)亂收費(fèi)的行為。涉稅行政審批事項(xiàng)辦理和稅收優(yōu)惠政策落實(shí)兩個(gè)指標(biāo)為定性指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位涉稅審批執(zhí)行及后續(xù)管理情況和稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)辦結(jié)率＝風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)辦結(jié)戶數(shù)÷風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)下發(fā)任務(wù)戶數(shù)×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)完成情況。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有效率＝評(píng)估有問(wèn)題戶數(shù)÷評(píng)估總戶數(shù)×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)日常管理工作的質(zhì)量和效率。稅務(wù)稽查入庫(kù)率＝稅務(wù)稽查入庫(kù)收入÷稅務(wù)稽查收入×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作績(jī)效。稅務(wù)稽查案件結(jié)案率＝已結(jié)案戶數(shù)÷實(shí)施稅務(wù)稽查的有問(wèn)題納稅人戶數(shù)×100%，用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位稅務(wù)稽查工作的落實(shí)效果。3. 重大決策指標(biāo)重大決策指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)化和民主化方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注任職期間重大決策議事規(guī)則和決策機(jī)制是否健全有效，重大決策的可行性研究報(bào)告和專家論證意見(jiàn)是否充分完備，是否遵循科學(xué)民主的決策程序；是否合理、經(jīng)濟(jì)、有效地組織和利用單位人力、物力、財(cái)力等資源，是否合法、合規(guī)、科學(xué)的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，重大決策項(xiàng)目是否獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有無(wú)因決策失誤造成重大損失浪費(fèi)。主要通過(guò)查閱重大決策制定的基本工作規(guī)則和制度以及相關(guān)資料，召開(kāi)座談會(huì)等形式進(jìn)行廣泛的調(diào)查取證，并分清集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，從而對(duì)決策程序的規(guī)范性和決策執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面作出評(píng)價(jià)。4. 廉政建設(shè)指標(biāo)廉政建設(shè)指標(biāo)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況和個(gè)人廉潔自律情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。一是遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，主要評(píng)價(jià)任期內(nèi)個(gè)人收益分配所得以及個(gè)人借用公款和使用公有財(cái)產(chǎn)等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無(wú)直接干涉資產(chǎn)處置、工程招投標(biāo)、物資采購(gòu)等重大事項(xiàng)或擅自作主；二是個(gè)人廉潔自律情況，任期內(nèi)是否存在用公款支付應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，有無(wú)兼職取酬，個(gè)人通訊費(fèi)、汽車費(fèi)報(bào)銷是否符合規(guī)定，違反規(guī)定用公款裝修、購(gòu)買住房及超標(biāo)準(zhǔn)配備小汽車，有無(wú)利用職權(quán)在下屬單位或其他部門(mén)報(bào)銷費(fèi)用或謀取私利問(wèn)題，有無(wú)收取與個(gè)人行使權(quán)力相關(guān)的禮品禮金等問(wèn)題。具體評(píng)價(jià)時(shí)采用扣分制，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一例違法違規(guī)行為扣2分，直至每小項(xiàng)扣完為止。審計(jì)評(píng)價(jià)要以能夠在被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料中查實(shí)的問(wèn)題進(jìn)行據(jù)實(shí)表述。若沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以表述為：通過(guò)審查被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料，賬面未發(fā)現(xiàn)某某同志個(gè)人違反廉政規(guī)定問(wèn)題。四、地稅系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和綜合評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是衡量地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和具體尺度，科學(xué)運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可以對(duì)地稅干部領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)充分考慮國(guó)家政策和同行狀況等因素，進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較分析，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。這就需要制定出科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為應(yīng)著重考慮以下兩點(diǎn)：一是準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作。審計(jì)評(píng)價(jià)雖然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，但并不能完全代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其不可能全面完整地衡量領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)，更不能將它抬高到左右用人的地步，否則將違背設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的初衷。筆者認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)將它作為一個(gè)重要工具，在實(shí)踐中不斷加以修正，以充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)鑒證作用。二是科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值分配。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)實(shí)施固定分值與變動(dòng)分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實(shí)相結(jié)合、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性與定量相結(jié)合，同時(shí)對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，有選擇地運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，逐步使分值分配趨于合理，評(píng)價(jià)結(jié)果貼近實(shí)際，具有可操作性。本文中，筆者將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)總分設(shè)為100分，其中“規(guī)范管理”和“依法行政”兩個(gè)一級(jí)指標(biāo)滿分各為30分，“重大決策”和“廉政建設(shè)”兩個(gè)一級(jí)指標(biāo)滿分各為20分。評(píng)價(jià)類別分為單項(xiàng)、分類和綜合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)過(guò)程如下：（一）單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)審計(jì)人員在收集資料、調(diào)查訪談和系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)照“地稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”表格中每個(gè)指標(biāo)進(jìn)行打分。每個(gè)三級(jí)指標(biāo)分為優(yōu)秀、良好、合格和不合格四個(gè)等級(jí)，分別賦予100％、80％、60％和0％四個(gè)權(quán)重。審計(jì)人員對(duì)每個(gè)三級(jí)指標(biāo)分別進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，從而確定每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)分值。如通過(guò)計(jì)算得到的一級(jí)指標(biāo)“規(guī)范管理”——二級(jí)指標(biāo)“財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況”——三級(jí)指標(biāo)“項(xiàng)目支出比率”單項(xiàng)指標(biāo)經(jīng)審計(jì)人員評(píng)定為良好，則“項(xiàng)目支出比率”單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)分值=30×30%×15%×80％=1.08分。（二）分類和綜合評(píng)價(jià)按單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)的得分進(jìn)行匯總并按相關(guān)權(quán)重計(jì)算出分類得分和綜合得分。分類指標(biāo)評(píng)價(jià)分值=∑下一級(jí)各項(xiàng)指標(biāo)分值×權(quán)重，如二級(jí)指標(biāo)“財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況”評(píng)價(jià)分值為分類下的七個(gè)三級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)分值加權(quán)匯總；一級(jí)指標(biāo)“規(guī)范管理”評(píng)價(jià)分值為分類下的六個(gè)二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)分值加權(quán)匯總。綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)分值=∑各項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)分值×權(quán)重。審計(jì)人員根據(jù)綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)分值為被審計(jì)對(duì)象評(píng)定等級(jí)，評(píng)價(jià)結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格和不合格四個(gè)等級(jí)，90分以上評(píng)價(jià)為“優(yōu)秀”（含90分），75-90分之間評(píng)價(jià)為“良好”（含75分），60-75分之間評(píng)價(jià)為“合格”（含60分），60分以下評(píng)價(jià)為“不合格”。
五、地稅系統(tǒng)任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與思考近年來(lái)，中央連續(xù)出臺(tái)一系列選人用人法規(guī)和黨內(nèi)條例，《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》中規(guī)定，在考察黨政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)擬任人選時(shí)，“對(duì)需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的考察對(duì)象，應(yīng)當(dāng)委托審計(jì)部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)”。國(guó)家稅務(wù)總局在貫徹實(shí)施《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定的意見(jiàn)》中也明確規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)，應(yīng)實(shí)行先審后離。這些規(guī)定對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督考核，客觀了解擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理能力提供了思路，任前審計(jì)作為一種全新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。任前審計(jì)是對(duì)擬提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部在就任新崗位前對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。任前審計(jì)以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以審計(jì)事實(shí)為支撐，全面客觀地反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職績(jī)效，它不同于一般意義上的任中審計(jì)和離任審計(jì)，審計(jì)的結(jié)果將直接為任用干部提供最新最實(shí)的參考信息和依據(jù)，根據(jù)審計(jì)情況可以作出提拔、暫緩提拔、取消提拔資格等相關(guān)決定。開(kāi)展任前審計(jì)將極大促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中不斷強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立科學(xué)的政績(jī)觀和權(quán)力觀。對(duì)擬提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，也有利于更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和制約作用，防止干部“帶病提拔”，促進(jìn)干部廉潔勤政，從源頭上為黨風(fēng)廉政建設(shè)筑起一道堅(jiān)固屏障。
